酒店企业集团构建成本预算管理体系的实施策略

罗丽花

摘要：成本预算管理体系作为一种重要的管理工具，有助于企业更好的控制成本，合理利用资源，提升竞争力，实现可持续发展。然而，由于酒店行业的特殊性，酒店企业集团在构建成本预算管理体系的过程中会遇到一系列的问题，严重制约了成本预算管理体系的有效性和准确性，同时对酒店的整体运营效益造成不利影响。基于此，本文首先概述成本预算管理体系；接着论述酒店企业集团构建成本预算管理体系的意义；然后总结构建成本预算管理体系遇到的问题；最后，提出构建成本预算管理体系的实施策略，以供参考。

关键词：酒店；企业集团；成本预算；管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240948

在全球经济一体化的背景下，酒店行业市场竞争日益激烈，酒店企业集团之间的竞争不仅体现在服务质量和品牌影响力，更体现在内部的成本控制和资源利用效率上。因此，构建一个科学合理的成本预算管理体系，对于集团来说越来越重要。成本预算管理体系通过对成本的预测、规划、控制和评价，更好地助力集团实现资源的优化配置，从而提升企业的整体竞争力和市场适应能力。

一、成本预算管理体系概述

成本预算管理体系是企业为实现经济目标，对成本进行预测、规划、控制和评价的一套完整的管理体系。它是企业管理体系的重要组成部分，直接影响企业的经济效益和市场竞争力。具体来说，成本预算管理体系包括成本预算的制定、执行、监控和评价四个主要环节。

（一）成本预算的制定

成本预算的制定是整个成本预算管理体系的基础。首先，企业根据市场研究、行业分析、自身的财务状况等因素，确定经济目标和经营策略。然后，企业对未来一定时期内的生产经营活动预测，预测的内容包括产品/服务的销量、价格、成本等。最后，根据预测的结果，制定成本预算，明确企业在未来一定时期内的成本水平。

（二）成本预算的执行

成本预算的执行是成本预算管理体系的重要环节。企业根据预算制定的目标，组织生产经营活动，确保成本控制在预算的范围内。

（三）成本预算的监控

成本预算的监控是保证成本预算目标实现的重要手段。企业建立成本预算的监控体系，对成本预算的执行情况监控，监控的内容包括成本的实际发生情况、成本的偏差分析、成本的调整措施等。

（四）成本预算的评价

成本预算的评价是成本预算管理体系的最后环节。企业需要根据成本预算的执行情况，评价成本预算的有效性，找出成本预算的不足，提出改进措施，为下一次的成本预算制定提供依据。

二、酒店企业集团构建成本预算管理体系的意义

（一）有助于集团更好地控制成本

集团构建成本预算管理体系的关键在于通过详细的成本预算，深入挖掘每项支出的细节，从食材采购到员工工资、能源消耗到市场营销，无一不受到仔细审查。这有助于集团制定更为精准的成本控制策略，确保每笔支出都经过审慎权衡。这不仅提高了盈利能力，还使集团在市场定价方面更具灵活性，以更好地满足市场需求。

（二）有助于集团的资源得到合理的利用

成本预算管理体系在资源分配方面发挥着关键作用，通过在集团内各个酒店之间的成本信息共享和经验传承，能够更好地协调资源的分配，确保每个酒店充分利用可用资源，减少资源浪费。另外，这种资源的最优化利用还可以提升整体服务质量及客户满意度，以此提升酒店的品牌声誉。

（三）有助于提升集团的竞争力

在竞争激烈的酒店市场环境中，能否灵活地调整成本结构和资源分配将决定集团的命运。通过不断优化成本管理，可以有效降低市场风险，提高应对风险的能力。例如，当市场不景气时，集团迅速降低运营成本以维持竞争力；而在市场景气时，可以增加投资以扩展业务。这种长期的可持续成本管理策略，将有助于集团在激烈的市场竞争中稳固地立足并不断扩大其市场份额。

