民营企业开展财务内部控制的策略分析

吴晓梅

(湖北楚天中大物业管理有限公司，湖北 武汉 430000)

0 引言

近年来，部分民营企业在开展财务内部控制环节，由于财务管理工作不规范而产生风险的案例屡见不鲜，财务违规问题主要原因是部分民营企业财务内部控制措施不到位，未对工作流程进行约束和控制。 随着企业的不断发展，对财务内部控制提出了更高的要求，企业要高度重视内部控制工作的要点，通过规范企业的管理流程，形成完善的财务管理措施，对民营企业的各项风险进行有效控制。 但是部分民营企业在开展财务内部控制工作过程中还存在一定的问题，各项工作活动无法得到规范控制，管理流程中还存在一系列风险。 文章通过对民营企业财务内部控制工作进行分析，论述内部控制工作中所存在的问题及具体的建议，对规范工作流程，提高管理的科学性具有一定的价值。

1 民营企业开展财务内部控制的意义

民营企业的财务风险管理作为财务管理活动中的重要一环，是确保企业财务内部控制工作流程按照预期任务要求实现控制的重要措施。 通过合理的财务内部控制，能够确保企业在日常经济业务事项中各项财务活动受到约束，促使财务管理流程得到科学管理，确保企业工作环节中各项经济业务事项的要求得到及时传递，保障全员共同参与财务管理的环节，提高财务信息的质量，确保企业资源得到合理使用。

2 民营企业开展财务内部控制的问题

第一，人员管理有待完善。 长期以来，部分民营企业在执行财务内部控制的环节中，未形成全员共同参与的财务内部控制体系，再加上企业的管理权责未得到严格制约，很可能影响财务内部控制的运作。 同时部分民营企业未明确人员的岗位职责，不利于确保各项工作的事项要点得到严格控制执行。

第二，财务风险未得到有效管理。 企业在执行财务内部控制时，要形成规范的财务风险控制体系，有序防控风险。 但是部分民营企业的财务风险管理停留于亡羊补牢的阶段，没有建立事前的分析及控制措施，无法确保各类风险在发生之前形成相应的应对方案。

第三，财务管理活动不合理。 当前部分民营企业在执行财务管理活动的环节中，存在着预算管理、固定资产管理、税务管理等流程不规范的问题。 由于财务管理活动的规范性不足，财务工作事项存在严重风险，甚至影响企业财务工作的开展。

第四，信息传递不畅。 部分民营企业在开展信息化过程中，各类财务信息传递不及时，信息处理效率低下，由于信息传递不到位而产生“信息孤岛”的风险。

第五，内部审计和财务监督不力。 当前部分民营企业财务部门管理多个公司与几个部门，处理日常财务核算的同时兼任稽核相关工作。 例如，部分物业公司服务的物业项目(住宅小区、办公楼等)实行的是经理负责制，日常采购、保安保洁服务分包等，与供应商业务往来或对业主违规装修，没有形成阳光管理的理念，同时经理人员没有做到廉洁自律。产生这一问题主要原因是未形成专门的内部审计与有效的内部监督机制，对各项工作监督与约束力度不足，给企业造成严重隐患。

3 民营企业开展财务内部控制的策略

3.1 改进人员管理机制

第一，提高全体人员对财务内部控制工作的认识。 企业在执行财务内部控制工作过程中，要强化企业文化建设，使全员形成财务内部控制工作的意识。 通过合理的机制引导企业的全体人员规范自身工作行为，在强化制度建设的同时，加强对各项要点的宣传与教育，促使全体人员认识到财务内部控制工作的重要价值[1]。 财务内部控制工作对企业发展以及各项活动具有重要意义，只有让全员认识到财务内部控制的重要价值，才能让人员在工作过程中主动提高自身参与财务内部控制工作的积极性。全体人员在工作过程中，只有真正了解自身岗位要求，做到以身作则，严格执行各项制度，才能为财务内部控制体系的开展提供必要支持。

第二，建立现代化的组织架构。 长期以来部分民营企业存在着一权独大的问题，企业内部产生“一言堂”的现象，严重制约了各项经济业务的开展。 在企业执行财务内部控制的流程中，为确保各项工作机制更加严肃，要针对内部治理结构方面形成科学的管理架构，充分发挥股东、董事、监事的作用。 民营企业要确保股东、董事、监事权责得到合理约束，对企业的管理流程进行监控，提高企业的管理质量。 董事会和监事会要起到相互制约的作用，董事会负责企业的重大经济业务事项决策，而监事会负责对各项财务工作以及财务账簿进行检查，确保监事会具有独立性。

