企业集团全面预算管理探析

全面预算管理是指以企业的战略目标为导向，对企业未来的财务、业务活动进行预测，通过预算编制、预算执行、预算控制和评价等一系列程序，实现对企业经营活动的全面管理。它是现代企业管理中一种重要的管理方法，已被许多企业所采用。全面预算管理理论基础是控制理论，全面预算管理将财务管理与业务管理相结合，建立一套系统的全面预算管理体系。本文将就企业集团实施全面预算管理工作中存在的问题及如何加强全面预算管理工作进行探讨。

全面预算管理是现代企业管理中非常重要的一种管理方法，在企业集团内部实施全面预算管理，可以使企业集团的经营活动更具计划性，并提升资源配置效率。所以，对于企业集团而言，加强全面预算管理是非常必要的。但全面预算管理在企业集团中实施的现状并不乐观，很多企业集团并没有形成一套系统的全面预算管理体系。这就导致了全面预算管理在实施过程中存在一些问题和不足，比如，全面预算管理缺少一定的权威性、全面预算考核制度不健全、对全面预算重视程度不够等。这些问题严重影响了全面预算管理的实施效果，所以要采取有效措施解决这些问题。

一、企业集团全面预算管理的作用

在经济全球化的大背景下，企业集团面临的市场环境发生了较大变化，传统的经营管理模式难以满足其发展需求。在这种情况下，企业集团需通过不断创新和优化管理模式，提高自身的市场竞争力。全面预算管理是现代企业集团较为常用的一种管理方法，通过全面预算管理能够帮助企业集团明确发展目标和发展方向，实现对内部资源的有效分配，并能够促进企业集团对战略目标进行有效分解，在此基础上有效控制各项业务的开展。

首先，全面预算是企业战略目标的具体化过程，是对企业未来一段时期内生产经营活动的详细规划，是对企业内部资源的总体安排。全面预算管理通过对企业经营活动的总体安排，使企业在未来一段时期内的生产经营活动目标具体化，便于企业内部各职能部门和各级管理人员了解、掌握企业在一定时期内的经营状况，明确工作重点，从而对各项具体工作进行有效的组织、协调和控制，保证企业战略目标的实现。通过对预算目标和预算方案的分析研究，可以明确企业在市场竞争中所处的位置，判断其经营发展的趋势。通过对预算执行情况进行分析，可以检验预算方案是否有效、可行，从而及时发现预算执行过程中出现的问题，采取措施加以纠正。通过对预算执行结果进行分析和评价，企业可以了解自身的优势与不足之处，从而不断改进工作方法，提高工作效率。

其次，全面预算是企业内部各职能部门制定工作计划的依据，也是考核各职能部门工作业绩的重要依据。全面预算管理是通过对企业经营活动全过程的计划、组织、协调和控制，使企业的经营目标同企业内部各职能部门的工作计划、工作目标相协调，保证企业生产经营活动有序进行，并最终实现企业的经营目标。全面预算管理的作用就在于将企业的战略转化为各职能部门的行动，保证各职能部门在其各自职责范围内，按照企业既定的战略目标开展工作，并将工作业绩与企业其他各职能部门的绩效考核联系起来，从而提高各职能部门的工作积极性和主动性。同时，通过对各个职能部门预算执行情况进行分析，可以了解各职能部门在计划与实际完成情况之间存在的差异，找出问题所在，并在下一年度加以改进。此外，全面预算管理是一项全员参与和全过程控制的管理制度。因此，全面预算管理有利于充分调动全体员工参与预算编制与执行的积极性和主动性，从而提高工作效率。

最后，全面预算管理以现代企业制度为基础，通过将企业各部门的经营目标与集团总目标联系起来，实现了集团目标与子公司目标的统一。通过全面预算管理，对集团总目标进行分解和细化，可以使子公司的各项经营活动在与集团总目标关联的前提下，确定自身的经营目标。例如，对产品市场营销部门来说，它不仅要实现销售收入的增长，还要实现市场占有率、销售利润率等指标的提高；对成本费用管理部门来说，不仅要实现生产成本、采购成本、期间费用等指标的下降，还要实现产品单位制造费用降低、单位制造费用占产品成本比例下降等目标；对财务部门来说，不仅要实现资金占用率下降、资金使用效率提高，还要实现应收账款回收量增长等目标；对人力资源管理部门来说，不仅要降低人力成本，还要实现人工费用占劳动报酬总额比例下降等目标。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