三、酒店企业集团构建成本预算管理体系遇到的问题

（一）缺失统一成本预算的标准和流程

集团在构建成本预算管理体系的过程中通常会面临多种问题，其中最为普遍且关键的问题是缺失统一的成本预算标准和流程。集团通常涵盖多个品牌和不同档次的酒店，这些酒店在运营模式、客户群体、成本结构等方面都存在较大的差异，因此，集团要制定一套统一的成本预算标准和流程并不容易。有的集团通常在不同的地区有着众多的分支机构，不同地区的经济水平、文化背景、法律法规等都会对成本预算产生影响，使得成本预算的统一和标准化变得更为困难。

此外，还有一个实际的难点：集团内部往往存在着多个部门，如营销部、财务部、人力资源部等，这些部门在成本预算的理解和执行上也存在差异，缺乏统一的流程和标准就会导致各部门之间的协作不畅，从而影响整个成本预算管理体系的有效性。

（二）信息系统不能满足成本预算的需求

随着规模扩大和业务的多样化，集团成本预算的内容和结构也变得越来越复杂，这就对信息系统提出更高的需求。然而，传统的信息系统通常无法满足这些复杂的成本预算需求，例如，无法处理多币种、多品牌、多地域的成本预算数据；无法支持灵活的成本预算模型，导致无法满足集团在制定成本预算时的多样化需求。由于信息系统的局限性，集团通常需要投入大量的人力和时间处理数据，这不仅降低成本预算的效率，还增加成本预算的不准确性。另外，由于信息系统的不完善，集团可能无法及时获取相关的数据和信息，这也会影响成本预算的准确性和有效性。

（三）缺乏更为专业的成本预算管理人才

成本预算管理集财务知识、管理学知识以及酒店行业特有的知识于一体，这对成本预算管理人才提出较高的需求。然而，在实践中，集团内部往往缺乏具备这些知识背景的专业人才，导致成本预算管理的水平不高。有的集团随着业务规模不断扩张，其成本预算管理的范围和内容也日趋复杂，这就需要成本预算管理人才能具备较强的数据分析能力和创新能力，以便能够准确把握成本预算的关键要素，制定出切实可行的成本预算方案。同时，成本预算管理人才也有一定的流动性，集团需要投入较多的资源才能培养和留住这些人才，这也增加了成本预算管理的难度。

（四）外部环境的不确定性增加一定的难度

酒店行业受到的外部影响较为复杂，包括经济环境、政治环境、法律法规、市场竞争等多方面的因素，这些因素都会对集团的成本预算产生影响。例如，经济环境的波动影响营业收入和成本，政治环境的不稳定会影响经营安全，法律法规的变动会影响合规成本，市场竞争的激烈会影响市场份额和盈利空间。因此，集团在制定成本预算时，还需要充分考虑外部环境的变化对成本预算的影响。集团需要制定灵活的成本预算方案，以便能够应对外部环境的不确定性。

另外，外部环境的不确定性会导致集团需要考虑更多的风险因素，这就要求集团必须具备较强的风险识别和风险管理能力，确保成本预算的有效性和可靠性。

四、酒店企业集团构建成本预算管理体系的实施策略

（一）统一集团成本预算标准和流程

统一的成本预算标准和流程可以确保集团内各个酒店的成本控制和财务管理的一致性，不仅有助于集团内部的协调和沟通效率，还有助于提升整体的财务健康水平，并保障战略目标能够更好地贯彻和执行。

集团首先需要从组织架构和企业文化的角度进行改革，打破部门之间的壁垒，建立共同的价值观和目标，以促进不同部门间的协作和沟通。然后，建立完整的成本预算标准和流程，包括成本的分类、计算方法、报告格式等方面的标准，以及预算的制定、审批、执行、调整等方面的流程。这些标准和流程需要在内部进行统一，并且要求各个部门和分支机构严格遵守。在此基础上，集团通过培训和宣传等方式，提升员工对于成本预算标准和流程的认知和理解，使其能够准确地执行和运用这些标准和流程。最后，建立完善的监控和评估体系，定期检查各个部门和分支机构对于成本预算标准和流程的执行情况，发现问题及时纠正，并根据实际情况及时调整标准和流程。

（二）引进更为先进的数据信息系统

加强集团内的数据整合是提高成本预算管理效率的关键一环，可以有效助力集团快速准确地获取所需数据，为制定和执行成本预算提供可靠的数据支持，避免由于数据分散而导致的决策失误，从而提升整个集团的运营效率。

