基于风险管理的企业内部控制框架设计

周小玲

摘要：本文深入探讨了基于风险管理的企业内部控制框架设计，阐述了内部控制框架的定义及其风险管理的重要性，详细论述了企业在面对不断变化的外部环境和内部发展需求时，如何识别评估风险，如何建立风险管理目标及指标，并实施有效的内部控制活动策略。全文围绕建立一个全面的风险管理体系，从构建内部控制环境、设计风险应对的控制活动、构建沟通信息渠道以及设置和改进监督机制这四个部分，详细探讨并提出企业构建内部控制框架所需的关键步骤和策略。

关键词：内部控制框架；风险管理；风险评估

DOI：10.12433/zgkjtz.20241229

在现代企业管理中，内部控制框架是保证企业治理良好、运营有效和财务信息可靠性的一项基础设施，它涉及企业的各个层面和环节，从战略制定到日常经营活动，都需要一种结构化的风险管理方式。随着商业模式的创新和外部环境的快速变化，传统的控制方法已不能满足企业的需求，需要企业重新审视和构建整个内部控制体系。

一、内部控制框架的概念与重要性

（一）内部控制框架的定义

内部控制框架是企业管理体系的核心组成部分，它涵盖一系列用于指导、评估和调整企业内部控制系统的政策、程序和实践。这一框架包括确保有效与高效运营、可靠的财务报告、合规性法律法规及推进战略目标达成的各个层面。在设计这一框架时，必须综合考虑组织结构、职能分工、流程匹配、文化背景等要素，一方面要符合具体业务操作的实际需求；另一方面还应具备对潜在风险的预警和防范功能。其目的在于形成全面的风险管理机制，着眼于从策略到执行所有层级的风险识别、评估、监控，并采取有效的控制措施，确保企业资源的优化配置和持续的价值创造。

该框架的深入设计，要求企业不仅要制定全局性的控制制度，更要进入业务流程的各个环节，细致构建针对具体操作的控制活动和检验标准。如：金融行业中的反洗钱控制、制造业的质量控制等，均为彰显内部控制框架的专业度与实质性。同时，随着信息技术的日新月异和数据决策的前沿发展，内部控制框架不断向更高层次的集成与智能化演进，数据分析、云计算等现代信息技术的融入，使得这一框架得以提升操作效率，加强风险监测的即时性和准确性。在遵循COSO内部控制—集成框架等国际理论的基础上，企业还需要将内控体系的建立和完善同自身的发展阶段密切结合，做到动态优化，把握风险与机遇，在变化万千的市场环境中稳健前行。

（二）基于风险管理的内部控制框架的重要性

基于风险管理的内部控制框架强调在风险识别、评估和应对过程中，实施有效的控制措施，其重要性不仅体现在促进企业资源的合理分配方面，还在于它能保障企业遭遇不确定性时的稳步运行。有针对性地设计内部控制机制，企业可以提前布局，构建一道道防线，减轻潜在风险对运营活动、财务状况以及合规义务带来的冲击。这种预见性管理手段有利于企业在风险初期就迅速做出响应，通过精细化的控制活动降低损失。值得注意的是，当企业发展进入新市场或推出新产品时，基于风险的内部控制框架可以加强对新生风险的辨识能力，保障企业在创新中不失先机，在变革中不乱方寸。

这一框架对企业向利益相关者传达责任心与透明度至关重要。投资者、债权人、监管机构等利益相关者，在当前严峻复杂的经济形势下，变得更为关注企业的风险管理水平，基于风险管理的内部控制框架，能够为他们提供关于企业治理结构和风险控制有效性的信心。特别是在全球化的背景下，企业需要遵守跨境法律法规，面临多样化的文化、政治及经济风险，一个结构化及高度适应性的风险管理框架，可作为企业可靠性和可信赖性的象征，成为其持续增长、实现战略目标的坚实支撑。因此，不断完善和调整内部控制策略，以匹配变革中的环境，无疑是企业管理工作中最具远见和现实意义的一环。

二、基于风险管理的内部控制策略的制定

（一）识别与评估企业面临的风险

识别与评估企业面临的风险，是构建基于风险管理的内部控制框架的起点，这个过程要求管理者运用专业眼光，全面梳理企业的整体经营活动。首要工作是描绘出风险地图，它不仅包括市场竞争、顾客偏好、供应链依赖等传统领域，还要把视野扩展到法律合规、技术革新、信息安全等领域。在此基础上，深入分析各类风险的可能来源、频率以及潜在影响程度。显然，评估过程中，需要对内外部环境的变化保持敏感，妥善计量不确定性和潜在损失的大小，确保评估结果具有前瞻性和适用性。同时，使用定性与定量相结合的方法，如：采用SWOT分析、风险矩阵、敏感性分析等工具，使得评估过程既能表述具体场景下的风险特征，又能量化风险影响范围及控制成本效益，从而形成决策支持。