随着市场经济体制的逐步完善，企业集团迅速发展，规模越来越大。在这种情况下，企业集团如果不加强内部管理，就会导致管理混乱，阻碍企业集团的进一步发展。尤其是全面预算管理工作更是必要的。但是，从目前来看，企业集团全面预算管理工作中存在着许多问题，需要采取有效措施进行解决，具体问题如下。

（一）预算管理的组织机构不健全

企业集团全面预算管理的组织建立与完善是实现全面预算管理目标的重要保证。然而，从目前来看，许多企业集团都未建立全面预算管理的组织机构，各职能部门各自为政，预算管理工作的开展受到严重阻碍。因此，只有建立健全全面预算管理组织机构，才能保障全面预算管理工作的有效开展。

（二）未建立预算执行机构

首先，企业集团需要建立全面预算管理的执行机构，这是进行全面预算管理的前提条件。但在现实情况中，很多企业集团并没有建立专门的预算管理部门，而是由财务部门负责全面预算的执行工作。其次，很多企业集团在编制预算时，都不会考虑其执行效果。因此在实际中，很难实现对企业集团全面预算的有效控制。最后，很多企业集团未建立健全预算管理制度，在实际工作中，没有办法对预算管理进行有效的控制和监督。

（三）预算分析与考核工作流于形式

企业集团虽然设置了预算管理机构，但其职责大多只停留在年度预算的编制和审核阶段，没有及时开展预算执行情况分析。对各子公司预算执行中存在的问题不能及时发现，并制定相应的解决方案，在集团层面不能形成一套完整的管理制度。没有建立起行之有效的考核体系和奖惩机制，导致各子公司积极性不高，工作效率低下。

（四）没有建立预算信息化平台

全面预算管理要充分发挥作用，离不开信息技术的应用，企业集团在预算管理过程中应充分利用现代信息技术，建立全面预算管理信息化平台。目前，很多企业集团尚未建立预算信息化平台，全面预算管理的信息传递存在瓶颈。信息传递不畅会导致预算信息失真，严重影响全面预算管理的效果。如果集团各单位、各部门、各岗位之间能进行充分的沟通和协调，不仅可以提高集团内部资源的配置效率，而且可以促进全面预算管理体系的建设。

（五）企业集团的财务监督体系不完善

企业集团在开展全面预算管理的过程中，不能完全依靠财务部门开展预算管理工作，需要各部门相互配合，共同完成全面预算管理工作。但在实际的工作中，有些企业集团并没有建立完善的财务监督体系，导致企业集团的财务管理工作不能有效开展。一方面，在实际的工作中，企业集团并没有充分发挥内部审计部门的作用，也没有定期开展内部审计工作，导致企业集团内部出现了严重的财务舞弊现象。另一方面，由于企业集团缺乏完善的财务监督体系，导致各部门在具体操作过程中无法正确进行全面预算管理工作，在一定程度上影响了全面预算管理工作的开展效果。

三、企业集团全面预算管理对策分析

（一）加强预算管理的组织建设

全面预算管理是企业集团财务管理的重要组成部分，是以财务指标为中心，将企业集团的各项经营活动纳入统一的预算管理体系，以实现资源配置最优化和集团整体价值最大化。预算管理是企业集团实施战略控制、提高内部运营效率、控制经营风险的有效手段，也是实现企业集团整体战略目标的重要手段。在预算管理过程中，各级机构及相关人员必须切实履行自己的职责，增强对预算管理工作重要性的认识。集团总部要负责制定全面预算管理制度、建立健全全面预算管理组织体系；各成员企业应建立专门的全面预算管理机构，明确各责任部门的职责、权限和工作程序；建立科学、合理的财务预算体系，并建立专门的核算机构和信息系统，为企业集团全面预算提供技术保障；建立健全集团内部监督制度和责任追究制度。集团总部要定期或不定期对成员企业进行全面预算管理考核评价，对问题较多或存在严重失职行为的成员企业，要责令限期整改。通过强化内部监督控制，规范成员企业全面预算管理工作。

