事业单位内部控制存在的问题及对策

内部控制对事业单位的长远发展发挥着至关重要的作用，通过采取有效的内部控制措施能够提高控制综合效果，提高事业单位运行效益，推动单位的可持续发展。但是就当前情况来看，很多事业单位内部控制依然存在诸多问题，必须明确问题产生的原因，基于实际寻找新的发展途径，将各项指导意见、控制规范与制度和措施落实到位，进一步提升内部控制管理水平。

社会发展对事业单位提出了全新的要求，内部控制在其中的重要性越发凸显，必须在原有基础上做更深层次的挖掘，提高内部控制水平，灵活应对经营活动中遇到的问题，提升单位经济效益。当前部分事业单位内部控制建设还处于初级阶段，制度不健全、各项措施执行不到位以及监督评价不完善等，限制了内部控制水平提升。为更好地发挥内部控制的作用，需要从实际出发，认真审视自身的缺陷与不足，有针对性地进行调整优化，推动内部控制体系逐渐完善，降低运行成本，提高财政资金使用效益。

一、事业单位内部控制特点

（一）一般性

一般性是事业单位内部控制的主要特点之一，以此确保财务业务活动的合法性与合规性，充分发挥内部控制作用，为事业单位经营活动保驾护航，顺利完成各项经营目标，从而提高经济效益。与此同时，财务内部控制，可进一步确保会计信息的完整性与真实性，为各项财务活动的开展以及决策的制定提供可靠支持。

（二）特殊性

事业单位内部控制同时又存在着特殊性，主要是因为事业单位与企业内部控制制度所面向的经营目标存在明显差异。企业的各种财务活动要做到自负盈亏，所有财务活动的目的在于获取经济效益，由此可确定内部控制的核心目的在于确保各项经营活动的顺利实施，达到盈利目标。而对于事业单位来讲，无论是经营方式还是社会责任均有本质上的区别，其内部控制的核心目的在于提升公共服务质量，同时保障国家财产的安全性。

二、内部控制对事业单位发展的影响

（一）推动单位长远发展

内部控制体系的不断完善，可以更大程度保证事业单位各项财务活动开展的科学性，将潜在的财务风险以及运行风险降到最低。内部控制是事业单位自我监督的一种手段，以互相牵制、授权审批等方式方法来对单位日常管理工作进行补充调整，通过事前预防，堵塞各种财务管理漏洞，同时结合事中与事后全过程动态监督，为单位经济活动的开展保驾护航。与此同时，内部控制水平的提升，还能够优化事业单位内部人员配置的优化，以及实现各类资源的最优配置，提升单位社会服务效能。

（二）提高单位公信力

事业单位承担着社会公共服务的智能，各项经营活动的核心目标高度统一，通过内部控制，可以进一步促进事业单位公信力的提升。一方面，通过内部控制能够有效预防和控制各种经济风险，保障事业单位资产的安全完整，即通过专项管理规章制度，指导和约束各类财务活动，减少失误以及不正当行为的发生。以安全可靠的资金管理为事业单位正常运营提供支持，实现为社会、为人民服务的目标。另一方面，内部控制提高了对各类信息的收集与利用效率，未来决策提供参考，确保整个决策过程透明、公正，更好地获得人民信任，对单位长远发展意义重大。与此同时，高效的内部控制，可对原有的管理制度以及工作流程做进一步的调整优化，明晰各岗位权责，以更加规范的工作流程和考核机制为基础，使得管理工作更具科学性，提升事业单位工作效率，为人民群众提供高质量的服务。

（三）增强风险防范能力

内部控制可推动事业单位财务的规范化管理，以明确的制度与流程为支持，保证各项财务活动实施的规范性与合法性，从根源上做好风险防范，预防各种违法违规行为的发生，保证事业单位的职能得以有效实现。例如现在越来越完善的财务报销审批制度，对各级审批权限进行了明确划分，杜绝任何个人或部门原因导致的违规行为。事业单位为降低运营不当造成的财务损失，就要通过内部控制对财务活动和经营活动提供保障和规范，提升决策可行性。对财务活动中可能会遇到的风险进行科学识别和评估，事前采取措施预防违规行为的发生。

三、事业单位内部控制现状

（一）内部控制意识薄弱

事业单位与企业经营目标本质上存在差异，要想提升公信力，就要加强财务管理与运营管理，及早发现和排除风险隐患。与此同时要重视财务信息的披露，更大程度上做到透明和公开，获得更高的市场认可度。当前部分事业单位对内控认知并不全面，缺乏内部控制意识，导致财务信息披露方面存在着诸多不足，包括财务报表编制不规范以及财务信息公开不及时等，这对于事业单位的长远发展十分不利。由于内控意识薄弱，实际操作中制度执行不规范，包括财务报表编制以及审核程序不明确，很多时候财务人员仅凭个人经验来完成各项工作，增加了出现违规、失误等现象的可能性，导致财务风险。随着经济社会的不断发展，事业单位面临的压力和挑战越来越多，为更好适应这一现象，就需要端正态度，正视内部控制的重要性。当前，部分财务人员不熟悉相关规章制度，对对账以及审计等工作重视度不足，严重削弱了财务活动的规范性与专业性。

