税法课程教学改革探析

［收稿日期］2023-08-19

［基金项目］莆田学院校级教改立项项目“应用型本科高校《税法》课程混合式教学研究”（JG202151）。

［作者简介］黄爱双（1971— ），女，福建仙游人，硕士，副教授，主要研究方向：工商管理。

［摘 要］新形势下对财务人才不仅要求其税法基础扎实，还要求技术能力过硬，这是时代对应用型人才的基本要求。因此如何提高税法课程的教学质量，培养应用型人才，对授课教师提出了严峻的挑战。文章首先概述税法课程的特点，其次重点分析税法传统授课中存在的问题，最后提出税法课程教学改革的方法。

［关键词］税法；教学改革；教学模式；教学方法

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.03.061

［中图分类号］G642 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）03-0197-04

0     引 言

税法是莆田学院财务管理专业的专业必修课，莆田学院财务管理专业的人才培养目标为面向大数据、人工智能时代的数字经济特征，致力于立足莆田、面向福建、辐射全国，培养能服务于地方经济建设和财务管理行业发展，德智体美劳全面发展，拥有良好的职业道德、社会责任感以及创新创业创造意识，具备深厚的人文素养、科学精神和国际化视野，具有财务、经济与理财、金融等方面的专业素养与实务操作能力，能在企事业单位及政府部门，胜任财务管理和金融投资工作，能够不断学习并具有一定特长专长、“会核算、能筹划、擅理财、强管理”的应用型财务管理人才。因此从人才培养目标可以看出税法课程对于莆田学院财务管理专业的学生来说具有重要的作用。

1     税法课程的特点

1.1   繁杂性

目前我国的税法课程体系包括税法基本理论、税收实体法和税收程序法［1］。税法基本理论主要包括税法概念、原则、构成要素、立法及执法。税收实体法即各个具体的税种，包括增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、城市维护建设税法、关税法、资源税法、环境保护税法、土地增值税法等18个税种。税收程序法即我国对税收征收管理适用的法律制度，包括由税务机关负责征收的税种的管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征管法》及各实体税法中的征管规定执行，另外由海关负责征收的税种的征收管理，按照《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》等有关规定执行［2］。实体法里面的18个税种包括纳税人、课税对象、税率、计税依据、税收优惠及征收管理等内容，比如增值税，它是我国的第一大税种，占我国税收收入的半壁江山。近些年来，随着营改增及减税降费政策的不断推进，增值税的征收范围、税率和优惠政策不断调整，增值税应纳税额的计算和相关规则的复杂性，使增值税的内容又多又非常细碎。因此学生学习起来难度大。

1.2   时效性

为了促进企业的发展，我国实施大规模减税降费政策，特别是疫情发生后减税降费力度进一步加大，成为应对冲击的关键举措，而且2023年政府工作报告中提出“积极的财政政策要加力提效”。因此税法的内容最近几年不断改变。这样就导致税法教学过程中的不确定因素比较多，在时效性方面落后于法律法规。比如增值税税率的演变就经历了从2016年5月之前的17%和13%，到2017年的17%、13%、11%、6%，到目前的2019年的13%、

9%、6%的变化。2019年个人所得税的内容也发生了天翻地覆的变化，从分类征收制向混合征收制转变，计税依据及扣除标准都跟原有的政策不同。另外疫情下国家又出臺了一些具体的优惠措施，而教材具有时效性，不可能同步更新，因此教学无法跟上政策变化的节奏。

1.3   综合性

税法学习需要学生掌握管理学、金融学、会计学、财务学、国际贸易实务等相关学科的理论知识，熟悉我国经济法规和税收法规，比如在增值税里面，企业销售货物、服务、劳务、无形资产、不动产，要知道如何进行基础的会计处理。在企业所得税中，企业所得税的应纳税所得额的计算有2种方法，一种是直接法，一种是间接法，直接法的应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税法允许扣除项目－弥补亏损，而间接法的应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目，在实际业务中，中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主要包括三个组成部分即利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算，也就是采用的间接法计算，因此学生不但要掌握企业所得税法的基本构成，还要会算会计利润，而且还要清楚税会差异，才能学好企业所得税。因此授课老师要打破课程体系的边界，把相关学科的知识渗透到税法课程中。