在风险识别与评估阶段加入跨学科的视角，如金融学、行为科学、数据科学等，可以帮助管理者更准确地把握风险与企业经营间的关联性。例如：借助高级数据分析技术，从大数据中提取出影响企业运营的关键风险因子，进而分析这些因子的历史表现和未来趋势。

（二）建立风险管理目标与指标

在企业形成风险管理目标时，需将其紧密联系到整体战略规划与经营目标中，确保各项风险控制措施的实施能够支持并推进企业核心战略目标的实现。例如：若一个制造企业的战略目标是通过技术创新来增强竞争力，其风险管理目标则可能包括保护知识产权、确保研发过程中的安全、减少技术故障的概率等。随后，针对这些风险管理目标，企业应建立一系列可度量的指标，并将其纳入规范性的监控体系。比如：为衡量知识产权的保护情况，可以将侵权案件的数量、解决时间和涉及成本作为指标；技术故障率则可通过维修次数和系统宕机时间来具体化。

风险管理指标要精细到能够反映出问题的轻重缓急，且与企业日常运作交相辉映。这不仅要求指标选择科学、符合企业自身特点，还需结合市场动态及企业发展阶段适时调整。比如：新兴科技公司初期可能更注重产品上市的速度，而设定较高的风险承受度，但随着市场占有率的提升及用户群的扩大，则可能需要重新调整指标，走向更为谨慎的风险控制策略。此外，一个健全的风险管理体系，还要求企业结合内外部审计结果，有效地监测各个指标的执行效果，用数据说话，及时识别管理盲点，并据此调整风险管理策略，确保风险管理目标能够真正转化为企业稳健运营和持续发展的强大动力。

（三）内部控制活动的选择与实施策略

内部控制活动的选择必须依据企业面临的具体风险环境以及既定的风险管理目标进行。这种选择不是随意的，而是基于对风险等级和业务流程深入理解的结果，采取科学的方法可确保每项控制活动都能有针对性地缓解特定的风险点。举例来说，对于财务报告的准确性风险管理，内部控制活动应包括设置审批流程、实施定期审计以及建立健全的监督机制。每一项活动的实施都应考量其与企业的资源配置、效率要求以及员工责任体系的契合度，确保控制措施在实施时既能发挥预期作用，又不致过度消耗企业资源或制造不必要的内部摩擦。这样的平衡取舍是内部控制活动成功实施的关键。

三、风险管理下企业内部控制框架的设计与执行

（一）内部控制环境的构建

构建符合企业需求的内部控制环境，是确保整个风险管理框架有效运行的基础。有力的控制环境不仅涉及硬性的规章制度，也包括软性的文化和价值观念。从硬性层面讲，关键在于形成一套完备的内部政策和程序体系，这些制度和程序必须明确规定权责分界、审批权限、操作标准及行为准则。例如：对于财务报告的准确性，要求有严格的资料审核流程和数据保密制度，而对于操作风险，则要求有明确的工作指引和紧急应变计划。重要的是，实现这些规定的有效沟通与执行；通过培训、考核等方式确认每位员工都理解其在内部控制体系中的作用，并据此开展日常工作。

从软性层面来说，内部控制环境的建立还需依赖企业文化的熏陶和领导力的带动。领导层应以身作则，传达诚信、合规的价值观，并在日常工作中恪守。同时，推动一种健康的组织文化，鼓励开放交流，强调每一个人的责任感与对风险管理工作的重视。在这样的氛围下，员工能自觉维护制度的严肃性，及时上报问题，主动寻求改善方案，建立一个充满正向激励和适度监督的工作环境，其中，透明度和责任感将是维护控制环境有效性的关键要素，从而为风险管理提供坚实的制度和文化保障。

（二）对风险响应的控制活动设计

控制活动设计是对风险反应策略的具体落实，需立足于缓解风险的实际影响并防范风险的潜在威胁。为此，企业应从深层次分析各类风险的驱动因素，并根据风险的本质、影响范围以及可能导致的损失程度，设计针对性强的控制活动。风险预警是风险响应控制活动的前提，企业需要根据自身的实际情况制定科学的风险预警机制，通过对风险指标进行综合评估，设置不同的风险等级，并由各级管理人员针对不同的风险等级制定多样化的风险响应控制活动。预警系统一旦检测出存在何种风险，可向相应的部门和人员发送报警指令，并由专人按照既定的风险控制方案进行管理，尽可能降低风险造成的负面影响。

