医院内部控制的风险评估与防范

王洁

一、前言

医院在提供医疗服务过程中扮演着关键角色，必须确保医疗安全、优化诊疗流程和服务质量。随着医院规模扩大和医疗技术进步，医院管理面临诸多挑战，内部控制是确保医院高效运行和提高管理效率的关键措施。内部控制涵盖各部门合理组织、规章制度和政策执行，旨在实现医院目标，包括医疗活动、患者权益、财务会计和信息安全等方面，良好的内部控制能够有效提升医院治理能力、降低风险、增强竞争力。本文致力于研究医院内部控制的风险评估与预防，帮助管理人员识别潜在风险，提升管理能力和服务水平，促进医院可持续发展。

二、医院内部控制概述

（一）内部控制的定义和作用

内部控制是指在组织内部建立的一系列制度、政策和程序，旨在帮助组织实现发展目标，提高经营效率，减少风险和损失。内部控制是管理者对组织运作进行有效监督和控制的重要手段，涉及组织的各个方面，包括财务管理、风险管理、合规性管理等。

内部控制不仅有助于规范组织内部的行为，保护组织利益，还可以提高组织的治理水平和决策质量。通过建立适当的内部控制机制，组织可以减轻经营风险、防范欺诈行为，确保资源的合理利用，提高组织的整体竞争力[1]。

（二）医院内部控制的特点和要求

医院作为特殊的组织形式，其内部控制具有一些与众不同的特点。最先，医院内部控制需要兼顾医疗效果和医疗质量管理，维护患者权益。其次，医院内部控制需要和医学技术和程序相一致，保证诊疗流程的规范性和合理性。除此之外，医院内部控制还必须遵守法律法规及行业标准，确保医院合规运营。

医院内部控制包含明确的组织结构和职责权限、完善的规章制度和流程、完备的信息系统和数据库管理、高效的监管和审计制度等。医院内部控制还要重视文化建设，形成风险防控共识。

（三）内部控制对医院管理的重要性

内部控制对医院管理具有重要作用，良好的内部控制能够帮助医院管理人员及时发现和处理潜在风险。内部控制能提高医院治理能力，提高管理决策的科学性和精准度。除此之外，内部控制能提高医院经营效率和资源使用效率，控制成本并提升营运能力。最主要的是，良好的内部控制有利于塑造医院品牌形象，提高社会信任度。

三、医院内部控制的风险评估方法

（一）风险评估的基本概念和原则

风险评估是指通过对组织内部环境、流程、制度等方面进行分析，确定组织面临的各种潜在和实际风险，并制定相应的风险应对措施。风险评估的基本原则包括客观性、系统性、综合性和透明度等。

（二）医院内部控制风险评估的方法

1.内部控制评估框架

内部控制评估框架指的是对医院内部控制各方面开展分类与分析。医院内部控制评定架构通常包括以下几方面：

组织架构和职责权限：包含医院管理层次、部门架构、职责权限和人员编制等。

规章制度和流程：包含医院各项管理制度和程序，如财务制度、采购制度、药品管理制度、诊疗服务规范等。

信息系统和数据库管理：包含医院管理系统的建设和管理、数据收集与分析等。

监管和审计体制：包含医院内部控制和审计工作体制的建设和运作。

内部控制评估框架的建立和运用，有助于提高医院管理水平，保障医疗质量和安全，防范和控制风险，促进医院可持续发展。同时，医院应根据实际情况，结合相关法律法规和行业标准，制定适合自身的内部控制评估框架，并定期进行评估和改进，以不断提升内部控制水平[2]。

2.风险识别和分类

风险识别指通过对医院内部环境、流程、规章制度等多个方面剖析，明确医院有可能面临的各种潜在与实际风险。医院内部比较常见的风险包含财务风险、医疗安全风险、合规性风险等。

风险分类是指由风险性根据其特性、影响、发生率等多种因素进行筛选和评估。风险分类能够帮助医院管理人员清晰地了解各种风险本质，有助于制定合理的风险应对措施。

3.风险评估工具和指标

风险评估工具和指标是衡量医院内部控制风险的方法。常见的风险评估工具和指标包括：

问卷调研：向医院职工、病人等目标派发问卷，了解其对医院内部控制的建议。

监督检查：对医院内部控制求进行实地检查，掌握其中存在的问题和安全隐患。

数据分析：根据医院运营数据、病人满意度等指标进行数据分析，评定医院内部控制的风险级别。

风险预警模型：运用数学统计学方法搭建风险预警模型，对医院内部控制风险开展定量评估[3]。

四、医院内部控制的风险防范措施

（一）风险防范的原则和策略

风险防范的原则和策略是指医院在内部控制管理中应当遵循的一些基本原则和采用的实际对策，实现预防和减轻风险。医院应建立和完善风险防范规章制度，制定相应的管理制度，提早识别和防范潜在性风险，减少风险发生的可能性。根据规范的管理机制和操作流程，约束员工行为，防止违规行为引起风险。医院要注重激发员工风险意识和责任意识，提高员工参加风险管控工作的积极性。医院要不断完善管理机制和流程，确保各项工作按照规定和程序运行，减少人为因素引发的风险。不断完善内控机制，强化对各类行为的监督和检查，及时发现和纠正错误行为。医院应加强内部信息的共享与交流，保证信息的准确性和及时性。密切关注和传递重要信息，有益于风险的监测与处理，提升应对突发风险事件的能力[4]。

