高职院校财务内部控制廉洁风险防控优化路径

［收稿日期］2023-07-29

［作者简介］贾亚楠（1990— ），女，河南濮阳人，硕士，中级会计师，主要研究方向：财务会计、管理会计。

［摘 要］近年来，高等职业教育事业在新时代教育改革浪潮的推动下蓬勃发展，高职院校对科学合理、规范有效内控制度的需求日益增长。虽然目前大多高职院校已经制定了一些内控制度，但效果不佳，财务风险仍居高不下，贪污腐败时有发生。针对上述情况，本文首先概述高职院校财务内部控制制度相关概念；其次对高职院校内控制度建设现状进行分析；再次介绍廉洁风险防控机制的内容及其思想原理，进而梳理分析高职院校财务内控制度引入廉洁风险防控机制的建设路径；最后提出廉洁风险防控视角下高职院校财务内控机制的优化路径，期望达到完善财务内控制度、化解财务内控制度风险点的目的。

［关键词］高职院校；廉洁风险；财务；内部控制；风险防控

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.03.005

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）03-0017-04

1     财务内控制度概述

1.1   财务内控制度的内容

财务内部控制制度是一种能够有效控制财务风险的管理方式，是借鉴现代管理方式对财务工作进行变革的新产物。高职院校通过制定和落实内部控制制度及相关配合措施，确保经济活动的有序高效运作，防止出现各种差错和舞弊行为，有效预防腐败贪污等问题的产生，大大提高资源配置效率，最终提高经费的使用效益。

1.2   财务内控制度建设的必要性

科学合理、高效有序的财务内部控制体系是高职院校稳定发展的基石，直接决定了高职院校教育事业能否高效有序开展，事关高职院校发展的未来。建设财务内控制度体系，一是能帮助高职院校适应新形势下经济发展，强化自身风险防范意识，确保学校发展与国家经济发展相吻合；二是防范化解各类风险的需要，新形势下市场经济复杂多变，内控制度能够帮助高职院校防范和化解各类风险；三是能够实现资源合理优化配置，科学合理的财务内部控制体系可以高效有序地使各类资源在配置过程中发挥自身作用。

1.3   财务内控制度建设难点

1.3.1   普遍缺乏正确的认识

随着高职院校不断发展壮大，校园规模和在校生数量实现双增，随之而来的难题是如何才能实现有序健康稳定的管理，而内控制度作为现代管理方法中的“最优解”必然会被引入。但引入的过程并不顺利，一是学校领导层面对内控制度理念缺乏理解和重视，没有认识到内部控制制度的建设需要学校所有部门共同努力，严重影响了内控制度建设工作的开展。二是教职工对内控制度的重要性认识不足，片面认为内部控制仅仅是形式上、书面上的一种制度或者流程。三是内控制度没有延伸到具体工作，仅单纯地学习别人制定好的制度或者借鉴其他学校的经验，缺乏因地制宜制定符合学校自身实际的制度规定，以及延伸到具体工作的深层次建设工作。

1.3.2   内控人才不足

对于内部控制这项复杂的管理工程，需要具备财务预算、资产管理、法律法规等专业知识的复合型人才［1］。但我国目前的教育体系中此类人才培养的专业不多，报考人数较少，内控制度专业人才培养梯次和储备不足。此外，目前承担高职院校内控制度建设的大多是财务与审计部门的员工，在完成本职工作的基础上要承担额外的工作，导致对内控制度建设热情不高［2］。加之内控建设过程需要与多个部门沟通协调，增加了工作难度和时间成本。

1.3.3   内控监督机制缺失

有了内控制度之后就需要对其进行监督，如果没有对内控制度的监督，内控制度的效力就无法发挥，其自身价值也无法实现。内部控制建设的领导职能不明确，大多数高职院校的做法就是由主管财务或者审计的校领导负责内控制度建设。实践中，领导职能不明晰就会导致牵头部门的主体责任难以落实，从而弱化了责任，当实际发生内控问题的时候，会出现各部门以不知情、不了解等理由来推诿责任的现象，使得内部控制运行不畅。

2     高职院校财务内控制度现状分析

目前，大多数高职院校的管理人员已对新形势下财务内控工作进行了分析与研究，通过制定一些财务内控管理制度推进内控工作的落实和完善。然而通过网上搜集和整理高职院校的相关财务消息，发现不少高职院校仍时常发生财务问题，说明其财务内控制度建设还不够完善，存在一些疏漏与问题。通过对大多数高职院校财务问题的梳理，整理出大多数高职院校在内控制度建设过程中存在的问题。

