基于新会计准则视域探讨企业税收筹划方法

摘 要：新会计准则相比原本的会计准则来说，在某些方面发生了变化，其更新发展的理念不仅体现在与国际通用的会计制度深度衔接上，也展现在计量、核算方式、种类多样等方面。在新会计准则制度调整之后，固然对原本企业的税收筹划工作带来一定的积极影响，但考虑到部分地区改革的力度有限，也对某些企业的税收筹划产生了一定的负面影响。因此，如何能够在新会计准则背景下，在不违背会计准则的前提条件下，帮助企业通过科学合理的税收筹划政策实现企业利益的最大化，成为企业在发展过程中应当关注的重要话题。文章主要分析了新会计准则对企业税收筹划的影响，并且就新会计准则背景下企业税收筹划的有效对策进行了探讨，望能够为有效提升企业在新会计准则背景下的税收筹划质量提供参考意见。

关键词：新会计准则；税收筹划；风险防范

中图分类号：F812.42;F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）15-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.15.038

1 引言

在与企业生存发展关联的各类型因素中，税负问题与企业的成本收益水平关联性极大。目前，在国家经济平台不断开放发展的背景下，国内平台也开始在国际市场中崭露头角，而世界范围内经济的颓势，长期以来也影响着国内的各行各业，这也导致企业在发展过程中所面临的外部市场环境和竞争压力更加激烈。为了能够更加科学合理地应对外部市场环境中存在的不利局面，我国相关部门更是对目前的会计准则进行了进一步的调整和优化，希望当前所下发的会计准则能够更好地满足企业在发展过程中对于当前市场经济的应对需求。在这样的条件下，新的会计准则应运而生。新会计准则的出台和普及不仅对传统的会计核算方式以及计量方法带来了翻天覆地的影响，只让传统的计量方式以及计量体系更加的规范，但其不可避免地影響了企业的税收筹划方案，这也让企业在税收筹划方面面临着更加严峻的挑战。因此，企业在发展过程中更需要进一步探究新会计准则的特征，并且了解新会计准则对于企业税收筹划带来的不同程度影响，这样才能够找到有关的应对方案，帮助企业能够通过科学合理的税收筹划策略获得经济效益的最大化。

2 新会计准则落实的特征

2.1 与国际会计准则深度接轨

新会计准则的落实和出台，事实上就是要持续调整我国原本传统会计标准与社会发展形势不适应的现状和矛盾。尤其是随着经济全球化的脚步不断加快，国内的不同行业以及企业也逐步开始与国际平台之间相互接轨，这也让国内不同企业在会计核算过程中对于核算精确性的要求不断地提升。而新会计准则的落实，也是站在了国际平台视角下，希望能够从全球经济形势的远视发展角度出发，针对目前国内企业会计体系和机制进行灵活的调节。可以说，新会计准则落实中最显著的特征就是打通了国内会计核算与国际通用准则的衔接桥梁。例如，在新会计准则中遵循的核心原则之一就是国际通用的债务法，使国内的会计核算以及会计计量管理操作，都与国际通用的模式之间有效地结合了起来，这不仅让国内的会计管理体系上升到了国际视角和高度，更是让国内企业在新时期的税收筹划过程中，也能够站在国际通用的视角上，使国内企业的税收筹划体系具备了融入国际标准的前提条件。

2.2 核算计量方式更加多样

长久以来，在传统的会计模式下，国内会计计量体系在发展的过程中都受到了计划经济时代所带来的影响，这不仅导致国内的会计核算以及计量方式过于片面和刻板，同时在监管过程中存在不同程度的视角盲区，导致很多会计核算数据存在遗漏或缺失等问题。而新会计准则的出台和落实，就是为国内企业在会计核算过程中查缺补漏，提出了更加科学的计量模式和方法，重点关注企业在发展过程中的成本核算、现值核算等相对传统核算目标的改良，进一步强化了企业针对公允价值计量核算方式的变革，能够更加有效地反映出企业目前经济效益的变化状况。而新会计准则在计算模式上更加多样且更加科学的特征，有助于企业展现出当前发展的经济效益，有利于企业得到更加全面、真实且可靠性较强的会计数据信息，这对于企业的发展、投资者的决策以及市场的监管等不同层面都打开了新的发展视角。