（二）内部控制的风险防范措施

1.控制环境和文化建设

明确各级管理人员的职责，创建清楚的管理机制和工作流程，确保每个科室和岗位都有明确的职责和任务。与此同时，要建立有效的沟通方式，推动资源共享和协作。进行医院内部培训教育主题活动，增强员工的危机意识和内部控制水平，培训计划可以包括相关法律法规、诊疗伦理道德、患者权益维护等相关知识及其内部控制和过程的学习培训。制订激励措施和奖惩制度，激励团队积极开展内部控制工作。与此同时，对违规行为要进行严肃处理，包含纪律处分与法律追责等，形成强有力制约机制。提倡诚实守信、担当和公平公正的医院文化，注重妥善处理医患矛盾，提升医疗服务品质和安全意识。与此同时，要构建开放、安全透明的文化氛围，鼓励员工提出问题和改进方案。

2.风险监测和警示机制

建立风险分析和评估的操作流程与方法，及时发现和评定潜在风险，包括进行风险调查、制订隐患清单、识别风险影响概率等。设定风险因子和预警阈值，创建风险预警系统，包括制订预警分析方案、创建风险预警系统等。创建风险报告与分析体制，及时向高管汇报风险状况，并进行深入分析与研究，包括制订风险性报告的格式与内容、创建风险性分析方法等。

3.信息技术应用和数据安全

通过制定信息系统和数据管理制度，确保信息的完整性、精确度，包括明确信息系统和数据库的使用权限、确保数据标准化和规范化管理等。采用适宜技术手段，预防数据泄露和黑客入侵，包括加密算法、互联网密钥管理、杀毒软件等手段，制订网络信息安全和个人信息保护的相关政策和程序。创建数据信息备份与恢复机制，确保医院数据的安全和稳定，包括明确数据库备份的次数和地点、明确数据修复的操作流程和责任者等。

4.内部审计和监督机制

建立单独的内审机构或联合会，对医院内部控制实效性进行审计和评估。内审机构或联合会需具备独立性和专业能力，能独立开展审计工作，同时向高管提供财务审计意见与建议。通过强化监督和检查，及时发现和改正内部控制存在的问题和不足，包括定期开展内部控制评价和核查，制定监督和检查的操作流程和机制，保证内部控制制度的顺利实施。建立投诉处理机制，鼓励员工与患者积极主动反馈内部控制相关问题，并采取相应的解决措施，包括建立投诉渠道和信息反馈机制，组建专门的突发事件处理精英团队，保证举报得到公平和有效的解决。

五、医院内部控制的实施效果评估

（一）评估指标体系

在评估医院内部控制的实施效果时，可以建立以下评估指标体系。

内部控制目标实现状况：评定财务报表的完整性和精确性，包括财务报表记录、分类是否符合会计准则和法律法规。评定医院对关键财产（如设备、药物、财务资产等）的保护措施是否可行，避免损害、偷盗或乱用。评定医院是否遵守法律、政策要求和国家标准，包括诊疗行为规范、个人隐私保护、劳动法律法规等方面。评定医院内部控制对经营效率产生的影响，包括业务流程优化、资源利用效率、服务水平等方面。

内部控制流程完整性：评定内部控制流程设计是否完善、有效，而且能够覆盖医院业务。评定医院是否能及时鉴别和评估内部控制风险，并制定合理的控制方法。评定医院是否制定了有关的内部控制文件或记录，包括流程表、操作指南、审核信息等。

内部控制实施情况：评定内部控制是否得到有效落实，员工是否按照规定执行内部控制岗位职责，包含权限配置、申请流程等。评定医院是否建立了高效的监督制度，包括内部控制审计、风险管控、突发事件处理等，以及员工对内部控制反馈方式。

内部控制监管与改进：评定医院是否定期开展内部控制评定和审计，发现问题并采取相应整改措施。评定医院是否进行内部控制学习培训教育，提升员工对内部控制的认识与理解。评定医院是否建立了持续改善的制度，并对内部控制进行持续改进，以满足医院发展的需要。

（二）评估方法与步骤

数据采集：搜集文件材料，获得医院内部控制有关文件和报告，包括内部控制、流程表、操作指南、审核信息等。核查医院内部报告，掌握内部控制执行情况的自我评定和信息反馈。对医院内部员工开展采访，了解员工对内部控制的认识、遵循情况及改进建议。