2.1   部分高职院校管理层对内控制度建设的必要性和重要性缺乏正確认识，重视不够［3］

无法全面、客观、准确地理解内控制度的必要性和重要性，给予的支持和重视不够，认为该项制度的建设仅仅与财务等几个职能部门有关系，从而导致无法有效整合各部门，延缓了制度建设的进度。

2.2   职权不清，缺乏监督

岗位权责不清楚，机构职能交叉、重复等问题严重，大大降低了高职院校各项业务的运行效率。如一个事项需要审批时，层层报批，时间成本加大，而且每个审批环节认为有上个部门的审批，就放松了监督，进而审核不严，看似一个审批有很多职能部门的监督，但实际上都没有发挥监督作用。尤其是在大额采购、财务、资产、审计等重点岗位上，这种审批弊病导致监督机制的缺失，无法有效地防范内控风险的发生。

2.3   教职工廉洁自律和风险意识有待加强

教职工的廉洁自律和风险意识是高职院校内控制度建设的核心，如果在内控制度建设的过程中不注重对教职工这方面素质的把控和提升，将会大大降低内控制度的作用，严重影响高职院校内控制度的执行和落实工作。

3     高职院校廉洁风险防控机制概述

3.1   廉洁风险防控机制的内容

廉洁风险防控是新时代我国全面从严治党战略对各级各部门在反腐倡廉建设方面作出的新要求，针对日益复杂多变的腐败手段，以及可能发生违规违纪的风险环节，引入现代风险管理理论和质量管理方法，通过分析岗位职责、梳理业务流程，对廉洁风险进行识别、评估分析、监督，同时依托教育、预防、惩治闭环管理，形成前期预防、中期监控、后期惩治的防控机制，有效控制并及时化解廉洁风险。

3.2   廉洁风险防控机制的思想原理

如何科学有效地制约权力是该机制的核心思想，分为“防”和“控”两个方面。“防”和“控”是有机统一的整体，两者在廉洁风险防控机制中都扮演相当重要的角色，共同搭建起制度的整体框架。“防”就是要求把纪律挺在前面，这一要求是我们党在准确把握管党治党规律和反腐败斗争规律基础上，提出全面从严治党治本之策，是对反腐败斗争规律的深刻认识和实践总结出的结论。具体到廉洁风险防控制度上就是要更加关注腐败发生前的环节，对高职院校内容易滋生腐败的各个环节进行分析，掌握腐败行为的主要特点及发展趋向，判断出可能发生廉洁风险的领域和环节，将精力和资源放在预防环节；“控”就是要求管控和处置，面对已经发生的廉洁风险，有针对性地研究制定出切实可行的整改措施，将所有已排查出的廉洁风险第一时间消灭在萌芽状态［4］，同时督促处在风险点的人员牢固树立岗位责任意识和风险防控意识，自觉筑牢拒腐防变的思想道德防线，最大限度降低腐败发生的概率。

3.3   廉洁风险防控机制的建设路径

3.3.1   加强宣传教育

千里之堤，溃于蚁穴。要重视思想层面的宣传教育，严重违纪违法问题往往都是从思想上的滑坡开始的，从破纪到违法，把小错酿成大祸。因此，构筑思想防线是第一要务，要让全体教职工都能认识到内控制度的重要性，以“严”字当头，“实”字托底。强化岗位廉洁风险教育，丰富宣教形式，着力构筑廉洁防御堤坝，提升全员廉洁自律意识。

3.3.2   完善管理制度

一个制度如果有漏洞、有缺陷，就会让有“心”之人趁虚而入，实施违纪违法行为。高职院校的廉洁风险大多数来自于内控制度存在缺陷，堵塞漏洞和完善缺陷是防控廉洁风险的有效措施。查找制度缺陷，制定合理的替代规定，并结合贪污腐败滋生的新趋势、新特点进行创新，制定出科学合理、有效管用的制度。

3.3.3   做好风险预警

针对可能发生腐败的重要领域、岗位和环节，开展重点领域专项治理行动，查找出重点领域和关键环节的风险点，开展廉洁风险防控评估，同时对风险评估进行监控信息化管理和动态预警，达到实时监控预警的效果。

3.3.4   强化威慑效力

对越“红线”、触“底线”的行为，一经发现严肃查处，依法追究责任，警示广大党员领导干部知难而退，对腐败分子形成强大的心理压力，不断强化惩治的威慑效能，让潜在投机分子不敢“冒险”，从而达到从行为源头上防控风险的目的。

