内控角度下科研项目经费管理探析

2024-06-04王楠芬

中国科技投资 2024年6期

摘要：科技的发展对社会生产力的提升有着十分重要的意义，更是提高国家综合国力的重要手段。所以近些年国家针对科研事业单位开展科研工作增加了财政投入，同时加强了项目经费的规范化管理，不仅能够激发科研活力，还能促进科研成果产出。而内部控制制度的构建给经费管理提供了有力依据，也就是说，内部控制是确保科研项目经费管理有效落实的关键。然而，当前很多科研事业单位在项目经费管理方面依然有很多的不足，各类问题造成各项工作难以有效推进。为了从根本上规避问题的发生，科研事业单位需要从内控视角出发，加强科研事业单位科研项目经费管理，进而促进我国科研事业健康发展。

关键词：科研项目；经费管理；内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20240611

近些年，我国对科学技术研究工作更为关注，为了能够促进科研事业可持续发展，投入了大量的人力、物力及财力，给科技的发展创造了良好的条件。但有些科研事业单位将重心都放在科学研究方面，没有意识到经费管理的重要意义，导致科研经费支出较大，这无疑给国家带来经济负担，同时也有可能存在资源浪费的情况。科研项目需要充足的资金才能顺利推进，整个过程复杂，如果经费管理工作存在问题，很多资金就有可能难以真正发挥其作用，造成科研事业的发展受到极大的限制。而内部控制是优化科研事业单位经费管理的重要手段，能够确保项目资金会计核算财务信息的可靠性和准确性，更能提升项目资金利用率，进而使科研项目资金得到合理运用。

一、科研项目经费内部控制意义

科研项目经费来源具有多元化特性，主要来源是科研经费，加强科研经费的科学管理能够有效保障各项工作顺利推进。合理运用项目资金，能够保证科研资金安全性，更能促进科技创新工作的发展。科研事业单位注重经费管理，也能够有效提升单位管理能力水平，更能提高资金利用率。所以科研事业单位应该将内部控制作为基础，将内部控制理论作为指导思想，分析目前项目经费管理存在的问题，并以此总结行之有效的处理方案，完善资金管理制度，积极创设管理方法，防范风险发生，促使科研经费内部控制体系不断完善。

二、科研项目经费管理的特点

（1）项目经费来源多样。科研项目经费来源多元，项目要求也有所区别，一些项目明确表示需要根据项目经费进行明细管理，要求部门对项目成本及利润实施管理，所以项目经费核算期间极易发生各类问题，项目经费精确核算存在一定的困难。

（2）科研项目经费核算周期性不突出。不同的科研项目的差异性较显著，所以研发周期也有所不同。部分科研项目从立项开始至研发出项目成果要几个月的时间，甚至超过1年的时间。这对科研项目经费核算有直接的影响，导致项目经费核算时间持续推后。

（3）项目参与人员不固定。大部分科研项目对参与的人员未做固定要求，而且每个科研项目人员的专业技能及管理水平参差不齐，导致科研项目费用管理不规范，进而造成项目经费审计与检查方面存在难度。

（4）科研项目经费管理不够灵活。从提交科研项目经费核算申请至预算审批完成，需要的时间较长，这会导致项目预算和具体需求有显著的区别，一些项目预算支出较为固定，灵活性不足。

（5）科研项目经费管理有难度。不管是科研项目经费管理，还是经费支出，都应以相关制度要求为准，如政府采购制度、内控制度等。但经费报销流程较为复杂，有些科研人员在报销方面经验较少，造成项目经费支出存在不合理的情况，使得经费管理困难。

三、目前科研项目经费管理工作中存在的问题

（一）内控制度还需完善

为了保证科研项目经费管理的有效性，科研事业单位必须根据实际状况建立完善的内控体系，而此类体系的建立要有健全的内控制度支持。有些科研事业单位对内控制度建设工作并不关注，有些单位内控制度不够完善，缺乏明确的内控目标。不少科研事业单位将工作重心放在科学研究工作方面，不太关注经费管理，而且风险防控意识不足，导致资源利用率极低，无疑增加了单位财务风险。但科研事业单位如果过于关注内控工作，则会将内控制度职责放大化，并促使制度范围持续延伸。因此来说，健全且合乎实际的内控制度才能真正发挥其应有的价值，错误的认识虽然可能会促使内控制度逐渐完善化，但是缺乏深度，难以真正体现内控的作用。另外，一些科研事业单位构建的监督管理制度，形式主义问题严重，使得内控制度协调性不足。

（二）内控执行力有待提升

实际调研发现，当前我国大部分科研事业单位设有内控制度，然而一些单位未将内控制度真实落地，执行力不足。部分科研事业单位只重视制度建设工作，却不重视制度的落实情况，使得内控流于表面，与实际情况无法有效衔接，无疑会造成项目经费管理工作难以顺利开展。一些单位虽然有相对完善的制度，但是对自身实际情况不够重视，导致内控目标缺乏合理性、内控措施失效等情况发生。一些科研事业单位尚未意识到信息技术的重要作用，信息化手段运用不足，导致内控效率较差。更有甚者，部分单位的内控制度建设与执行是两项独立工作，难以体现内控制度的价值，致使科研工作的开展遭受极大的阻礙。

（三）内控透明度不高

相关文件明确规定，事业单位应每年定期向上级主管部门汇报本单位的内控状况。内部控制是科研事业单位每个部门的责任，所有部门都应列明自身内控执行的具体状况，然后由财务管理部门核查并整理出真实的调查报告，交于上级部门。然而，从现状来看，科研事业单位的管理人员对内控工作报告认识不足，执行部门的能力还有待提升。财务管理部门无法根据真实数据开展分析，整理财务报告也是为了应付差事，并不能对实际内控情况进行有效评估，上述问题的存在促使内控报告质量不达标，进而影响内控效果。

