建筑企业会计风险管理中内部审计的应用

胡志国

一、前言

随着建筑企业规模不断扩大和业务复杂性增加，会计风险管理也面临新的挑战和需求。建筑企业面临多种会计风险，如资金管理、成本控制、合规性审计等方面。在资金管理方面，建筑企业通常需要大量资金来支撑项目建设，资金流入和流出管理就显得非常重要，该过程中可能发生的风险包括现金流不稳定、资金占用、财务杂乱等。在成本控制方面，随着建筑行业利润空间不断被压缩，建筑企业需要对项目成本进行管控，包括材料成本、人力成本、设备成本等，以确保项目正常运行，并最终实现盈利。在合规性审计方面，建筑企业涉及税务、合同管理、劳动合同等，任何方面出现问题均可能导致企业面临罚款、赔偿等风险。内部审计是建筑企业会计风险管理的重要手段，对于提升会计风险管理水平具有重要意义。经过近些年发展，我国建筑企业对内部审计的理解和应用已经较为成熟和完善，但是依然存在部分建筑企业未充分认识到内部审计在会计风险管理中的重要性，不能采取有效的内部审计措施来有效应对和规避风险。基于此，详细论述了内部审计在企业会计管理中的作用，在此基础上重点探讨内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用措施，以期为建筑企业会计风险管理及内部审计工作开展提供借鉴。

二、内部审计在企业会计管理中的地位

（一）独立性和权威性

内部审计的独立性和权威性是保证审计工作有效性和可靠性的基础。独立性意味着内部审计部门应脱离被审计对象和管理层的影响，以独立态度和观点进行审计工作。独立性不仅包括组织结构上的独立，即内部审计部门应划分为独立的部门并直接向管理层汇报，还包括审计人员的独立思考和判断能力，独立地执行审计工作并作出客观、公正、权威的结论[1]。内部审计的权威性体现在其专业水平和经验基础上，内部审计人员应拥有充分的知识和技能，了解相关法律法规以及企业内部的规章制度，具备全面审计能力。审计人员通过对企业会计管理全面审计，包括财务报告、内部控制和风险管理等方面审核，能够为企业管理层提供权威意见和建议，以促进企业会计管理规范化，提升企业会计管理水平。

（二）监督性和制约性

内部审计具有监督性和制约性的作用，对企业会计管理起到监督和制约效果。监督性体现在内部审计部门通过对企业会计管理的审核和检查，发现潜在错误和不足之处，并及时向管理层汇报，对会计违规行为进行查处和纠正[2]。内部审计报告能够提供给管理层，作为评估会计管理效果和提供改进意见的依据，从而对企业会计管理产生监督和管理效果。制约性体现在内部审计的存在对企业员工和管理层具有一定的威慑和约束作用。内部审计存在可以提醒员工和管理层，他们的行为将受到审计监督，违反法规和规章制度的行为将受到制约和处罚，强化了管理者和员工的责任感，促使他们更好控制和约束自身行为。

（三）制度化和法律化

内部审计在企业会计管理中需要制度化和法律化，即建立相应的内部审计制度和规定，并与法律法规相衔接。制度化体现在企业应建立完善的内部审计制度，明确内部审计组织机构、职责、权限和程序，确保内部审计工作有序进行。内部审计制度还应纳入企业内部控制制度体系，与企业财务管理和风险管理等相互协调，形成完整的企业管理体系。法律化体现在内部审计工作应与法律法规相衔接，确保内部审计工作符合法律法规要求和标准。例如，内部审计工作应遵守《公司法》《内部控制和内部审计准则》等相关法律法规，以及其他行业或地区相关规定，符合法律法规的内部审计工作能够为企业提供法律保障，确保企业会计管理的合法性和可持续性发展。通过制度化和法律化要求，内部审计能够在企业会计管理中起到更为有效和规范的作用。

三、内部审计在企业会计管理中的作用

（一）提升风险识别能力

内部审计在企业会计管理中的作用之一是识别可能出现的风险。内部审计通过对企业会计核算流程、财务报告、内部控制等方面进行全面细致审核、检查和评估，有助于发现潜在的风险因素，并提供相应的建议和措施，以确保企业财务的合规性和经营活动的稳定性。首先，内部审计可以识别潜在财务风险。通过审计企业的财务报表和核算流程，内部审计人员可以发现账务错误、欺诈行为、业务流程漏洞等风险因素。例如，在财务报表审计中，内部审计人员可以对企业收入、支出、应收账款和应付账款等进行核对和分析，发现收入调整、虚假交易等问题，及时采取措施防止财务风险进一步扩大[3]。其次，内部审计可以识别潜在内部控制风险。内部控制是企业保障财务管理和运营活动合规性的关键环节。内部审计人员通过对企业内部控制制度进行审计，可以发现控制体系不健全、业务流程不完善、授权分离不明确等风险。例如，在采购流程审计中内部审计人员可以评估采购审批的合规性、供应商管理的有效性等，有助于及时发现采购欺诈、内部人员利益输送等问题，提出相应改进建议，降低内部控制风险发生概率和影响程度。此外，内部审计还可以识别潜在的业务风险。企业经营活动中存在多种风险，如市场风险、竞争风险、供应链风险等。内部审计可以通过对企业业务流程、市场营销策略、供应链管理等方面进行审计，发现业务扩张过快、缺乏竞争力、供应链关键环节单点失效等风险。例如，在销售流程审计中内部审计人员可以评估销售政策的有效性、销售数据的准确性等，识别销售条款漏洞、销售欺诈等问题，并提供改进意见。