风险响应的控制活动不仅应针对已知风险，还应考虑潜在的未知风险。创新性的控制措施，如数据分析技术的引入，可用于预测性风险管理，而跨部门的协作体系则可以增强组织对突发事件的响应能力。在执行过程中，控制活动的设计还需要定期审视和调整，确保企业在对抗风险的同时，控制活动不会成为工作效率的障碍。此外，企业还需要做好风险反应控制活动方案、资料总结和整理工作，形成独属于企业的风险内部控制数据资料库。当同类型风险再次发生时，可以依据已有的风控方案和经验，提升风险内控的效率和质量。

（三）信息与沟通渠道的建立

建立有效的信息与沟通渠道，是确保企业内部控制框架顺畅运作的又一关键支柱。信息系统应当为风险管理的所有层面提供支持，从风险识别到控制执行，再到监督评估，每个环节均依赖准确且及时的信息分享。这要求企业不仅要部署高效的信息技术基础设施，如集成的管理软件和数据库系统，还要确保信息的传递体系遍布各个管理层级和业务单位，并能对市场动态、法规变化等外部信息作出敏感响应。具体而言，清晰的风险信息报告路径，有助于相关部门快速获取风险数据，分析潜在的威胁，并采取合适的应对策略。

同时，沟通渠道的建立需要深入到组织的各个角落。这不仅仅意味着垂直上下的通信流畅，即自顶向下和自底向上的信息传递机制无障碍，也意味着，水平之间跨部门、跨团队间的交流顺畅，以便相互了解不同领域面对的风险状况和已实施控制措施的成效。鼓励开放式对话，可驱动更多创新解决方案的孕育，并使得全体员工都愿意并能够在控制环境中发挥作用，积极上报风险和控制异常情况。

（四）监督机制的设置与改进

在内部控制框架的设计与执行过程中，监督机制扮演着评估和保证效能的关键角色。这一机制必须能够涵盖对控制活动执行情况的持续监测、定期审计以及风险管理策略的适时调整。设置监督机制时，企业应采取多元化的监督方法，既包括自我检查、同级检查等内部监督形式，也要引入外部审计、评价等手段，以确保客观性和全面性。例如：企业设立专门的内部审计部门，负责定期对各业务单元的风险控制进行评审，同时，年度的外部审计可以为内部审计结果提供独立的验证。监督过程中的关键指标和异常警报系统也是至关重要的，需要实时反馈信息，帮助企业捕捉潜在的偏差或失效，从而迅速采取纠正措施。又如：要做好外部监督工作。外部监督具有一定的独立性，企业可以聘请知名度高、信誉良好、资质高的外部监管机构，对内部控制进行公开、透明、全面的监督和管理，与内部审计结果结合，保障监督机制的科学性和有效性。

监督机制的设立并非一成不变的，而应随着企业内部环境的变化和外部风险的演变不断改进。因此，评估和优化监督机制本身也是监督工作的重要组成部分。这可能涉及制度的完善，比如：引入先进的技术和工具提高监督的效率和准确性，或者根据监督结果对控制框架中的某些环节进行调整，以应对新发现的风险点或控制缺陷。指导员工加强对变更内容的传达和理解，同样是保持监督机制适宜性的必要步骤。

四、结语

综上所述，企业基于风险管理的内部控制框架设计，对确保组织目标的实现和长期稳定发展至关重要。本文提供的概念框架及策略实施建议，为企业在不断演化的商业和风险环境中制定和优化内部控制体系提供了指导性意见。通过有效识别、评估与管理风险，建立健全信息沟通渠道，以及实施动态的监督机制，企业可确保内部控制的连续性、有效性和适应性，从而使其拥有强大的竞争优势，并维护利益相关者的利益。

参考文献：

[1]张国柱，董天爱.财务共享中心对制造企业内部控制有哪些影响[J].中国商界，2024，（01）：156-157.

[2]李明睿.基于五要素视角下T企业内部控制问题与优化研究[J].河北企业，2024，（01）：58-60.

[3]刘瑜华.会计信息化背景下企业内部控制的探讨[J].中国集体经济，2024，（01）：41-44.

[4]于德波.基于财务风险管理的国企内控体系构建策略研究[J].财会学习，2024，（01）：158-160.

[5]晏小敏.制造业企业财务内部控制缺陷及应对措施[J].中国总会计师，2023，（12）：84-86.

[6]肖歆慧，余意峰.新冠疫情对旅游企业财务绩效的影响研究——企业内部控制的调节作用[J].科技创业月刊，2023，36（12）：95-99.

[7]王甜.内部控制在企业财务风险管理中的应用探究[J].财会学习，2023，（36）：56-58.

[8]宋美娥.数字经济对企业内部控制质量的影响及优化对策[J].财会学习，2023，（36）：167-169.