3.2 有序管理财务风险

第一，成立风险管理小组。 民营企业的财务风险管理对企业发展有着重要影响，企业是否建立了专门的风险管理主体，在一定程度上决定了企业的风险管理效果。 为确保财务风险得到严格控制，企业可以由财务部门骨干以及业务部门骨干组成专门的财务风险管理小组。 财务风险管理小组要根据企业财务管理流程中不同环节的管理要求，细致分析可能存在的风险，并参与企业的重大财务活动中，包括重大投融资等活动，分析重大财务事项的风险情况。 通过参与财务管理活动，判断财务工作流程中的问题并提出具体的改进措施，为企业形成规范、科学的财务工作流程，防控财务管理活动中的风险提供支持。 同时企业在财务风险管理时，财务管理小组要主动参与日常的各项财务活动流程，分析企业的财务风险管理水平，结合企业日常经营过程中的各类财务风险情况，制订合理的风险规避措施以及管理方案，确保财务风险能够得到严格管理。

第二，建立风险清单和案例库。 随着市场经济快速发展，企业面临的财务风险日益复杂。 为确保财务风险能够得到全方位控制，企业要提高自身的风险控制水平。 企业要对各类风险进行深度分析，判断风险发生的具体成因，并以此形成风险清单。在风险清单中要结合企业可能发生的财务风险因素，将各类信息列入风险清单中，为应对风险提供指引[2]。 同时为确保风险发生时，风险应对措施更加完善，企业在对风险应对之后，要针对风险应对的经验形成风险案例库。 在风险案例库中明确风险的具体应对措施，为未来控制风险提供必要的支持。

3.3 优化财务管理活动

第一，实施全面预算管理。 全面预算管理作为企业财务管理工作中的重要一环，科学的全面预算管理体系对规范企业的管理流程及工作机制有着重要的促进作用。 企业在发展过程中要应用全面预算管理机制，建立规范的管理体系，对各项经济业务事项起到约束作用。 首先，明确各层级人员工作职责。企业要建立规范的全面预算管理组织架构，确保预算充分发挥应有的作用。 企业可以成立预算管理委员会，由企业的董事会以及管理层人员组成，对预算工作进行整体性的控制和管理，并在日常工作中由预算管理办公室负责预算日常经济业务事项进行管理。 其次，优化预算编制流程。 民营企业在开展预算编制环节，要优化预算编制流程，由基层部门参与其中，以零基预算、弹性预算等多种编制方法结合，形成科学的编制措施。 企业在开展预算编制环节中，要对各项政策进行全方位分析，确保预算的编制内容更具有全面性，并以此提高预算工作流程的科学性。 再次，强化预算执行的严肃性。 企业在执行预算管理的环节中，要形成严肃的监控措施，建立以资金为核心的预算管理体系，确保所有的资金使用计划都得到预算控制。 同时在预算分析时，企业要定期针对预算开展情况进行分析，判断预算是否产生偏差。 最后，建立科学的考核措施。 为确保全面预算管理工作有序开展，企业要对各项工作进行约束，建立科学的预算考评机制，定期对各主体预算工作开展的情况进行考核，并针对考核结果落实奖惩，提高人员参与预算工作的积极性。

第二，优化固定资产管理体系。 企业要形成完善的固定资产管理措施，通过固定资产管理对业务事项进行控制，确保固定资产安全、完整。 首先，健全固定资产采购管理流程。 民营企业在固定资产采购之前，要形成规范的采购审批机制，避免资产采购之后闲置的问题。 企业在采购之前要全面清产核资，分析资产是否有必要采购，确实有必要进行采购的，对重大资产采购要通过招标方式进行，对小额、零星采购要执行询价的方式，在货比三家的基础上开展采购，确保采购流程更加严肃、管理更加规范。其次，建立固定资产日常管理措施。 企业在开展固定资产管理环节中，要成立固定资产管理机制，确保固定资产的相关信息得到准确记录。 企业要将管理工作责任落实到具体的个人，针对固定资产管理工作全环节形成详细的信息登记机制，确保固定资产的状态发生改变时相关信息能够得到第一时间得到变更，提高固定资产管理的规范性，确保固定资产的信息准确、管理流程规范。 最后，建立固定资产的盘点机制。 企业要针对盘盈盘亏的问题进行分析，落实相应的整改措施并及时调整账簿，确保账实相符。