3 企业税收筹划工作中应当遵循的基本原则

税收筹划旨在帮助企业实现节约成本、提高效率，它需要根据相关法律条款，由纳税人依据合同约束，进行有效的筹划和管控，从而有效降低其所需支出，并且能够有效地实现预期收益。在许多情况下，税务策略都是独一无二的。

3.1 合法合规性原则

通过广泛的调查和统计发现，税收筹划是指企业按照政府的经济法规执行的商务活动。如果这些活动存在违反法律的情况，它们将面临严厉的惩戒，并承担相关的法律后果。因此，与其他商务活动不同，遵守法律并保证遵守合理的程序是税收筹划的核心要求。

3.2 超前预见性原则

税收筹划是一种有效的企业经济活动管理手段，它可以帮助企业根据自身需求和国家法律规定，有效地调整经营活动，并且可以根据市场趋势和企业实际情况，灵活地选择核算和计量方式，以确保未来的发展稳定。因此，税收规划可以提供一种超前的预测能力[1]。

3.3 目的性原则

通过税收的实施，不仅可以调整市场经济的结构，还可以为国家的基础设施建设提供资金支持，并且可以为企业的财务管理提供有力的支持，这是当下实现股东价值最大化的关键基础和根本前提。因此，目的性在当前税收筹划中具有重要意义，远远超越了企业其他经济活动。

4 新会计准则对于企业税收筹划工作带来的影响

4.1 积极影响

无可置疑，新的会计准则不仅为国内企业提供了更多参与国际竞争的机会，为国内企业实现全球化发展创造了良好的条件，还为企业的税务筹划带来了积极和正向的影响。比如，新会计准则中对于无形资产的界定范围发生了变化，尤其是对企业无形资产涉及的费用部分进行了进一步细分。随着新会计准则的实施，无形资产的分配变得更加合理。例如，无形资产的研究性支出可以直接计入当期损益类项目，对于符合新会计准则的无形资产开发，摊销也是必须遵守的基本原则[2]。因此，无形资产的研究和开发之间的差异已经不复存在。对于那些无法明确确定其使用期限的无形资产，不必再强制进行摊销处理。以上各种调整后的无形资产税收筹划显然大幅降低了企业在无形资产环节的赋税支出压力，新的会计准则对于许多科技公司和初创企业来说是一个巨大的好消息，有助于它们应对日益激烈的市场竞争。此外，新的会计准则还重新定义了借贷的范围，扩大了资本化项目的种类和范围。例如，房地产、大型交通设施设备，如飞机和船舶等，都可以被资本化。这些项目可以从原有的专项借款转换为新的一般借款，以满足市场需求。通过引入一般性借款项目，企业可以更好地进行税务筹划，从而进一步减轻其税收负担。此外，“先进先出”的新会计准则也为企业的存货管理提供了更加完善的指导，以确保其能够尽可能地跟随市场价格的变动，从而减少其受到市场价格波动的不利影响。当面临降低风险的挑战时，采取“先进先出”的策略可以为企业提供更多的时间来处理存货，从而为企业的税务筹划提供一条可行的路径。这些改革措施不仅可以减轻企业的税务负担，还能够为企业带来显著的积极影响[3]。

4.2 消极影响

尽管新会计准则给企业带来了显著的税收优惠，但它也存在一定的局限性，特别是对于那些管理模式落后的企业，它们更加难以适应新的会计准则，而在这个过程中，企业面临的税收优惠也可能会受到不同程度的负面影响。随着新会计准则的出台，公允价值的概念发生了巨大的变化，许多企业不得不采用更先进的成本核算和计量方法，以满足新的财务管理需求。然而，这种改变也带来了一定的挑战，因此，企业必须花费大量的时间和精力来实现转变。毫无疑问，这种需要从根本上解决的挑戰，不仅大大增加了企业的工作量，还可能导致企业在税收筹划方面出现计划外支出，甚至可能导致资金的损失和浪费。随着新会计准则的实施，许多企业将不得不面对其可能带来的负面影响。但是，新会计准则也具有一定的先进性，它可以帮助企业更好地适应未来的国际化发展，因此，企业应该保持对未来的敏锐感知，以便做出更明智的决策。然而，这种情况给一些企业带来了巨大的挑战，特别是在缴纳税款的时间、遵守法律规定、完成税收任务等方面，这些挑战可能会带来巨大的风险。随着新会计准则的出台，对于那些与经济利益有关的税务活动而言，其不确定性的提升意味着企业面临更大的税务风险。因此，它给一些企业带来了一种负面的影响，即他们无法有效地进行税务规避[4]。

