行政事业单位内部审计风险及防范措施探析

甄晓妮

摘要：行政事业单位审计工作可以对经济活动进行有效监督，通过审计工作可以了解资源利用情况，从而合理规划和控制现有的资源，提高资源利用率。但在行政事业单位发展过程中还存在着内部控制薄弱的问题，完善内部审计制度，加强财务监督与管理，也因此成为行政事业单位管理非常重要的工作。基于此，本文主要结合行政事业单位财务管理中风险的类型，分析了行政事业单位审计风险产生的原因，对内部审计风险的特征以及产生的影响进行分析，并提出审计风险防范措施。

关键词：内部审计；财务风险；防范措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20240616

一、行政事业单位存在的财务风险类型

在财务风险防范中，内部审计工作是关键，如果审计工作存在问题和风险，会造成财务风险的增加，因此需要对财务风险进行分析，对风险的类型特点进行分析。

第一，违规支付风险。大部分的经费通过上级部门拨付，这些资金通过审核下发到行政事业单位，但是实际上一些行政事业单位面临着内部资金协调不足，不能按时支付资金的问题，在这种情况下容易出现支付风险。

第二，会计核算风险。审计系统、会计核算体系，对工作人员的专业性要求会非常高，如果在审计工作中操作不当，容易出现审计不合理的现象，从而导致财务风险增加。

第三，管理制度风险。在管理中对于投资决策缺乏有效的分析，使得投资决策的合理性无法得到保障，容易造成大量资金流失。在审计中信息化技术应用不够充分，导致审计工作的及时性不足，无法及时有效地反映审计工作存在的问题，影响审计工作的监督控制作用，对行政事业单位审计工作产生不利影响。

第四，债务风险。在没有充分的调查分析的情况下，一些单位在预算不足的情况下盲目举债投资，从而导致债务问题发生，不能有效解决问题，也不能有效偿还债务，最终需要政府部门处理，浪费国家的资源和资金，造成大量公共资源浪费。

第五，审计人员职业道德风险。在审计工作中，审计人员直接参与审计工作。如果审计人员自身的职业道德缺失，在实际操作过程中存在违规的问题，将会造成严重的审计风险。在审计工作中人员素质如果不足，就容易出现财务方面的损失。在审计人员培训考核方面，由于还没有形成有效的考核制度，为审计工作带来一定的隐患，而审计制度的缺失，也使得审计人员容易出错，从而造成一定的审计风險。

二、行政事业单位审计风险产生的原因

（一）内部审计制度落后

在社会不断发展过程中，行政事业单位管理也在向着多样化的方向发展，内部管理越来越复杂，容易产生审计漏洞。另外，在单位内部还存在着审计制度不完善的问题，部分管理人员根据主观判断而作出决策，容易造成对审计工作考虑不全面，审计资料分析不完善的问题，对审计工作以及财务管理都会产生不利影响。

（二）审计制度随意性较强

在审计制度方面，相关部门制定了一些指导性文件，但这些文件过于笼统，制度和法律不够细化，容易发生内部审计制度混乱的问题。在新的审计内容中，工作人员不能严格按照流程执行，对审计工作造成一定的风险，使得审计工作缺乏数据，存在大量个人主观判断因素，导致审计工作存在较高的风险。

（三）审计人员编制安排不合理

审计人员的个人能力、职业道德，对审计工作的质量有着非常重要的影响。当前，审计人员还存在以下问题：

第一，审计人员年龄普遍偏大，说明在审计系统中存在着重资历、轻能力的问题，也会造成思维定式，从而不能有效发挥审计管理的作用。审计人员年龄偏大，也意味着创新能力不足，对于新的制度和新的改革存在抵触情绪。

第二，审计人员在工作内容的安排方面，还存在着不够合理的问题，一些审计人员专业性不够，没有受到过专门教育，由其他部门转职而来，或者兼职。因此，在工作中缺乏动力，存在工作经历不足的问题，无法有效处理一些专业性强的审计工作。

