基于业态融合的企业数字化审计转型途径

数字化审计是当下及未来发展的重要方向，尤其是在业态融合的背景下，社会步入了数字化发展的快车道，政府加大了产业数字化转型、业态融合的政策支持力度，使企业传统审计内外部环境发生了巨大的变化。因此，企业需基于业态融合视角，积极探寻数字化审计转型的途径，以适应数字化时代发展的新需求，加快企业数字化审计转型的速度，实现审计数字化转型推动自身高质量发展的目标。

一、基于业态融合的企业数字化审计转型背景

国务院印发的“十四五”数字经济发展规划基本原则中提出了坚持创新引领、融合发展的要求，以创新为第一动力，积极推动数字技术、应用场景和商业模式的融合创新，在规划的发展目标中，明确提出至2025年，产业数字化转型迈上新台阶，生产性服务业融合发展，建立更加完善的数字经济治理体系，打造跨部门、跨地区的协同监管机制等目标。在大智移云物区等高新技术的推动下，全社会正在经历着数字化变革。企业作为社会经济体系中的重要一员，其传统管理体系、内控机制、工作方法等，难以满足数字化时代经济、政策等要求，需要进行数字化的转型。

在信息革命浪潮下，数字化应用、数字经济等发展迅速，改变了企业传统内部审计工作的外部环境与内部条件，企业信息数据采集、筛选、整理、加工及分析等，信息化、数字化水平逐步提升，但部分企业受到自身信息化建设及信息化基础条件等的局限，信息数据管理技术发展滞后，难以保障数据信息的全面性、准确性与真实性。一方面，企业在业态融合、数字经济的背景下正在加速自身的数字化转型，对企业内部审计提出更高的要求，需要内部审计同步完成转型，以更好地践行审计职能，发挥最大化的监督、指导、规范等效用。另一方面，传统内部审计在职能效用的发挥上受到工作条件、环境等多方面制约，审计工作价值创造有限，难以突破审计工作的现实困境，也难以完全解决审计工作中的关键核心问题。所以，基于业态融合、数字化理念打造企业数字化审计平台，将传统内部审计流程迁移至线上，并优化、精简流程，畅通企业内部信息流，创新审计工作机制，将审计相关的数据信息打造成企业资产，深挖及充分利用数据信息价值，提高内部审计的信息化、数字化、智能化及科学化水平，成为企业数字化转型中的助推力。

二、基于业态融合的企业数字化审计转型的动机与思路

（一）探明转型动机

业态融合下企业数字化审计转型的核心是信息技术，而信息技术具有“环境观”和“工具观”的双重属性。从环境观方面看，审计转型面临着企业内外部环境的变化。在企业内部环境方面，企业信息化建设日益成熟，财务、营销、生产及风险等管理工作的信息化与数字化程度逐步提升，审计工作对象发生了改变，需要审计工作也随之转变，引进数字化审计工具，构建数字化审计平台，提高审计数字化水平，实现审计工作与工作对象之间的良好衔接。在企业外部环境方面，在网络强国思想的积极推动下，我国正与数字变革同步发展，国家层面高度重视信息化与数字化工作，网络综合治理体系基本建成，推动信息技术与各行各业的融合，打造出新的业态，实现产业链向上下游的延伸，达到延链、强链、增链的目的，形成更加完整的产业链条。企业在外部政策、信息技术、网络治理等的支持下，数字化审计转型迎来了新机遇，同时外部环境的转变，倒逼企业数字化审计转型。从“工具观”的角度来看，基于数字化审计的需要，软件行业利用新一代信息技术研发出一系列信息化、数字化及智能化的审计工具，为企业数字化转型提供了最佳的技术解决方案。企业审计内外环境的变化，改变了传统审计工作对象、内容、方法、范围、目标等，实现信息技术与企业审计工作的全面深度融合，形成“数字化+审计”的新业态。