4     财务内控制度优化路径

通过对廉洁风险防控机制的分析，对照高职院校财务内控制度存在的问题，结合廉洁风险防控机制的思想原理和建设路径，可以从以下几个方面对财务内控制度加以优化。

4.1   完善财务岗位人员廉洁风险意识教育培训机制

开展教育培训是增强财务岗位人员廉洁风险意识的有效途径，必须注重对人员廉洁自律的培训，重点强化财务岗位的廉洁风险教育，以期减少和杜绝财务岗位人员发生违规违纪行为。具体形式方面，可以组织观看警示教育片，与当地纪检监察部门联系，邀请相关办案人员授课，以及到监狱或者看守所进行实地廉政教育等多种形式；在日常管理工作中融入廉洁文化建设，在校园内张贴宣传海报等，抓牢抓实廉洁风险意识培训。

4.2   建立健全财务岗位廉洁风险管理机制

4.2.1   查找財务岗位风险点，建立风险防控管理台账

从部门职责、制度漏洞、岗位设置、廉洁自律四个方面，全面客观严肃查摆财务风险，从梳理财务工作流程入手，绘制每一项财务工作的流程图，同时严格履行财务不相容职务分离制度，确保不出现原则性错误。

4.2.2   借助信息化手段，实现财务岗位廉洁风险的动态监督

廉洁风险防控是一个动态过程，需要时刻掌握各环节不同风险点的变动情况，因此需要应用信息技术建立廉洁风险信息数据库，对查摆出的廉洁风险事项，按照不同风险等级和防控措施，进行分类梳理，同时对重点领域和重要环节的人员、权力制定跟踪数据上报制度，实现数据库的动态管理。

4.2.3   建立健全廉洁风险防控的预警和处置机制

建立财务岗位风险预警机制，作为一项经常性、基础性工作纳入日常监督考核，及时发现财务岗位工作中廉洁风险防控机制执行过程中的缺陷与问题，不断提高廉洁风险防控水平。通过专项治理、效能监察、内部审计等工作，同时结合我国各级纪检监察机关发布的信访举报和案件查办过程中，群众反映较为集中和贪污腐败频发的新情况新问题，检视查摆财务岗位管理过程中带有普遍性的突出问题，及时进行预警，汇总问题后对照已经建立的风险管理台账，及时更新风险点和防控措施。对苗头性、倾向性问题要抓早抓小，同时坚持严管和厚爱相结合，及时开展谈话提醒，将问题扼杀在萌芽状态；对于严重的违纪违法问题，要及时采取严肃手段加以制止，并严格按照党纪条规进行惩处或移送问题线索，一查到底绝不姑息，避免更大危害发生，防止类似问题再发生，力求将负面影响降到最低。

4.3   建立健全财务岗位监督问责机制

首先，明确各级财务领导、职工在廉洁风险防控管理中的主体责任，增强责任意识，按照“谁在岗谁防控，谁主管谁监督”的原则，明晰责任分工，划清责任界线，进一步强化廉洁风险防控工作落实。

其次，将廉洁风险监督融入财务内部控制体系中，作为一项日常性、基础性、常规性工作进行开展，可开设监督举报电话和公开栏等方式，加强对重点岗位和关键环节人员的管理，及时发现和有效防控解决财务内部控制存在的廉洁风险和问题，形成制度性管理规定并加以固化，形成流程管人、制度管事的工作格局，有效防控廉洁风险和财务风险，持续提升学校廉洁风险防控水平。

最后，增强监督问责的威慑力。相关职能部门要敢于监督，对贯彻落实廉洁风险防控机制思想不重视，执行不到位，搞形式主义甚至出现违规违纪案件的单位或个人，严肃问责，追究相关人员的责任，确保廉洁风险防控管理扎实开展。对敢于触及“底线”、越“红线”的行为，一查到底，绝不姑息，依规依纪依法严肃追究相关人员的纪律和法律责任，及时纠正错误行为带来的不利影响，营造对腐败“零容忍”的高压态势，增大威慑力，从而达到“不敢腐”的效果。

主要参考文献

［1］周睿.基于信息化背景的职校财务内部控制研究［J］.大众投资指南，2020（5）：164-165.

［2］张雨芊.高职院校内控建设难点探析［J］.知识经济，2019

（28）：157-159.

［3］边国正.高职院校内控制度建设问题探讨［J］.南京广播电视大学学报，2020（3）：64-67.

［4］郑冬冬.浅谈廉洁风险防控机制建设［J］.东方企业文化，

2015（22）：182-183.