（二）提升企业决策科学性和合理性

内部审计通过对企业财务数据和信息进行审计、评估和分析，为企业管理层提供准确、可靠的决策依据，促使企业决策更加科学和合理。首先，内部审计可以提供准确的财务信息。通过审计财务报表和核算流程，内部审计能够发现和纠正账务错误、欺诈行为等问题，确保财务数据的准确性和可靠性。准确的财务信息为管理层提供了科学、全面了解企业财务状况和经营情况的基础，为决策提供了可靠的数据依据。其次，内部审计可以评估企业经营风险。通过对企业内部控制、风险管理等方面进行审计，能够识别和评估企业经营风险。例如，在供应链管理审计中，内部审计人员可以评估供应商选择、库存管理、订单履约等环节的合规性，帮助管理层了解供应链风险并采取相应的风险管理措施，减少盲目决策带来的风险。再次，内部审计可以评估企业内部控制效力。通过审计企业内部控制制度和流程，可以发现企业内部控制弱点和不足之处，提供相应改进建议，加强内部控制有效性[4]，强有力的内部控制能够降低企业的风险水平，确保决策的合理性和可靠性。最后，内部审计可以提供决策支持。内部审计人员具备专业知识和经验，能够对企业会计管理和内部控制提出专业化的评价和建议，加强企业决策的科学性和合理性。

（三）强化监督管理力度

通过内部审计，企业能够对会计管理进行全面监督和评估，提升管理层对财务状况和经营活动的把控力度，确保会计管理工作合规性和有效性。首先，内部审计可以加强对财务数据检查。内部审计人员通过检查企业财务报表、账务记录等数据的输入、处理和输出过程，可以发现潜在账务错误、欺诈行为等，提高财务数据准确性和可靠性。其次，内部审计可以评估内部控制有效性。内部审计人员通过评估内部控制有效性，为管理层提供重要决策依据，加强对内部控制的监督和管理。再次，内部审计可以提供独立监督和意见。内部审计人员具有独立性和专业性，能够对企业的会计管理进行客观评价和监督。他们不受其他部门或个人影响，可以以中立态度提出独立的意见和建议，为管理层提供重要反馈，加大对财务管理监督力度，提高会计管理的合规性和有效性。

（四）提高经营效率和资源利用率

首先，优化流程和管理制度。内部审计通过分析企业流程和制度，发现潜在问题和瓶颈，并提供改进建议。通过优化管理制度，企业可以提高管理效率，增强调控能力和竞争力，通过优化流程可以改善生产和业务间的协调，减少浪费，提高效率。其次，提高成本效益。内部审计可以评估企业在生产过程中的成本分摊透明度，并找出资源浪费的问题，找出费用削减办法，减少人力成本和物资资源消耗，在保证企业高效运营基础上降低企业运营成本，提高企业净利润率和回报率，对于提高成本效益具有重要意义[5]。再次，增强风险意识。通过审计分析评估企业，有助于发现潜在漏洞，及时采取有效解决方案。通过内部审计可以让企业对未来行业竞争和风险作出更加明确和客观分析，增强风险意识、提升风险管理水平，促进企业长远发展。此外，加强业务滚动与优化。内部审计可以通过评估企业风险，确定业务重点和前景，把资源投向重点业务，优化企业业务结构，加强业务协同，促进企业长期发展[6]。