2     目前税法课程教学存在的问题

2.1   教材滞后导致教学内容陈旧

税法每年都有新的制度发生变动，而教材从编制、印刷到出版需要一定的周期，因此对于纸质版教材来说滞后性无法避免。如果授课教师不能经常更新相关知识，补充最新政策资讯及进行相应习题训练，造成学生花费时间学到一些没用的知识，不利于调动学生的积极性。

2.2   税法课时偏少

莆田学院财务管理专业的培养目标是“会核算、能筹划、擅理财、强管理”的应用型财务人才，而且推行“1+X”证书制度，而这里面的X证书包括注册会计师、税务师、初级会计师，而这些证书的获得都离不开税法的内容，完整地掌握税收的相关理论和技能需要开设税法、纳税实务、税务会计、税收筹划等课程［3］，

但我校只开设税法和税收筹划2门课程。而税法目前只有32个课时，即使2023版的人才培养方案增加到48个课时，与会计学相关课程、财务管理相关课程的课时相比，可以看出对税法课程的重视程度明显不够，学生无法在如此少的课时中掌握相关的税法知识及技能。

2.3   学生自主学习难

由于大学生习惯了中学的教学方法，即平时听课、课后完成作业及期中期末考试的学习模式，要求他们课前要事先预习，完成布置的讨论，有些学生会出现不适应的情况，也有个别的学生本身不爱学习不愿意参与讨论，一本书从期初到期末都是新的，没预习或者没在书本里面做笔记，如果学生没有事先做好课前预习和自习，税法条款比较烦琐，失之毫厘，谬以千里，课堂上的讨论和分析无法跟上。另外由于前三年每个学期开设的课程比较多，任课教师要求学生线上学习的时间增多，这样造成学生疲于应对，抄视频、作业和讨论抄袭的情况时有发生。

3     税法课程教学改革的方法

根据税法课程的特点及存在的问题，本文提出以下解决方案。

3.1   教材及相关参考资料的选用

目前莆田学院财务管理专业的教材选用注册会计师的教材，虽然这本教材能够与时俱进，及时更新，但由于莆田学院税法课程安排在大二下学期，新的教材出来到学生手上一般要等到每年的4月中旬，而一般每年的第二学期开始上课时间是2月中旬，因此只能征订上一年度的教材，因此授课教师要关注本年的CPA教材，而且要讓学生关注国家税务局网站的新政或者税屋网里面的税收政策，并关注前沿的税收方面的微信公众号，通过这些措施一个是可以弥补教材的滞后性，另外一个是让税法的内容慢慢渗透到学生的日常生活学习，调动学生的学习积极性。

3.2   采用混合式教学模式，解决课时不足

首先强化和规范教学的建设，以最新政策为基础，具体包括教学大纲、教案、讲义、考试大纲、PPT、习题集。其次丰富税法课程的电子资源。以互联网为基础，丰富税法动态、税收新闻速递、纳税申报学堂等多种电子资源。由于税法具有复杂性、综合性、时效性的特点，因此有限的课时不能满足教学需求。基于这种现状，将课程内容按照难度进行分层，采用不同的方式进行教学，将税法课程进行模块化设计，包括税法理论、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、小税种模块。由于税法理论和小税种的内容比较简单，因此要求学生线下自主自学，如果不懂的话，推荐他们上哔哩哔哩网站或者是中国大学慕课，学习相应的内容。对于稍微有一定难度的问题，比如四大税种的课税要素、税收优惠、征收管理，学生可通过网络学习平台进行学习，除了可以参考平台和微信公众号的相关资料，学生也可以通过微信、微博、QQ进行相互交流，通过探究式的学习方式提升自我；对于难度较大的内容比如四大税种应纳税所得额及应纳税额的计算，一方面学生可以通过网络平台查找相关资料，另一方面可以通过课堂来进行学习，课前课后要求学生完成学习通里面的作业和案例讨论，课前案例讨论不在乎结果是否准确，主要是让学生重在参与，了解各个相应税种的案例内容，通过课前自学检测对内容的掌握程度，通过课堂讲解加深案例内容，最后再要求学生在学习通里面进行讨论。采用线上线下，自学和课堂教学相结合的方式，解决课时不足的问题。