5 企业税收筹划中存在的问题

了解企业税收筹划的现状有利于帮助相关方面的专业工作人员更好地开展各自的工作，分析工作中存在的问题，税收筹划中存在缺乏对市场环境的认知、缺乏税收筹划的专业人才、国家政策问题等限制。

5.1 缺乏对市场环境的认知

在复杂多变的外部市场环境中，企业的建设与前行，也应当搭乘时代发展的列车，任何企业都置身于市场的洪流与背景中，因此，其发展的整体方向也要顺应行业的洪流和趋势，并与区域的税法规范之间相互贴合，这样才能够针对自身筹划过程中存在的问题进行灵活的调节。如果部分企业的生产经营收入波动性相对较大，那么就必须要针对过去的税收筹划机制进行考量，能够贴合当前的税务发展趋势进行一定的改动。例如，在全球金融危机的影响作用下，很多行业的流通也受到了影响，其市场生存面临着更加严峻的困境。这主要是由于大多数企业在面临全球经济波动性浪潮时，没有预先针对浪潮的变化趋势进行合理的规划，从而导致税收筹划工作的开展与发展趋势不贴合。但也有部分企业在了解了经营趋势之后，立马针对经营形势和税收筹划体系进行了调动，又能够搭乘时代发展的列车实现进一步的扩张[5]。

5.2 缺乏税收筹划的专业人才

中小企业的会计从业人员的专业素养以及综合知识会直接影响企业的税收筹划工作。这就需要会计工作人员要结合自身的专业素养以及工作经验，针对企业当前的纳税方案以及当地的税收政策展开考量。而工作人员的专业素养以及知识结构也关系到了其判断的准确性，这就需要会计人员能够针对企业自身的实际发展情况、市场以及相关行业的发展趋势、当地税务局给出的政策法规等方面的数据信息，精准地判断，具备极高的市场发展敏锐性，能够熟知财务知识以及纳税知识等。除此之外，财会人员还应当具备相应的判断经验，细微观察行业发展趋势下企业的纳税方式与政府给予的优惠纳税政策之间的匹配性。因此，这也对企业内部财会工作人员的专业素养和结构完善性提出了更加严格的要求。而目前很多中小型企业内部的从业人员显然存在知识结构不完善的问题，其工作经验的不足，也无法从多个维度考量企业内部纳税方案的科学性[6]。

5.3 国家政策问题

当前，我国市场经济建设依然没有脱离初期的摸索阶段，随着市场洪流不断的波动与变化，相关的税务法规以及政策也出现了频繁的波动问题。而税收筹划是能够帮助企业合理规范纳税行为、节约纳税成本的关键途径，结合合理的避税方式，更能够帮助企业在依法纳税的前提条件下控制成本。因此，企业顺应市场发展的洪流，在了解发展趋势的前提条件下，针对当地的优惠性政策深度地钻研，找到帮助企业节约纳税成本的关键切入点[7]。目前，在国家绿色可持续发展的号召作用下，大批企业也开始响应国家号召，进入了绿色发展的行列，并且企业也对这些节能环保行业给予了一定的税收优惠政策，同时，还对更多的科技创新企业加大了帮扶和投入的力度。如果企业在建设过程中能够顺应国家号召和形势的变化，也能够在合理避税的条件下享受国家给予的绿色优惠政策，从而推动企业搭乘政策的春风，实现纳税成本的节约[8]。