集团可以采取以下三项措施：首先，集团对现有的信息系统升级改造，以满足日益增长的业务需求。具体而言，升级后的信息系统需要能够处理多币种、多品牌、多地域的成本预算数据，支持灵活的成本预算模型，并具备强大的数据处理和分析能力，集团准确、高效地进行成本预算，提升成本预算的质量和效益。

其次，集团应引入先进的成本预算软件，该软件需要具备以下功能：一是能够自动收集和整理各种成本数据，减少人工输入的错误；二是能够支持多维度的成本分析，更好地了解成本的结构和动态变化；三是能够实时监控成本预算的执行情况，及时发现和纠正偏差，确保成本预算的实施效果。此外，集团建立完善的数据管理和维护体系，以确保信息系统中的数据准确、完整和可靠。同时，还需要对信息系统的使用人员进行专业培训，提升其信息技术素养，确保信息系统得到充分利用。

最后，集团应积极探索新的信息技术，如人工智能、大数据、云计算等技术，不断提升信息系统的智能化和自动化水平，以更好地适应集团业务的多样化和复杂性，提升成本预算的效率和准确性。

（三）培养专业的成本预算管理人才

人才是企业发展的基石，要想实现更为成功的成本预算管理，必须加强对专业人才的重视和培养。对此，集团可以采取以下四点措施：

一是加强培训。加强对成本预算管理人才的培训和能力提升，以提升其专业素质和实际操作能力。培训内容包括成本预算的基本知识和技能、财务分析方法以及酒店行业的特点和要求。通过这种方式，不仅能够提升成本预算管理人才的业务水平，还能够提升职业素养，从而创造更大的价值。

二是有效的激励机制。集团应建立完善的激励机制，通过提供有竞争力的薪酬和福利，以及良好的职业发展平台，吸引和留住优秀的成本预算管理人才。

三是注重培养，在日常经营过程中，集团建立完善的人才管理体系，通过合理的岗位设置和职责划分，发挥人才的最大潜力，实现人才的合理配置。

四是创造环境，集团还应积极创造有利于人才成长的良好环境，为他们提供足够的实践机会，在实践中不断学习和提升，从而更好地适应成本预算管理的需求，为集团创造更大的价值。

（四）加强对外部环境的分析和应对

通过对外部环境的分析和应对，集团能够更好地应对市场的变化和竞争，降低不确定性对成本预算的影响，保障成本预算的准确性和有效性。

首先，集团建立一套完善的风险管理体系，对外部环境的变化进行全面的分析和评估，识别可能对成本预算产生影响的风险因素，并制定相应的风险应对措施。同时，对风险因素的发生概率和可能产生的影响进行量化分析，以便更加精准地制定成本预算。

其次，集团在制定成本预算时可以采用滚动预算的方式，即根据外部环境的变化和企业经营状况的实际情况，定期对成本预算进行调整和更新，确保成本预算的准确性和可靠性。此外，集团在成本预算管理体系中加入环境监控和情报分析的模块，通过收集和分析相关的数据和信息，为成本预算的制定提供科学的依据。

最后，集团在成本预算管理体系中加入成本控制和优化的模块，通过对成本的细分和分析，找出成本的重要因素，制定有效的成本控制和优化措施，从而提升竞争力。

五、结语

综上所述，成本预算管理体系是酒店企业集团更好地控制成本、合理利用资源以及提升竞争力的重要工具。在构建成本预算管理体系的过程中，集团需要面对一系列的问题，采取一系列的实施策略，包括完善成本预算的标准和流程、加强数据的整合和分析、优化信息系统、培养和引进专业的成本预算管理人才，以及加强外部环境的分析和应对等积极解决和优化。通过这些措施，集团能够更好地实现成本的有效控制，提升整体的运营效益，从而在激烈的市场竞争中脱颖而出，实现健康可持续发展。

参考文献：

[1]吴建玲.现代酒店财务内部控制实施现状及优化建议[J].品牌研究，2023（17）：256-258.

[2]张舒婷.浅析酒店财务管理的新趋势及优化对策[J].现代商业，2023（12）：189-192.

[3]徐祥升.现代酒店业财务管理发展问题探究[J].中国市场，2022（5）：84-87.

[4]孙霞芳.基于成本控制的酒店全面预算管理构建[J].企业改革与管理，2021（11）：121-122.