发挥内审工作 促医院健康发展

摘要：公立医院内部审计为了实现审计效益，护航医院经济发展，对医院的经济活动几乎做到了审计全覆盖。内部审计每年根据医院发展计划的重点事项与业务制定年度审计计划，审计计划在项目制定上充分考虑审计资源、审计思路、审计监督效益。为医疗重点领域、关键环节作出内审的一份贡献，为医院医疗事业发展保驾护航。

关键词：内部审计；监督作用；效益

中图分类号：F27文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.032

内审科设计为公立医院一个独立部门的用意在于规范医院的内部管理，防范经济运营过程中的风险。内审科在公立医院中也积极发挥应有作用，维护国家经济秩序规范落地，推动完善医院内部控制体系，促进绩效提升。内审科在提升医院经营效率以及减少资源浪费层面积极拓宽思路的同时多方位开展工作。

1开展专项审计，推动医院完善管理

内部审计严格执行《审计法》及其相应的卫生行政部门对于医院内部审计的指引，内部审计始终秉承“全面审查、突出核心”的原则。根据医院党政领导的指示，医院内部审计专注于医院的核心任务，将保障医院的财务运营、规范医疗活动、增强资金的利用率视为主旨，致力于打造一个管理规范、服务质量上乘的环境。内部审计积极地执行制定的审计任务，强调实际效果，并不断扩大审计覆盖面，重视审计查出的问题并进行整改。内部审计的主要职责就是对医院的相关经济业务、运营管理开展监督与评价。

公立医院为了确保审计质量与审计结论得到有效的整改，必须建立审计制度，用该制度指导内审工作，提高经营管理水平，创造更大的效益。同时完善审计整改工作长效机制，维护审计监督的严肃性和权威性，保障医院经济运营健康发展。自始至终，内部审计人员都致力于监督、核实、评估医疗机构的财政收入、业务流程执行、运营情况等，同时也会定时地进行医疗机构的内部管理风险分析与内部控制的评估。

1.1聚焦医院医用耗材管控

正如其名，医用耗材就是用来进行检查、治疗、预防和康复的必需物资。医用耗材分为高值耗材、低值耗材、检验试剂，其中低值耗材可分为可收费耗材与不可收费耗材。公立医院必须加强对医用耗材的管理，充分发挥医用耗材的价值。内审科应根据公立医院医用耗材管理中的漏洞，分年分步骤梳理，分模块进行审计，充分发挥内部审计的监督职能，提高医用耗材的使用效益。

首先要对行之有效的医院耗材管理制度进行审计。审计重点在于医院耗材采购委员会是否充分发挥其职能，组织结构是否健全。公立医院是否制定了《医院高值医用耗材临床使用管理规定》和《医院医用耗材临床合理使用管理制度》。其次是对公立医院耗材二级库的审计，公立医院建立专门的医用耗材管理系统是否能对医用耗材做到全过程监督。科室护士长是否重视耗材的“进销存管理”，最后医学装备科是否对科室耗材管理定期检查、督导。医学装备科是否对公立医院价高耗材定期询价。内部审计通过数次医用耗材审计实现各科室规范管理耗材二级库和规范耗材收费的监督职能，同时提升了医用耗材的使用效益。

1.2紧抓大型设备效益审计

大型设备效益分析是医院内审科审计工作的重点内容。对于大型医疗设备进行评估，其核心在于经济活动的效益、设备使用效率及社会效益。针对医疗设备的管理流程，公立医院必须从投入选择、应用管理、日常维护、日常操作、报废处理等各环节识别出潜在的风险。通过实施多种的审查项目，有效有针对性地监控这些环节的风险，并给出操作性比较强的审计建议，增强大型医疗设备的工作效能。对医疗设备运行途径的有效优化，在采购、使用管理、维护保养、运行调配、报废等环节都可以发现风险点，内部审计通过不同的审计项目对上述环节的风险进行把控并提出有效的审计整改建议以此提升大型医疗设备的运转效率。通过大型设备效益审计实现的效果如下：

第一严格把关我院设备购入。科室主任通过医疗设备效益分析审计报告会根据设备利用的好坏向分管领导或院长汇报科室的工作及设备使用情况，有利于科主任加强对科室自身管理，在购置新设备时会非常谨慎。同时提高设备使用效率，将闲置设备做到随时调剂使用。第二宣传科对我院临床科室设备及医务人员进行宣传，从而提高设备使用效率，以提高设备运行的经济效益。第三医务科、医学装备科、临床医技相关科室帮助并督促查找原因、改进和提高工作水平。最后科室医护人员要提高科室的服务水平、服务态度，用医护人员自身的形象留住或吸引更多的患者来医院就医。

1.3抓合同管理审计

合同管理风险存在于合同的全过程，包括订立、履行、纠纷解决、登记等。合同管理薄弱会导致合同纠纷甚至是经济犯罪。公立医院合同类型包括建设项目合同、设备物资采购合同、技术合同、服务外包合同、设备维修合同、设备维保合同、委托合同等。合同多样性的同时，带来的合同风险性也大。

公立医院合同条款是否已经将招投标文件重点内容都涵盖，同时是否加入中标公司的外加承诺事项；合同条款是否根据合同管理内部控制制度制定；项目负责人与相关部门合作，在执行合同过程中，对合同中的各项条款是否进行逐一验收和审查，积极并有效地追踪合同执行的关键环节；严格按照合同约定付款方式、时间进行付款。以上关键环节都是合同审计的要点。