3.3   采用多种教学方法，调动学生学习积极性

3.3.1   启发式教学法

为了调动学生学习的积极性，授课教师要通过日常生活中发生的事情进行引导，比如在讲到增值税时，同学们去超市购买水果、坐车要不要承担增值税，增值税体现在哪里，让他们进行讨论，了解增值税的链条税及间接税原理；在讲到消费税时，问学生为什么抽烟喝酒从税法角度来说对国家贡献大，哪些商品对环境影响比较大，哪些商品对人的身体健康有害，哪些商品是不可再增资源，哪些商品是奢侈品［4］，国家除了目前对15种商品征收消费税，还应该对哪些商品课征消费税，这样有利于同学们思维的发散，有利于他们把握消费税的征收原理；在讲到个人所得税时，让学生考虑他们的父母上有老下有小，还要购房进修的情况下，如何进行专项附加扣除，明星和网红如何偷逃税款，引出个人所得税的征收范围及扣除规定。由于与身边的事情密切相关，将税法理论变抽象为具象，有利于调动学生的学习兴趣。

3.3.2   化繁为简法

由于税法主要解决谁要缴税，缴什么税，缴多少税的问题，因此可以借助税务师、注册会计师、初级会计师考试中大量的案例分析题，作为课上案例教学的例子，引导学生将所学知识进行运用，比如增值税里面一般计税方法应纳税额的计算是整个学习的重点，要求学生掌握基本的计算公式，企业所得税里面重点掌握税会差异，结合案例，利用T型账户将复杂的税额计算，用简单明了的方式表达出来，只要一张表格就可以计算结果，让人一目了然，使复杂的问题简单化。

3.3.3   归纳法

我国目前开征18个税种，要跟学生明确税法课程的整体性，要寻找各个税种的共性和个性。比如增值税和消费税都是流转税，它们之间的征税范围、纳税环节、计税方法，与价格的关系方面有什么区别，另外这两个税种之间有什么交叉关系，以加深学生对增值税和消费税的理解；企业所得税和个人所得税都是针对纯收入课征的，他们之间的课税对象，应纳税所得额之间有什么不同。另外税种之间针对同一事项的描述既有区别又有联系，比如在讲到视同销售时，增值税、消费税、资源税、企业所得税都有视同销售，要比较不同税种的视同销售有什么共同点和不同点。小税种虽然简单，但内容多，特别是许多优惠政策，有些类似，因此如何进行归纳，在讲完全部的税种后，要通过分析题，来培养学生掌握多个税种的综合运用能力。

3.3.4   课外延伸法

目前莆田学院的税法课程课时比较少，因此课内进行纳税申报教学难度比较大，学校毕业生每年毕业实习之后、毕业之前会安排一星期的岗位技能培训，可以利用这周时间给同学们补上纳税申报，因为经过毕业实习和找工作之后，学生明白了自己今后的就业目标和知识的短板，会更珍惜岗前培训的机会。纳税申报的内容主要包含增值税、土地增值税和企业所得税的纳税申报；同时利用第二课堂开设业界名师进课堂，聘请行业的知名学者、专家、财务总监授课。学生为实习基地企业提供咨询、代账、税务等服务；鼓励学生参加各种比赛比如“福斯特”福建省大学生会计及税务技能创新大赛，增强在校大学生的实践能力，要求学生在校期间参加初级会计师考试，增强毕业生的综合能力。

4     结束语

税法课程具有繁杂性、时效性和综合性的特点，这要求授课教师采用启发式、归纳式、化繁为简、课外延伸等方法引导学生转变学习观念，掌握不同税种的共性和特性，把握规律，提高学生职业判断和实际操作能力。

主要参考文献

［1］王佳，孙承飞，钟德仁.OBE理念下翻转课堂在税法课程教学改革中的应用［J］.商业会计，2022（7）：120-122.

［2］中国注册会计师协会.税法［M］.北京：中国财政经济出版社，2023.

［3］孙庆.智能财税背景下应用型高校税法课程教学改革探

索［J］.会计师，2021（11）：115-116.

［4］梁村.高校税法课程教学改革的探讨［J］.中国管理信息化，2020，23（16）：236-237.