（二）理清转型思路

数字化审计转型需要从企业战略层面与业务层面出发，服务于企业发展的大局，不能脱离企业实际、经济与社会实际，做好数字化转型顶层设计的同时，还需规划好底层业务。一是做好数字化审计转型的前期调研工作，全面收集转型相关的文件资料、数据信息，深度分析底层业务模式，探寻数字化审计转型路径；二是探明数字化审计转型的动因，明确企业对数字化审计转型的需求与要求，并查找企业信息化建设、软硬件建设等的薄弱点，做到心中有数，避免走进误区，影响数字化审计转型的进度；三是探寻数字化审计转型实现的机制，基于前期的调查研究、总结分析成果，以业态融合为切入点，制定详实可行及全面的数字化审计转型实施方案与计划，稳步扎实推进转型各项工作，保障数字化审计转型的落地成效。

三、基于业态融合的企业数字化审计转型途径

（一）构建数字化审计上层业态体系

基于业态融合的企业数字化审计转型需具有明显的业态融合特征，审计不仅要实现与信息技术的融合，还需整合企业内部与审计相关的数据信息，实现业务、财务、审计工作的融合，以及业务流、信息流、价值流的畅通，打造全流程的数字化审计上层业态体系。其中企业业务流程涵盖事前、事中与事后，信息流依托于业务全流程管控系统，对业务事前、事中及事后进行一体化管理。价值流则是实现数字化审计平台与业务管控系统的对接，对业务开展全流程的跟踪审计监控，实现事前控制、事中监控、事后总结分析及反馈，主要构建的功能模块有模型修正、审计数据库与技术库、分析报告、风险预警、事前控制、管理反馈等。业务系统的事前模块信息录入与后续工作密切相关，需要审计在事前积极介入，及时发出风险预警，实现对业务事前的精准控制。在事中阶段，审计跟踪监控业务开展过程，准确把握业务收支动态。在事后阶段，总结分析评估业务开展质量，将审计结果反馈给管理层。数字化审计平台跟踪监控与管理业务全过程、全要素、全环节，提高业务流、信息流、价值流的流动速率，加快业务处理的速度，从而实现在数字化审计平台中的集约化、标准化、一体化与智能化管控。

（二）打造数字化审计底层支撑体系

企业数字化审计平台实时、动态采集与分析业务数据，跟踪监控业务全流程，实现业务与审计之间的有机衔接与深度融合。业务系统为审计平台提供业务数据支撑。审计平台设置了风险点，构建业务数字化模型，利用大数据技术对业务数据进行关联分析、风险预测，将审计触角延伸至事前，为业务事前准备及决策提供审计信息支持。事中注重监控，及时发现业务开展风险。事后进行业务相关数据的分析并出具报告，为后续业务的开展提供审计反馈与建议，以此构建业务全流程的审计循环机制，提高审计工作的时效性及审计的价值创造能力。数字化审计上层业态体系整合了业务流、信息流与价值流，实现审计平台与业务系统的对接，构建业审数据信息的交互与共享机制。为了建立业审融合后的运行秩序，保障业审数据的有序流动，应在审计数字化转型中，围绕数字化审计平台，打造审计下层支撑体系，进一步优化审计循环机制。

1.管理层，为业审系统与平台的管理中枢，负责资源与人员配置、质量管理、评价等，通过作业层落实管理、监控职能；风险管理，利用审计平台风险点设置及风险预警功能模块，统筹规划设计审计工作；根据人员岗位职能的不同，分配系统或平台操作权限并对人员进行信息技术培训，实现人力资源质量的提升及优化配置；对审计目标、效果、质量等进行评价及管理，持续提升数字化审计的水平与成效。

2.作业层，即数字化审计平台、业务系统等的实践应用，例如，数字化模型的构建、风险点的设置、审计分析成果的展示等，实现数字化的控制与产出，以达成数字化审计目标。

3.保障层，也是技术支撑层，主要包括业务系统及审计平台的开发、测试、运维与技术管理等。软件开发人员根据企业数字化审计转型的需求及企业财务、业务、审计等的实际情况，制定开发计划，优化资源配置，加强开发过程中的技术管理，并通过软件测试，保障平台及系统的安全稳定运行。同时通过软硬件维护及信息安全管理等运维工作，消除数字化审计平台运行的安全与故障隐患。

4.共享层，采用共享云建立管理层、保障层及作业层三个独立层面之间的信息共享机制，各层人员通过共享云直接交互信息，提高沟通的效率，同时构建三个层面的协同联动机制，提高业务响应的速度。通过共享云有助于发现、分析及解决审计工作及业务工作中的问题，规避业务及审计工作开展中的各种风险，并且三个方面信息的公开与透明，消除了舞弊隐患，确保企业运营的合法合规。