内部审计人员必须对合同后续执行管理进行监督，以防后续存在部分合同未按照合同签订的条款执行，损害医院的利益。

2关注重要环节，不断提升内审监督职能

2.1严把招采项目审核关

一是通过对以往大型设备购置的资料进行整理和汇总，内部审计对各项设备购买工作进行了深入地分析，并仔细找出其中的问题。在质量论证、询价、供应商监督以及招标代理公司的监督等方面，建立了一套完善的工作流程，从而能够更精确地概括出医院招标采购的关键点。

二是物资采购管理。审查重点是物资采购管理制度及其内部控制；科室确定的确定采购需求（科室申请、分析报告、数量等）；院办公会、党委会决议会议纪要；市场调研报告；确认预算的支撑文件；确定采购方式（采购方案）的流程合规性；编制政府采购实施计划并报本级财政部门备案资料；选择采购代理机构并签订委托代理协议；编制或参与编制采购文件；公开采购信息等。由于招采项目时间久程序多，内部审计通常做到了事前参与、事中监管、事后跟进。内部审计应当要求责任科室申请内审科参加监督时必须提供必需的前期资料保证采购流程合法合规，若如提供的资料不全，应要求责任科室立即整改。

2.2提升我院设备验收质量

公立医院设备验收不仅仅是对设备的状态进行核查。设备验收的内容非常多，包括了商务验收和技术验收。商务验收首先要对招投标资料进行核验，包括招标文件规定的供应商资格准入条件、技术需求、商务需求、中标供应商投标文件的响应情况。其次，我们还需要核查供应商提供的医疗器械经营企业许可证、营业执照、法人代表证明、法人委托书等文件是否符合招标文件的规定。

技术验收的要点是外包装是否完好、产品注册证，检查产品外包装的规格型号、使用期限、开机验收与设备安装调试验收。公立医院每年新购设备数量众多，责任科室因为业务繁忙分配在设备验收上的时间有限。长此以往，公立医院设备验收人员会重视验收的流程而不是验收的实质。内审科的存在会督促责任科室将设备验收包括的商务条款与技术条款全部涵盖到，保证我院设备验收的效率与效果。

3内部控制建设与审计

公立医院经济活动及相关业务多种多样。为了有效防范上述活动业务的运营风险，公立医院必须建立起科学有效的内控机制，促进其服务效能及内部管理水平的提高。

对于医院日常经营而言，内部控制确保医院的经济活动在合法、合规、合理的前提下，为医院解决管好钱、算好账、用好人的问题。内部控制项目建设紧紧围绕“别出事”和“别没钱”两个重点，给出解决方案。通过内部体系建设，有效规避风险，保障医疗安全，促使经济活动合法合规，有效降低履职风险。通过预算、成本核算、物流、采购、设备效益分析、资源优化、流程优化等多种手段帮助医院实实在在地降低成本。内部审计部门为充分发挥其监督服务职能，必须每年组织相关科室院内参加相关培训并督促其根据最新政策法规更新已有的制度流程表单。

内部控制评价有利于提高医院内部控制的执行力，有利于医院健康发展。每家公立医院都有其经济运行的薄弱环节，薄弱环节的存在会带来资源利用效率不高甚至是浪费，发挥不出购买的本意。内审科每年对相关的经济活动开展内部控制评价有利于找出内控缺陷并有针对性地进行自查、整改、完善制度流程。将执行行为审查融入内部控制建设，让医院中每个人都了解内部控制的重要性，形成“人人重视内控、人人参与内控”的氛围。

4开展多种监督审查、保证医院稳健发展

医院的经济活动多种多样，内部审计为了发挥监督与服务的职能，必须在年度审计计划之外临时增加小项目审计审查。内审科关注日常风险防范，帮助识别运营活动过程中可能存在的风险点，分析发表应对建议，并督促其按时整改。内部审计根据实际工作的需要可以开展小金库追踪审计、单个合同管理追踪审计、120车队汽车维修费用审计、专项资金审计、收费处收费日清日结、采购零星专项审计、急诊科肌钙蛋白等耗材进销存审计、检验科耗材专项审计等。通过专项审计检查在最短的时间内发现科室管理存在的漏洞，督促科室及时整改。对改进医疗质量，保障资金安全，确保公立医院平稳发展，维护患者利益，提高医院核心竞争力有着重要意义。

5提升内部审计水平、强化审计整改及信息化建设

内部审计必须根据在医院开展工作时遇到的困难制定《医院审计查出问题整改考核办法》，整改考核办法里明确了审计整改考核内容、考核标准、考核程序、结果运用。首先通过制度督促各相关科室进行整改，同时要建立审计查出问题整改台账，整改台账中必须明确责任科室、审计查出问题、审查整改建议，审计整改时限、整改情况与整改进度，建立定期督办、落实反馈、跟踪检查、完成销号制度。内部审计人员必须在责任科室整改的同时认真研究出现问题的原因，通过制度、流程、表单的详细化加强主管科室对经济活动的监管职能。通过上述的措施逐步提高审计结果运用的有效性，加强科室对经济活动管理的长效性。在医院信息化建设过程中，推动我院将内部审计嵌入“物流、资金流、业务流”的全过程，提高审计监督的效率和质量。

随着公立医院改革的不断推进，内部审计应当加强自身学习，发挥自身独立性，强化责任定位，扩大审计范围，加大审计力度，做到所审必整改的审计闭环。为了发挥内部审计的监督与服务职能，内审人员必须通过一个个审计项目查找医院运营的薄弱环节，做好风险评估与评价工作，完善内部控制，建立健全审计整改落实机制，建立《医院审计查出问题整改考核办法》，从而有效地堵塞漏洞，加强医院管理，降低医院运营中存在的潜在风险，为医院健康发展保驾护航。

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