（四）审计部门缺乏独立性和权威

审计部门作为重要的监管部门，对财政、资金进行有效监管，发挥审计监督职能作用。如果审计部门设在财务部门下将失去审计的独立性，那么审计监督职能失去作用，进而影响审计工作的质量。其他权力或者部门，审计工作干涉也会影响审计部门的职能作用，会对审计工作的监督作用产生一定的影响，因此，需要防止其他权力因素对审计工作的影响。

三、行政事业单位内部审计风险的主要特征

（一）间接性和隐蔽性

审计工作主要是为行政事业单位的整体发展、为单位决策提供一定的指导。因此，内部审计工作应重视审计人员的综合素质，采取有效措施对审计人员进行考核。如果在审计工作中存在错误，就会造成非常大的损失。工作人员的考核、评估，直接影响着审核工作的质量。在审计工作中，审计结果如果很难通过数据来呈现，则会引发一定的审计风险。如果审计人员不能及时察觉到问题，将会造成一定的损失。

（二）持久性

据调查，审计风险是客观存在的，并伴随着整个审计工作的各个环节。在审计工作的前期准备阶段，一直到最终的报告归档中，都会存在审计风险。外部审计工作会以出具审计报告结束，而内部审计工作会对工作内容、工作建设、工作人员的监督以及管理等方面进行整改，因此，审计工作会持续时间非常长，具有一定的持久性。

（三）不具有选择性

在开展审计工作中还需要对审计项目提前预估，如果在审查工作中，发现了一些事项超过了风险承受能力，需要及时取消这些审计项目。而内部审计工作是为了行政事业单位更好地发展，因此，审计事项不具有选择性，需要对各方面全面审计，从而解决财务管理中存在的各种问题。

四、审计风险对行政事业单位造成的影响

在内部审计工作中，如果风险控制不合理，就会对行政事业单位的发展产生不利影响。

首先，审计结果与实际不符，存在较大的差距，这会对审计人员的工作积极性产生挫伤。因此，在审计工作中对审计人员的审计工作合理评价。

其次，在决策过程中出现的失误，也容易造成损失。行政事业单位虽然很少有大型活动，但需要加强内部管理。在实际管理中，对于薄弱环节，需要提出解决的策略，为财务部门提供合理的建议。如果审计人员在工作中，没有发现漏洞和问题，或者为行政事业单位提供不合理的意见，导致工作的方向产生偏差，也会造成非常大的经济损失。

再次，审计质量不高对后续审计工作的权威性会产生影响。在审计工作中，如果存在与事实不符、没有被发现的问题，或者提出建议可行性不高。实施建议造成重大损失的问题，将会影响审计工作的质量，也会对审计人员以及审计部门的权威性造成影响。审计工作是一项非常复杂的工作，不可能独立存在，也会受到审计人员的素质的影响，还可能会存在程序和方法问题，种种原因都对审计工作的效果产生影响。如果审计质量不达标，将会影响公众对审计工作的信任，从而对审计的权威性造成影响。

最后，审计部门有效查出问题，及时有效纠错，对后续工作会产生不利影响。行政事业单位在开展审计工作中，为组织管理服务，在工作中如果重大的问题没有被发现，则审计工作的职能没有被发挥出来，也不能体现出审计工作的价值，最终将对审计工作的发展产生影响。

五、行政事业单位内部审计风险的防范措施

（一）建立并完善审计法律法规及组织形式

为了更好地适应社会发展，行政事业单位需要不断加快相关制度的完善。在新会计标准不断完善的背景下，会计制度逐渐与国际会计准则接近，在不断修正与完善过程中，职业规范不断统一，从而为审计工作的规范性提供保障，降低审计风险。《内部审计职业实务准则》中规定审计活动具有一定的独立性，在内部审计过程中，审计师保持较高的职业道德，客观进行审计工作，不受任何约束履行好职能。因此，行政事业单位应设置专门的审计机构，审计人员在日常工作中不参与其他职能部门的业务工作和管理工作。另外，审计机构是直属管理机构，保证工作的客观性和独立性，在审计工作中不受外界因素的干扰。