（二）建立预算执行机构

预算的执行，是指预算期内各责任部门按照预算所确定的目标，对预算进行分解落实的过程。为了确保企业集团的全面预算管理工作能够顺利开展，必须要建立科学完善的预算执行机构。在这一过程中，企业集团可以将集团总部作为全面预算管理的决策机构，具体负责编制集团年度战略目标，对各责任部门的预算进行汇总审核和审批等；集团总部也可以将各责任部门作为执行机构，具体负责对责任部门的预算进行分解落实。之后，还需要在集团总部和各责任部门之间建立起一套科学完善的信息传递和沟通机制。这一机制能够确保各责任部门在制定年度战略目标时，能够将集团总部下达的战略目标进行准确传达和贯彻落实；同时，各责任部门也能够将自己制定的年度战略目标进行详细分解和落实，并将这些目标上报给集团总部。

（三）加强预算分析与考核

对预算执行情况的分析与考核是全面预算管理的重要环节，不仅关系到企业经营目标能否顺利实现，还关系到预算管理体系是否健全、有效。因此，企业集团应加强对预算执行情况的分析，并根据预算执行结果制定考核办法，将预算管理与绩效考核相结合。在进行预算分析与考核的过程中，应遵循全面性、客观性、科学性的原则。首先，全面性要求企业集团各部门在编制和执行预算时，应将各部门的资源配置情况、经营成果等因素纳入预算编制的范围，保证全面预算与企业战略目标保持一致。其次，客观性要求企业集团在对经营业绩进行综合分析和评价时，应结合相关数据进行分析和判断。再次，科学性原则要求企业集团在进行财务数据分析时，应将各种指标进行系统科学的对比和分析，保证财务数据的真实性与可靠性。最后，根据企业集团制定的考核办法对各部门的工作业绩进行全面考核和评价。通过对预算执行情况的分析与考核，可有效降低各部门在预算执行过程中产生的偏差，使企业集团全面、合理地安排各项业务活动。

（四）建立预算信息化平台

建立预算信息化平台，是企业集团进行全面预算管理工作的重要保证，企业集团的全面预算管理工作，需要借助先进的计算机网络技术来进行，因此建立预算信息化平台就成为必然选择。企业集团建立预算信息化平台，首先可以实现多层级、多部门之间的信息传递与共享，使集团财务人员能够及时获取各个子公司的经营状况与财务信息；其次，可以实现集团与子公司之间、集团与各部门之间的信息交流与沟通；再次，可以有效地降低信息沟通成本。企业集团通过建立预算信息化平台，不仅可以实现全面预算管理工作的信息化，还能够将预算管理工作中的有关数据及时传递到上级管理部门或者各子公司。这样做不仅有助于企业集团内部各部门之间沟通和交流，而且也能够减少各部门之间不必要的重复工作。最后，建立预算信息化平台还可以实现财务部门和业务部门的有机融合，使财务人员和业务人员能够进行充分沟通和交流。在此基础上实现对预算指标的调整与控制和预算执行的动态监控等。

（五）完善企业集团的财务监督体系

财务监督是企业集团内部控制的重要组成部分，通过对财务信息的监督可以有效控制企业集团的经营活动，使财务信息更加真实。财务监督体系主要由内部审计、独立审计和外部审计三部分组成，内部审计主要负责对企业集团的内部财务进行控制和对下属公司进行日常监管，保证预算目标得以实现；独立审计由外部审计机构和社会中介机构组成，外部审计机构对集团下属公司进行定期或不定期的审查，审查结果向集团领导汇报，独立审计机构对其进行评估、审查，并出具审核意见；外部审计则是由会计师事务所、审计师事务所组成，向集团领导提供决策参考。为了保证企业集团的财务监督体系发挥其应有的作用，企业集团应该建立健全财务监督机制。在实际工作中要明确内部审计和外部审计的定位、作用和关系、制定监督程序、明确职责权限，完善监督制度，加强信息沟通，强化内部控制制度的执行力等。通过这些措施，能够实现企业集团对下属公司财务信息的全面掌控，实现对财务活动的有效的控制和管理。

结语：

综上所述，全面预算管理是企业集团管理中的重要内容，是提升企业集团财务管理水平的重要手段。但是，目前我国一些企业集团在全面预算管理方面仍存在一定的不足之处，需要在充分认识到全面预算管理重要性的基础上，根据企业集团全面预算管理现状及存在的问题，通过不断优化和完善全面预算管理制度体系、完善全面预算管理组织体系、加大信息化建设力度等来加强和改善企业集团的全面预算管理。只有这样，才能不断提升企业集团全面预算管理水平，促进企业集团稳步健康发展。