（三）分阶段推进数字化审计

企业数字化审计转型是一项长期性的工作，转型工作涉及企业财务与业务的各个方面，需要统筹规划设计、有序布局，逐步推进转型，分阶段、有计划地逐步实施，打牢数字化转型基础，保障转型的顺利落地，避免转型对企业正常业务产生不良的影响。第一步，加强信息化建设，构建完善的业务系统，解决业务系统在数据信息采集、传输、存储及管理中的问题，提升业务数据管理质量；第二步，推动业财全面深度融合，基于业态融合理念，以信息技术为载体，构建业财融合系统，实现业财数据信息的整合，实现财务对业务全流程的监管；第三步，促进业、财、审业态融合，构建综合性的审计平台，汇总业财审信息数据，通过数据的分析、监控、价值挖掘，实现审计的各项功能。数字化审计的核心是大数据采集、筛选、加工、管理、存储、分析及挖掘，通过对业财大数据的有效管理，修补缺陷数据，统一数据标准，提升数据可利用价值，进而为审计分析及价值挖掘提供高质量的数据，更好地支撑审计平台运行，促进审计数字化的高质量、高标准转型。此外，在完善审计工具的基础上，还需加强审计外部环境建设，需要企业构建数字化的审计管理流程，完善的审计管理制度、信息数据安全管理制度，以及责任制度与绩效考评激励机制等，为数字化审计转型创造良好的企业环境。

四、针对企业业态融合数字化审计转型的几点建议

业态融合的数字化审计转型对企业来说属于全新的课题，部分企业缺ET/BM+g2EolpiC3aIFbJCyigzYdmYOk5RnI4wTDYXSY=少转型的实践经验，导致转型工作受到掣肘及阻碍。因此，在企业推进数字化审计转型工作中，需要重点关注以下几点：

（一）业务数字化转型，业务数据是审计的基础，在数字化审计转型之前，先要完成业务的数字化转型，将业务流程迁移至线上，业务全过程留痕，实现业务数据的全面采集。业务系统采用模块化管理模式，对业务数据进行分类采集，降低审计人员数据采集的难度及压力，并提高数据采集的质量。在数字化审计分析中，可直接从业务系统中提取标准统一、质量可靠的数据，经过审计平台的可视化分析，产出分析图表，呈现分析结果。

（二）建立完善的管理制度，数字化审计转型引入了审计新方法、新技术、新平台，改变了传统审计工具及管理环境，应建立与之配套的管理制度，如平台的权限管理制度，信息数据上传、下载、使用等规范，以及数字化审计管理办法、操作规程等。

（三）加强人才队伍建设，业财审融合后的审计工作，需要审计人员具备良好的信息素养、专业技能及知识、数字化审计能力等，并熟知企业的业务流程、财务管理工作内容及数字化审计相关的法规制度等，以适应企业数字化审计的需要。因此，需要企业加强内部审计人员培训及队伍建设力度，打牢数字化审计的人力基础。

（四）建立常态化转型意识，数字化审计转型需要常态化开展，跟随信息技术、数字技术等的发展，以及根据数字化审计体系在运行过程中呈现出的问题与不足，持续性优化、调整、改进、更新数字化审计体系，确保数字化审计与数字化时代及政策法规的适应性，更好地适应外部环境的变化，提高企业内部审计工具的先进性。比如，定期对业务系统、审计平台进行更新升级，持续完善内部审计组织架构，以及查找线上审计流程、内容及方法等方面的不足，及时进行调整与改进。同时根据企业审计工作的新需要，进行审计平台功能的完善与开发，保持数字化审计动态发展状态，持续深化业财审业态融合效果。

结语：

企业审计在业态融合的背景下，面临着数字化转型的新机遇与新挑战，同时也面对着企业内外部审计环境、工作对象、审计工具等数字化转变，需要企业审计与时俱进，积极推进数字化审计转型，理清转型的方向，明确转型的切入点，做好转型的顶层与底层设计，有计划、有步骤、有目标地推进业财审融合，打造出覆盖业务全流程的业态融合数字化审计平台，以实现数字化审计工作全面高效落地实施。