行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究

行政事业单位是进行公共行政事务管理的重要部门，对维护社会和谐、稳定具有重要意义。为更好发挥行政事业单位管理水平，应加强内部控制，对单位各项工作实施过程进行监管，提升单位责任履行质量。为解决内部控制中存在的重视程度不高、制度不完善、内控人员能力参差不齐、信息化水平较低的问题，文章以行政事业单位内部控制存在的问题及对策为研究对象，阐述了行政事业单位内部控制的内容，从三个方面分析内部控制实施的重要性。针对内部控制中存在的问题，提出几点建议，如完善管理制度、加强人才队伍建设、构建信息化系统等，希望为相关人士提供一定的参考价值。

内部控制是保证行政事业单位各项工作实施的有效手段，通过对单位财务、业务等方面的规范，使行政事业单位经营管理工作有序进行。然而由于缺乏内控意识，并未达到理想的内控效果，无法为行政事业单位规范化运行提供保障。为了提升行政事业单位服务水平、责任履行效果，本文就内部控制相关内容进行探究。

一、内部控制相关内容

（一）行政事业单位内部控制内容

行政事业单位的内部控制，主要以风险预防、控制为主，通过规章制度的贯彻执行，规范职能部门人员的行为，落实各部门人员责任，提高事业单位运营水平。行政事业单位中预算管理十分重要，通过对单位日常收支的核定，并根据项目实际情况进行预算，控制单位的成本支出。此外，信息管理也是内部控制工作的一部分，通过对各个环节经营信息、数据的收集，了解单位实际经营情况，使管理人员掌握事业单位运行情况。同时，要求工作人员对各个环节工作进行监督管理，以规范相关人员行为，推进政事业单位经营管理工作制度化、程序化。

（二）行政事业单位内部控制的重要性

第一，提升行政事业责任履行效果。行政事业单位具有执法、监督和社会管理的职能，应主动履行责任，为公众提供优质服务。内部控制的运用，实现了对单位工作流程的全过程控制，通过事前预防、事中控制、事后监督，提升单位管理制度建设有效性，实现各个部门员工行为规范化。比如，部分人员因为缺乏责任意识与自我约束，会出现消极怠工、推卸责任的情况，使单位公共服务效果受到影响。内部控制下，可以根据职能分类、分权制衡的要求，设计岗位，确定相关人员责任，使各部门人员在相互监督、相互制约下开展工作，提升相关人员的工作积极性，优化岗位职责。通过制定制度、实施措施和执行程序等内控行为，对经济活动的风险进行管理与防控，提升单位责任履行效果，推动行政事业单位稳步发展。

第二，优化行政事业单位内部管理水平。一方面，内部控制的实施保障单位资产完整与安全，通过资产管理制度的建设与执行，防止因为财务失误或者违规行为出现资产管理风险，实现资产保值增值。在稳定资金结构的前提下，保证单位运营的有效性，提升单位经营管理质量。另一方面，内部控制提升单位决策的科学性。在内部控制制度约束下，建立完善的决策制度与决策程序，明确决策目标，从而提升行政事业单位经营管理水平。

第三，提升行政事业单位财务风险防范效果。行政事业单位财务管理中，会因为报销审批、风险管理不到位等因素出现财务风险，使单位各项工作实施效果受到影响。内控管理的运用，促使单位建立完善的风险防范制度与预警制度，能够及时发现单位运行中存在的风险，并采取有效措施进行防范，提升行政事业单位风险防范效果。

二、行政事业单位内部控制问题

（一）重视程度有待提高

正确的思想认知，是推动行政事业单位内部控制实施的核心因素，提高全体员工对内部控制的重视程度能够更好地发挥内部控制的作用，使单位以规范化、标准化、制度化方式运行。当前部分人员未完全了解内部控制相关内容，没有意识到内部控制对单位经济发展的重要作用，内部控制流于形式。具体如下：第一，领导层对内部控制重视不足。没有将内部控制作为重点工作，影响了内部控制的贯彻执行。这一问题主要表现在未建立健全内部控制制度和相关规则等方面。第二，基层工作人员对内部控制认识存在误区。部分人员认为内部控制是财务部门的工作，只需要对财务人员进行相关的培训与管理即可。部分人员认为内部控制是一种形式，其应用价值不明显，且会增加自身工作量与工作压力。

（二）缺乏有效的监督管理制度

内部控制实施中，要求相关人员对制度的建设、执行、内控人员等进行监督，以保证各项规章制度实施效果。部分行政事业单位没有针对内部控制建立监督制度，使内部控制的执行、约束效果大打折扣。第一，部分单位内部控制制度与自身管理制度不匹配或是照搬其他单位的内控制度，无法真正发挥其作用。第二，未针对内部控制制定监督制度，无法及时了解内控制度执行过程与实施情况，不利于解决行政事业单位经营管理问题。

（三）内部控制管理制度有待完善

当前行政事业单位内部控制制度比较滞后，没有与时俱进，无法适应单位经营发展变化。部分单位虽然建立了内部控制制度，但是并未随着单位经营管理变化进行调整与完善，降低了制度的约束力。此外，还存在流程不明确、责任不明晰的情况，无法为内控管理工作提供指导。

（四）内控人员队伍缺失

内控人员的职业素养、业务能力，会对行政事业单位内部控制实施效果产生较大的影响。部分工作人员存在理论基础不扎实、工作经验不足的情况，无法为高质量内控管理实施提供人才保障。致使这一问题出现的主要原因，就是单位对内部控制的重视不高，忽略专业人才队伍建设，导致内控专业人才缺失。