第三，完善税务管理机制。 企业的税务管理是企业财务管理工作中较为重要的组成部分。 随着我国税务政策不断调整，税务管理难度不断提高，部分企业在税务管理环节，由于财务风险管理不当，容易发生涉税流程中违规使用发票、纳税申报不准确等问题，导致企业遭受税务机关的处罚。 为确保企业税务工作更加规范，要形成科学的税务管理措施。首先，财务人员要定期对各项涉税政策进行全方位学习，了解税务机关的要求。 通过开展培训等方式，使企业财务人员充分了解税务管理工作的要点，并深入企业管理流程的第一线分析税务风险，形成科学的措施防控税务风险。 其次，建立完善的税务筹划机制。 为确保企业的税务工作流程更加规范，企业要形成科学的税务管理机制。 企业要定期检查企业的各项经济业务事项，结合税务政策规范企业的税务工作流程。

3.4 畅通财务信息传递

第一，构建完善的财务信息系统。 在民营企业的运营过程中，信息系统对企业的运营有着重要的影响。 一方面，企业要强化信息管理措施，最大限度地降低信息不对称等一系列问题带来的风险。 企业要在日常工作中重视财务信息系统的建设，通过财务信息系统让企业的财务信息和业务信息实现衔接，实现对各项业务流程的有效跟进和管理。 例如，企业可以通过构建ERP 等信息系统，将现代化的财务管理理念融入其中，促使企业的各类信息能够实现共享。 企业通过建立完善的信息系统管理机制，可以实现对企业管理环节中各类数据的有效监控和分析，达到提高企业管理流程规范性及工作体系科学性的目标。 另一方面，在大数据的时代下，企业要高度重视大数据等信息技术的使用，通过大数据消除“信息孤岛”带来的影响，让财务管理实现转型，实现内部数据、外部数据的全方位整合。 企业通过打通信息壁垒，全方位关注影响企业运行的各类风险情况，对财务内部控制进行规范化管理。

第二，重视内部各类数据的传递。 民营企业在执行财务内部控制的环节中，要确保内部的各类信息能够实现高效传递，打造立体化的信息管理系统。企业可以通过建立完善的信息管理机制，让各类信息传递更加及时、管理更加高效。 同时民营企业在日常工作中还要通过多种渠道促使人员进行沟通。例如，企业的基层人员和管理层之间要积极进行沟通，由基层人员及时向管理层汇报工作流程中的要求以及各项数据的管理情况，同时让管理层及时向基层传递工作流程的要求，包括通过例会等方式传递管理要求，提高各项信息传递的效率。

3.5 强化内部审计与财务监督

第一，完善内部审计机制。 企业要通过成立独立的内部审计部门，对各项经济业务事项进行审计。内部审计部门隶属企业董事会，能够对企业的财务管理工作进行严格审计监督，确保审计工作更具规范性。 同时企业内部审计部门人员要具有专业性，不仅要了解企业各项业务流程的要点，还要掌握财务工作的知识，具备丰富的审计经验，能够实现对财务内部控制流程的规范评价[3]。 企业通过全方位审计，检查财务工作开展的情况，确保企业的财务管理流程更加严肃，及时发现企业在财务工作流程中存在的风险，形成对企业财务工作各环节的有效审查，达到规避风险，提高内部审计独立性及规范性的目标。

第二，建立完善的财务监督机制。 为确保企业的财务风险得到有效控制，企业要通过强化财务监督的职能，实现对财务内部控制流程的全方位监督，并通过科学的财务监督机制，提高财务控制的有效性，充分发挥对各项经济业务事项的控制作用。 企业在执行财务监督的过程中，要充分发挥财务监督工作的作用，提高财务监督的质量，实现对各项经济业务事项有效监控。 财务部门在日常各项经济业务事项中，要深入企业管理环节的第一线进行监督，深入分析管理流程中可能存在的问题，确保财务管理中的问题得到及时解决。

4 结论

科学的财务内部控制措施，对规范民营企业的工作流程，防控财务活动中的风险具有重要意义。文章站在财务内部控制的视角下，论述如何通过合理的机制规避财务管理流程中的风险，认为财务内部控制工作作为企业管理流程中重要的一环，企业要关注财务内部控制的建设，形成全员重视财务内部控制的氛围，确保企业的财务内部控制工作中各环节要求得到严格执行。 同时财务内部控制工作作为一项相对复杂的工作，企业在未来要不断优化财务内部控制体系，确保企业实现有序发展的目标。