（二）单位内部环境较差

内部控制的实施需要有相关制度、主观意识以及内部环境等多方面的支持，假如没有一个良好的内控环境，即便有完善的制度体系，依然无法达到预期的管理效果。很多事业单位对财务管理流程以及重点把握不当，例如忽视过程控制，更倾向于财务付款环节，而导致财务行为面临更大的风险。内部控制是一项系统性专业性非常强的工作，需要多部门之间的相互配合，确保财务信息的完整性与真实性，如果无法提供良好的内部环境，不可避免地会对内部控制各措施的执行效果产生影响。当前部分事业单位内部控制流于形式，或者是对其他单位的成功经验直接生搬硬套，无论是制度体系的建立还是方法措施的实施还停留在纸面上，目的只是为了应付上级检查，本末倒置，不仅会造成更多资源浪费，而且会对事业单位以后的经营发展产生不良影响。

（三）制度体系不健全

内部控制可分为整体层面与业务层面两部分，部分事业单位人员编制并不多，因此并未设立专门的内部控制机构或小组，而是由党组等组织来代替。因为对内部控制的认知不全面，导致内部控制制度体系不健全，只是以财务制度为标准开展系列管理工作，效果并不理想。因为没有专项制度的支持，很多工作内容以及权责的划分并不明确，一旦单位运营过程中出现事故，便会相互推诿，无法及时定责追责，不利于单位的长远发展。即便是设置了内部控制机构，也会因为学习不足、缺乏创新等原因而无法充分发挥作用，所采取的方法措施与实际需求相差较大，并不能够为财务和运营等业务提供依据和支持，内部控制形同虚设。

四、事业单位内部控制优化对策

（一）转变思想认识，注重环境建设

在党风廉政建设引导下，事业单位领导干部必须及时转变思想认识。正视内部控制对事业单位发展的积极作用，需要从以往工作模式中走出来，打破传统思想的禁锢，正确看待内部控制实施的必要性，认识到内部控制是规范权力运行的主要手段与保障，要自上而下全员转变思想观念，不断对内部控制流程进行完善，预防各种财务风险的发生。需要全体职工进行内部控制的学习，掌握内部控制实施流程与制度规范，充分理解内部控制高效开展的必要性。加强各部门协同联动，在单位内部形成统一管理体系，为各项措施的实施创造有利条件，推动内部控制制度的稳定运行，保证内部控制措施有序落地。

（二）完善制度建设，增大执行力度

统一完善的制度体系，对提高内部控制执行成效有着巨大的促进作用，一切均要做到有法可依、有据可循，更大程度上做到财务管理规范化。事业单位领导层需要给予充分的支持，从单位自身的实际情况出发，对各项业务流程进行梳理，组织全面的系统化研究，通过细节探寻潜藏的财务风险，为内部控制计划的制定与实施提供支持。制度体系的建设要坚持全面性、重要性、适应性、制衡性等原则，一切从自身出发，基于内部环境特征，综合风险隐患、控制要求、信息沟通以及内部监督等要素分析，指导和督促内部控制工作的高效执行。其中，要格外重视风险评估机制的完善，对事业单位财务活动中常见的风险隐患进行提前防控，建立符合单位经营策略与发展趋势的内部控制制度，为内部控制的建设、运行、评价以及考核提供依据。除了整体层面与业务层面以外，还要在执行方面加以创新和优化，可将评价、考核等内容全部纳入内部控制制度体系之中，对事业单位所有经营活动与财务活动的运行过程进行管控，以清晰的权责划分和有力的措施来提升内部控制整体效果。

（三）优化实施流程，提高执行效果

事业单位内部控制具有非常强的系统性特点，想要对工作流程去繁从简，可从“防、堵、查”三个角度进行优化，从根源上杜绝风险，及早消除各种隐患。“防”即事前预防，事业单位内部要建立专门的内部控制机构或小组，并设置相应岗位，重点检查经办权限，初审、复核、审批是所有工作必不可少的执行程序。管理人员要对整个流程进行动态监督，第一时间发现异常与隐患，在业务源头做好风险防控。“堵”即事中管控，由具有一定经验且专业能力强及富有责任心的人员组成专门小组，负责单位内部各项业务活动的风险防范管理工作，对各部门常规性业务进行周期性、经常性抽查，并通过小组讨论的形式进行样本分析，评估其中存在的风险，并将结果反馈给负责人，通过群策群力遏制风险的发生。“查”即事后处理，同样需要设立专门的内部稽查部门，采取全面监测与重点监测联合的方式，对高风险岗位以及业务进行持续性监督，相对的低风险岗位及业务则可进行定期抽检，防止风险的再次出现或者持续扩大，尽量降低风险对单位稳定经营的影响。

（四）加强信息建设，发挥信息作用

面对新时代背景下对事业单位的新要求，以提升事业单位公信力为目的，提高公共服务质量为核心的内部控制，需要在技术手段上做进一步的创新，大胆应用现代技术，如应用ERP系统等，提高内部控制的信息化管理。信息化建设促进各部门之间沟通，真正做到信息共享，实现财务信息与业务信息的收集与整合，且整个业务运行过程更加透明化，及时发现存在的风险，在源头上采取措施将其扼杀在萌芽状态。通过信息化技术，对事业单位财务活动进行动态监控，充分发挥事前防控的重要作用，由事中与事后的被动管理转变成主动预防。

结语：

高效的内部控制对推动事业单位的长远稳定发展意义重大，面对当前依然存在的问题与不足，我们需要从多个角度发力，包括思想意识上的转变，内部环境的打造，为内部控制的有效执行提供有力支撑，不断提升内部控制整体效果。