问卷调查：设计对于医院高管、内部员工等相关人员的问卷调查，包括有关内部控制实施情况和意见收集。向目标群体派发调查问卷，以确保收集充足的问卷数据。对问卷调查结果开展统计和分析，总结参加者对内部控制实施情况的观点和建议。

监督检查：选择一些重要环节或风险点进行现场检查，包括内控执行、文档记录、权限配置等。根据现场查看并记录，评价内部控制机制的落实情况和效果，发现潜在问题。

专家评审会：邀约内部控制领域专家参加审查，提出专业建议。审查机构与专家一起讨论和评估内部控制实施情况，制订改进措施。

（三）案例分析

医院内部控制实施效果的评估中，通过案例分析可以深入地了解内部控制在实际操作中的表现和存在的问题，为改进提供具体建议。以下是一个关于某医院财务管理流程的案例分析。

剖析某医院财务流程的内部控制设计，包含申请流程、全面预算管理、账务核对等方面。评定内部控制设计是否满足相关法律法规要求及实践要求，能否合理规避风险和错误。调研和掌握医院内部员工对财务流程的执行情况，包括实际操作规范化、记录精确性等。观察操作全过程，评价内部控制机制是否得到有效落实，是否存在标准执行不严的问题。发掘财务流程中可能出现的潜在风险点，如资产管理不善、审批权过大、会计数据记录不正确等。评定安全风险可能对医院带来的影响，明确重要性和风险等级。根据数据分析，明确提出改进方案，包括优化审批流程、完善内部控制机制、加强业务培训与监督等。提出改进措施，明确责任主体和时间范围，促进改善措施的落实。

通过以上案例分析，可以全面评估医院财务管理流程的内部控制实施效果，发现问题并提出改进建议，以提高内部控制的有效性和适用性，保障医院财务管理的规范性和可靠性。

六、医院内部控制的实施与改进

（一）内部控制实施的关键问题和挑战

内部控制实施过程中，常见的关键问题和挑战包括：医院高管对内部控制的关注度与支持力度不强，网络资源研发投入不足。医院员工的危机意识和内部控制能力不够，一些行为不合规或不正确。医院内部控制机制不健全，不能有效地指导和约束员工的行为。医院管理系统和数据库管理存在问题，信息及数据的真实性、安全性无法得到保障。医院欠缺独立的内审机构或联合会，对内部控制实效性进行监管和评估的力度不强。

（二）内部控制改进的方法和路径

为了解决上述问题和挑战，医院可以采取以下方法和路径对内部控制进行改进。医院应当建立健全的内部机制和程序，明确各项工作责任、流程，并加强制度执行和监督。规章制度一般包括财务会计、采购管理流程、人力资源管理等方面的要求，推动各项工作按规定开展，降低风险的发生概率。加强对员工内控的培训教育，提高员工的危机意识和内部控制水平，引导员工自觉地遵守内部控制制度，培训计划可以包括内部控制基本知识、内部控制流程及风险分析预防等方面的内容。加强对现代信息技术的应用，确保信息及数据的真实性、安全性。引进先进信息系统和数据管理工具，明确管理权限，保证信息安全。建立独立的内审机构或联合会，对内部控制实效性进行审计和评估，及时发现和改正问题。审计机构或联合会应独立于管理层，具备专业的财务审计能力和经验，并依据法律法规及有关规则开展内控审计。提升对风险辨识、评定和监测的能力，建立风险预警系统与风险应急管理机制，及时发现和解决各类风险。建立风险管控机制、创建风险评估模型和评价指标体系，并及时开展风险评价和监测，保证风险得到有效控制[5]。

七、结语

本文通过分析医院内部控制概念、风险评估方法和风险防范措施，提出了内部控制实施和改进的路径和方法。内部控制是医院管理中不可或缺的组成部分，有效实施内部控制可以提升管理效率和风险防控能力。值得注意的是，医院内部控制是一项系统性、复杂性的工程，不可能一蹴而就，需要通过不断地改革摸索、交流借鉴从而实现持续优化。

引用

[1]李盈，高雁，李晓玲.基于医院内部控制的财务风险评估研究[J].首席财务官，2023，19（16）：44-47.

[2]朱萍，苟铂悦.浅谈公立医院内部控制风险评估机制的构建[J].营销界，2022（04）：79-81.

[3]罗纪富，李俊忠，王丽.公立医院内控体系中的风险评估标准化建设探讨[J].财会学习，2021（35）：189-190.

[4]徐丹.公立医院预算管理风险评估探讨[J].新会计，2023（02）：50-52.

[5]彭春，江必珍.风险评估在基层医院的医院感染管理中的实践[J].当代护士（上旬刊），2020，27（03）：165-167.

[6]周青，陈晓云，单苗苗，等.公立医院内部控制环境风险评价指标体系构建研究[J].中国医院，2023，27（02）：6-9.

责任编辑：韩 柏