6 在新会计准则下企业税收筹划的优化对策

6.1 建立健全完善的税收筹划体系

随着新的会计准则的颁布，股权投资的模式也有所改变，因此，在应对更加复杂多变的市场环境背景下，企业想要防范税收筹划中存在的各类风险问题，并获得最高的经济效益，就必须要建立一个更加完善和健全的税收筹划体系，以便更好地满足当前的市场发展趋势以及企业的发展要求。特别是随着当前的财务报表的不断拓宽，如何有效地减少政府的财务干预，以及如何有效地抑制财务风险，都是必须要解决的重要课题。在当前的股票投资中，明确的投资比例对于进行税务规划至关重要[9]。

6.2 不断增强企业的风险防范意识

企业面临的风险往往源自其对风险的认知和把握能力的欠佳。因此，加强对企业风险的认知和把握，以及提升其对未来发展的应对能力是当务之急。为了达到更好的财务管理，企业应当按照国家和地方的政策，制定出具体的财务管理制度，以及财务管理的具体流程，以便更好地控制和管理财务风险。为了减少税务改革带来的负面影响，企业需要采取综合的措施，包括制定和执行相关的税务规范，以及及时审查和修订相关的税务规范，以便更好地满足市场的需求。此外，企业也需要充分考虑税务规范带来的潜在风险，以便做出更加明智的投资选择，以期获得更好的经济回报[10]。

6.3 加强企业和税务机关的沟通和交流

随着新会计准则的实施，为了有效地实现税收预期目标，企业与税务机关的沟通和交流变得更加重要。经过全面的考虑，没有一个税种有明确的纳税范围，这使在当前经济全球化和一体化的大背景下，企业税收筹划的难度也越来越大。为了实现预期的税收目标，企业应该积极与税务机关建立良好的沟通渠道，以便及时有效地处理经营管理過程中的模糊业务和新业务，并且定期学习国家最新的税收制度，以及相关的新规定，以便在对自身产业经营做出适当调整的同时，尽量减少政策的影响[11]。

6.4 与国际税赋管理模式深度衔接

当前，由于跨境电子商务公司的日益壮大，它们的数量也越来越多，而这些公司都依赖于单一窗口制度来促进他们的贸易活动，这种制度的完善与否，将会直接关系到公司的发展。因此，公司应该积极改进它们的税收策略，并建立起一套统一的信息管理系统，以帮助所有相关方都可以获取到最新的进出境情况，并且可以与相关的国家机构保持数据的及时传递与共享。随着当今世界日益复杂的经济环境，特别是全球性的一体化发展，传统的企业财务规范已无法满足当前的需求，还可能对税务管理带来负面影响。2007年以来，国家全面推出了新型会计准则，希望能够帮助企业解决与国际市场之间税务衔接不畅的问题，这不仅有助于改善我国的市场经济结构，更有助于提升企业的税赋以及财务管理水平，使企业的税赋管理能够与全球税赋管理的模式更好的衔接[12]。

7 结论

综上所述，新会计准则落实的背景下，对企业的税收筹划工作带来了巨大的影响，为了帮助企业更好地应对新会计准则，落实新会计准则背景下所面临的税收筹划挑战，企业更应当通过进一步提升风险判别能力、加强与税务机关之间的沟通、增强风险防范意识等多措并举的方式，保障企业的税收筹划能力。

参考文献：

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[4]杨虹伟.新会计准则视域下企业会计税收筹划策略[J].财经界，2021（34）：167-168.

[5]卜晓美.探析新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方式[J].中国管理信息化，2021，24（22）：14-15.

[6]邓友兴.基于新会计准则的企业税收筹划策略分析[J].经济师，2021（9）：99-100，103.

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[8]张迪.新会计准则下企业税收筹划工作的开展思路[J].质量与市场，2021（13）：44-45.

[9]张华.试论新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方式[J].上海商业，2021（6）：172-173.

[10]杨军涛.新会计准则对企业税收筹划的影响探究[J].商业观察，2021（10）：47-49.

[11]郭旭艳，吕斌.浅析新会计准则对房地产企业税收筹划的影响[J].建筑设计管理，2021，38（2）：57-64.

[12]陈丽红.新《会计准则》对房地产企业税收筹划的影响探讨[J].当代会计，2020（17）：133-134.

［作者简介］白一淳（1990—），女，汉族，辽宁盖州人，硕士，会计中级职称，研究方向：财务管理。