（二）重视审计工作，构建风险评估机制

审计工作可以有效提升事业单位的管理水平，提升审计部门的权威性，各个部门应配合好审计工作，保障审计工作有效开展，对于审计部门提出的相关问题应及时跟进并加以改进。

不断完善风险评估机制，从而控制事业单位的内部审计风险。第一，不断加强和内部审计人员的沟通交流，分析审计风险并保证机制的合理性，在此基础上形成审计方案初稿。第二，根据运营过程中的各项风险，可以拟定审计计划书并移交给审计人员进行相关操作。第三，确定好审计计划书的可行性，审计人员根据计划书开展审计工作，详细准确地存在的问题记录。第四，根据审计计划书进行审计工作，在审计过程中不断完善审计计划书，让审计可以为实际工作提供指导。

（三）提升审计人员专业素质，降低审计风险

行政事业单位在实际运行过程中，应不断改变以往的用人机制，为审计部门配置更多专业的工作人员。通过不断完善激励制度和约束制度，提高审计人员的工作积极性，在开展审计工作过程中更加认真负责。审计人员应进行有针对性的培训，提高自身的审计能力，满足审计需求。内部审计人员在开展工作过程中，需要结合自身的工作职能以及工作环境，了解内部的建设以及工作开展情况，并掌握各个环节的关键点，从而有效控制会计信息，运用专业的审计知识，以严谨的态度开展审计工作，及时查找出各项工作中出现错误、疏漏以及浪费资源等情况，提出有效的改进意见，以降低审计风险。

（四）规范审计流程，优化审计模式

在审计工作中应保证审计的准确性和客观性，此审计人员应及时收集、记录相关数据，并评价这些数据信息，为后期的复核工作奠定基础。结合内部审计工作的权限、需求进行划分，完善内部责任机制，使得工作人员可以各司其职，防止在出现问题时相互推诿，出现漏审的问题。对于各级复核的责任与要求应不断明确，加强对审计项目质量的把关。内部审计人员需要结合情况，优化审计方法，提升审计效率，保证审计工作的准确性。当前，在行政事业单位开展审计工作中，已经融入信息技术。信息技术可以在复核以及监督方面发挥更大的作用，防止人为失误造成不良影响，提高审计质量，有效降低审计风险。在审计方面采用以风险为导向的审计模式，控制审计风险，以风险为出发点对整个审计过程进而全面识别和评估，有利于审计风险的控制和防范。

（五）提高审计工作信息化，完善审计技术

一方面，不断提高审计业务的投入，建设并完善审计信息化系统，提高审计工作水平。另一方面，完善审计工作管理制度，从而不断促进审计向信息化的方向发展。另外，不断吸收人才，提升人才的信息化素養。行政事业单位应紧跟时代发展，在各项事务日趋复杂的情况下审计技术和审计模式也要不断改变，从而更好地满足发展要求。改革和完善审计方法，可以通过调查分析等方法，提高审计工作的合理性与效率。在审计工作中不断融入信息技术，辅助审计部门及工作人员的工作，通过信息技术的应用提升审计工作的信息化管理水平，让审计工作更加准确，从而提升审计工作效率。还可以尝试以风险为要素的审计方法，加强风险要素的评估，明确工作重点并提升审计工作的准确度，有助于财务风险管控。

六、结语

综上所述，在发展过程中，内部审计工作是行政事业单位降低风险、持续改进的重要手段。因此，行政事业单位应建立独立的审计部门，加强对审计工作的重视，不断完善审计工作制度，降低审计风险带来的损失。审计人员需要不断提升自身的专业能力与职业道德，客观进行审计工作，保证审计的准确度，利用信息技术提高审计工作效率，促进行政事业单位发展。

参考文献：

[1]孟泓旭.浅谈行政事业单位内部审计风险防范的思考及风险防范对策[J].财会学习，2020（10）：177+179.

[2]伍继敏.县级行政事业单位内部审计现状及防范措施探究[J].当代会计，2020（02）：59-60.

[3]宋芳.行政事业单位内部审计及财务风险防范[J].财富生活，2019（22）：191-192.