（四）预算管理不完善

在内控制度中，预算管理是关键，对科研事业单位整体财务水平方面有着直接的影响。从项目经费管理方面来讲，预算控制是至关重要的。内控工作的有效性是推动科研事业发展的重要前提，而预算管理是内控管理的重要环节。当前，有些单位依然存在预算管理不合理、绩效评价不科学等现象。究其原因，科研项目涉及的资金较大。科研事业单位需要根据具体状况强化预算管理，持续健全预算内控体系。

四、内控角度下加强科研项目经费管理的有效措施

（一）强化对项目经费管理的认识

科研项目经费管理不是独立开展的，必须和其他管理工作有效融合，才能保证经费管理的有效性，才能提升单位的管理水平。所以相关管理人员应全面地了解项目经费管理职能、管理目的、管理范围，构建适宜的经费管理环境，为项目经费管理工作的顺利推进创造有利条件。另外，相关财务人员要不断更新自身的思想理念，积极运用先进的管理方法，促进该项工作有序开展。

（二）积极健全内控制度

科研事业单位是科学研究的主阵地，要想从根本上防止法律责任风险的发生，避免造成严重的经济损失，确保项目经费管理有效性，应深度优化财务管理工作流程，从而提升内控管理成效。

管理者需要真正意识到内控制度的重要作用，以科学化、规范化为原则，持续完善内控制度。领导需要增强自身风险防控意识，积极开展宣传工作，提升相关工作人员的内控意识，推动内控制度不断完善。

（2）科研单位需要将提升国家科技水平作为主要发展目标。科研期间杜绝腐败，将经费合规合法地运用到科研项目中，并确保经费利用率。科研单位必须构建健全的内控制度，明确相关部门的职责，对每个部门风险易发点进行有效分析，整理财务信息资料，为健全内控制度提供强有力的支持。

（三）注重培养项目经费管理人才

科研项目经费管理成效和管理人员专业能力存在一定的关联性，所以人力资源部门应紧跟时代发展趋势，致力于提高项目经费管理人员的专业水平。专业化、高质量的管理人才对项目经费管理意义重大，在实际工作中，不仅要关注员工，还要重视审核环节。积极吸纳更多高质量的专业人才，进而构建一支能力强、质量过硬的管理团队，真正优化部门人才结构。良好的项目经费管理团队才能保证各项工作高效率推进，为项目经费管理工作提供有力的保障。科研事业单位应积极引进大量高质量的计算机专业人才，对数据库、动态网页实施有效整合，使财务数据可动态化查询，为财务经费数据信息更新提供支持，保证系统启用后，管理人员能够随时掌握单位经费动向，据此制定行之有效的发展规划。

（四）有效增强内控执行力

管理者不仅要拥有突出的风险防控意识，更要有责任感，积极参与到项目经费管理内部控制工作中。管理者充分发挥自身优势，对重要岗位职责进行规范，确保项目经费利用率。科研事业单位内部涉及多个部门，领导者需要懂得统筹全局，保证部门之间能够积极沟通，建立有效的协调管理机制，使不同部门、不同岗位的工作人员都能充分发挥其价值。财务管理部门应构建合理的风险预警系统，对与规定不相符的审批进行有效预警，从根本上规避风险事件的发生。

（五）提升内控评价的透明度

领导层需转变观念，高度重视自我评价，作为执行部门也要充分了解自身职责。科研事业单位构建监督评价小组，对每个部门的具体内控状况进行有效监督与检查，并整理编制出符合真实的评价报告，然后反馈给相关部门。单位相关部门要以报告为依据对内控制度做出适当的调整，从而解决实际问题。比如，业务部门应该以调查报告为准对业务流程进行优化与调整，进而提升业务效率；人事部门需要将内控考核结果和晋升机制有效衔接。

科研事业单位可全面推行责任制度，将内控责任明确到个人，确保内控信息披露程度及评价透明化。单位需要全面发挥信息化手段的优势，建立科学、适宜的网络信息交流共享平台，确保业务、财务等信息能够达到共享目的，给财务管理部门报告提供更多的帮助。

领导层需要对报告报送、编制等工作严格规范，并强化报告信息质量监督及审查工作，确保报告中的信息与真实相一致，真正体现目前单位中内控工作的实况及不足之处。

（六）优化科研项目预算管理工作

在实施预算编制工作期间，有些科研人员在预算申报方面独断独行，单凭工作经验进行预算申报，使得预算编制缺乏科学性。对此，应要求科研人员在经费申报前和财务管理人员沟通，以单位具体状况为依据有效落实预算编制工作，确保项目经费利用率，杜绝资源浪费。

另外，科研事业单位收到拨款后应及时对实际数额进行仔细核对，然后交予财务部门实施统一管理。在科研项目进展期间，应该以具体状况开展支出，不能发生期末突击运用经费等现象。对于大额的金额的运用，需要集体探讨然后确定是否启用，根据制度有效落实预算管理工作，保證预算管理内部控制的有效性。

五、结语

综上所述，科学的内部控制对科研事业单位科研项目经费管理工作的顺利开展有着积极的作用。科研事业单位需要不断完善相关制度，提升自身的内控执行力，确保内控评价更加透明，加强单位内部控制成效。科研事业单位只有有效实施内控控制，才能预防财务风险发生，才能提升资金利用率，才能促进科研事业不断发展。

参考文献：

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