（五）信息化建设水平需提升

新时代背景下，行政事业单位内部控制应创新工作手段，运用信息技术，实现对单位所有经济活动的全覆盖，提升内部控制效果。目前我国大部分行政事业单位都认识到信息化建设的必要性，并引进信息技术构建业务系统、财务系统与办公系统，提升行政事业单位管理效率。由于各个系统建设标准、建设时间不同，所以不能形成有机的整体，实现信息互通、相互协调、相互监督的效果。

三、行政事业单位内部控制优化措施

（一）提升行政事业单位对内部控制的重视

行政事业单位经营管理中，应重视内部控制，转变思想观念，正确认识内部控制，立足单位经营管理需求创新内部控制手段与方法，提升单位经营管理效果。思想观念的转变，促使内部控制落地，提升单位管理层与基层员工的配合意识，保障单位稳定经营。第一，组织单位领导人员参与内部控制的学习活动，深刻了解国家政策、内控管理相关理论，形成坚定的内控意识，根据单位实际情况制定内部控制工作计划，并主动贯彻落实，促使单位经营管理工作有序进行。第二，提升对内部控制的宣传力度。为了培养业务人员正确的思想认知，使其明确内部控制的应用价值，组织相关的学习活动，让全体员工认识到内部控制并不是某个部门的责任全员内控，才是真正的内控。比如，事业单位可以针对内部控制相关内容组织专题活动，邀请单位所有员工参与其中，通过现场交流，端正工作人员态度，为内部控制贯彻执行营造良好的文化氛围。

（二）健全监督管理体系

新时代背景下，行政事业单位改革持续进行中，对内部控制、监督工作的要求也逐渐提升。为最大限度地发挥内部控制作用，需要做好以下工作：第一，建立健全监督机制。对行政事业单位内部控制的监督管理，应从内部监督与外部监督两个方面入手，通过内部审计部门与第三方监督机构的共同参与，对单位经营管理、内部控制实施情况进行全方位的监管，了解各个部门工作情况。若是在监管中发现问题，需要及时反馈，对问题整改情况进行跟踪管理，防止在单位运行中出现同样的问题。第二，动态调整内部控制制度。为保证内部控制制度实施效果，应根据行政事业单位经营管理情况动态调整内控制度，保证单位运行与内部控制的一致性。

（三）建立健全内部控制制度

没有规矩不成方圆。行政事业单位内部控制中，应明确工作流程，健全规章制度，提升单位运营管理效果。第一，确定内部控制工作流程。行政事业单位应该对自身业务范围、工作内容、风险点进行深入分析，了解经济活动流程的基础上，确定内部控制的重点。同时，定期进行风险评估，对重点工作经营风险发生的原因、产生的影响进行深入分析，并做好分类与整合，为内部控制做好铺垫。第二，确定内部控制规章制度，具体表现在内部控制流程、责任权限、工作重点，使内部控制人员明确自身责任，并依据规章制度开展工作。第三，建立绩效考核制度与奖惩制度。为提升相关人员的责任意识与规范化工作流程，根据内部控制内容制定绩效考核制度，对内部控制成效、内控制度执行等方面进行评价，了解工作人员是否按照规定操作，是否存在不合规的行为。完成绩效评价后，根据评价结果确定奖惩内容，对于各方面表现良好、工作能力强的员工给予奖励，如奖金、职位晋升等。反之则给予相应的惩戒。

（四）加强内部控制人员队伍建设

行政事业单位应加强内部控制人员队伍的建设，采取人才引进、人员培训等多种手段，提升内部控制人员的专业性，使其掌握相关的知识技能，并在实践中熟练运用。第一，提升人才引进力度，不断为单位注入新鲜血液，推动事业单位可持续发展。明确岗位招聘标准与要求，选择具备内部控制相关知识与专业能力的人才，优化内部控制人才队伍结构。第二，组织业务技能培训活动。面向单位内部控制人员组织相关的培训活动，围绕行政事业单位中常见的风险、内部控制理论、信息系统操作等方面，为内部控制人员传授知识，提升其专业水平和职业素养。比如，从行政事业单位内部控制建设的总体要求出发，深入探讨内部控制与风险管理的紧密联系，强调内部控制组织建设与实施的重要性，使参与学习人员更好地理解内部控制体系建设的组织与实施重点。第三，邀请行业中的专家开展专题讲座。将内部控制发展情况、相关案例分享给单位内控人员，使其在交流中了解前沿知识与动态，充实知识结构，培养长远的发展眼光。

（五）提升信息化建设水平

行政事业单位信息网络的建设，有助于内部控制实施，对提升内控制度执行效果具有促进作用。事业单位应以自身经营管理情况为基础，加强对信息化建设的投入，做好硬件、软件的升级、更新，使单位信息系统稳定运行。同时，引进信息技术手段，推动内部控制智能化、数字化发展。信息技术手段与内部控制的结合，提升内部控制实施的有效性，减轻了内部控制工作量，降低了经营管理风险带来的种种问题。

统一单位信息系统建设标准与数据处理标准，为内部控制人员获取信息提供便利，使内控管理工作有序进行。具体操作中，加强顶层设计，明确信息系统建设要求，为各部门系统建设提供依据，提升单位信息系统应用效果。

结语：

综上所述，当前，行政事业单位内部控制效果并不理想，存在监督管理制度不完善、内控制度不合理等问题。为体现内部控制制度的应用价值，应转变思想观念，重视内部控制，并建立健全监督管理制度与内部控制制度，构建一支专业的内部控制人才队伍，有效利用信息技术手段开展工作，提升内控管理效果，推动行政事业单位可持续发展。