四、内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用措施

（一）优化完善内部审计制度

建筑企业会计风险管理是确保企业财务状况健康稳定的重要手段，内部审计是建筑企业重要风险管理手段。优化完善内部审计制度是提高内部审计效益的关键，建筑企业应该建立有效的内部审计制度，实现风险管控高效运作。首先，确立清晰的审计目标和范围。建筑企业应明确内部审计目标和范围，确保审计侧重点和重点区域。审计目标应与企业战略目标和风险管理需求相一致，既注重财务报告的准确性和合规性，又关注运营效益、成本控制、合同风险等方面。同时，审计范围应覆盖企业的各个层级和相关业务，包括总部、子公司、分支机构和关联企业。通过确立清晰的审计目标和范围，建筑企业能够更加准确地发现和解决会计风险。其次，优化审计方法和工具。为了提升内部审计制度科学性，建筑企业应优化审计方法和工具的选择和应用。审计人员应结合企业业务模式和风险特点，灵活运用各种审计技术和工具，如数据分析、抽样测试、风险评估模型等，提高审计准确性和效率。此外，企业还应借助信息技术工具，如审计管理系统、数据采集和处理系统等，实现审计工作的数字化和自动化，加强对内部控制和会计风险的监控分析[7]。再次，建立科学的内部控制制度。建筑企业应确立科学的内部控制框架和政策，涵盖财务报告、资金管理、成本控制、采购与招标、风险管理等方面，内部控制制度应确保业务流程规范化、权限清晰化等。

（二）强化建筑企业成本控制

为了提升建筑企业的会计风险管理水平，强化成本控制是至关重要的。首先，设立科学的成本控制目标和指标，确保成本控制与企业战略目标相一致。目标可以是降低总体成本、提高利润率、提高项目效率等，指标可以包括成本费用占比、人均生产效益、项目盈亏情况等。通过设立明确的成本目标和指标，建筑企业能够在日常运营中更好进行成本控制，及时发现和解决成本异常问题。其次，加强项目成本预算分析。在项目启动之前，建筑企业应制定详细的项目成本预算，并定期进行成本分析和比对，确保项目成本的合理性和可控性。成本预算分析涉及材料采购、人力资源配置、工期管理等方面，企业需要综合考虑实际情况和项目需求，制定合理的成本控制方案。再次，优化采购管理与供应商合作。企业可以通过与关键供应商建立长期合作关系，保障优质材料供应和价格优惠，同时建筑企业还可以通过集中采购、招标等方式，降低采购成本。企业需要加强对供应商管理和评估，确保供应商质量和信誉能够满足项目需求，避免因供应商问题而导致成本风险。此外，加强成本监控和分析。建筑企业应建立科学的成本控制体系，包括成本台账、成本数据分析等。企业应及时收集和记录成本数据，分析比较不同项目、不同工段和不同时间段的成本差异，并根据分析结果制定相应的改进措施。成本监控和分析也需要与项目管理和财务管理进行有效沟通与协作，确保成本数据的准确性和全面性，为决策提供科学依据。

（三）提升会计风险预警能力

首先，建立有效风险预警指标体系。建筑企业应建立科学风险预警指标体系，有助于及早发现会计风险，该指标体系应包括财务指标、业务指标等。财务指标可以涵盖利润率、资产负债比率、经营现金流等，业务指标可以涵盖合同履约情况、工期控制情况等，风险指标可以涵盖违规情况、法律风险等。通过建立有效的指标体系，企业能够及时获取相关数据，进行风险识别和评估，提前进行预警，并采取有效干预措施。其次，引入风险预警技术和工具。建筑企业应引入先进的风险预警技术和工具，如数据分析、风险模型、人工智能等技术工具，帮助企业实时监测和分析各项数据。数据分析技术可以对大量会计数据进行深入挖掘分析，辅助发现异常现象和风险信号。风险模型可以基于历史数据和统计模型，预测未来可能出现的会计风险。人工智能技术可以通过大数据分析和机器学习，自动进行风险预警和提示。通过引入这些技术和工具，建筑企业能够更加准确地进行风险预警分析。再次，加强内部控制和监督。建筑企业应建立健全内部控制制度和流程，加强风险识别和防范措施，包括明确职责分工、制定标准操作程序、加强内部审计和监督等。同时，企业应加强对内部控制的监督和评估，在日常运营中及时发现和解决风险点。强化内部控制和监督，有助于提高会计风险预警能力，减少风险发生。此外，加强信息共享。建筑企业应建立信息共享和沟通机制，以提升会计风险的预警能力。建筑企业不同部门之间、不同层级之间的信息共享和沟通，有助于及时获取和传递有关会计风险的信息。企业还可以通过内外部的会计风险培训，提高员工对会计风险预警的认识和理解，有助于提高企业全体员工的会计风险防控意识。

（四）打造高素质内部审计人才队伍

首先，建立完善招聘和选拔机制。建筑企业确定内部审计人才的核心素质和技能要求，包括专业知识、沟通能力、分析能力、风险意识等方面，根据这些要求制定招聘策略，并确保招聘程序公平、透明，可以通过面试、测试等方式，全面评估候选人的综合素质和适应能力。通过建立完善的招聘和选拔机制，企业能够吸引和选拔到高素质内部审计人才。其次，提供系统化的培训和发展计划。培训可以包括内部审计方法与技巧、风险识别与评估、数据分析等方面内容，可以通过内部培训、外部培训、培训课程、工作坊等方式开展。企业还应为内部审计人员提供发展机会和晋升通道，为他们搭建学习和成长的平台。通过提供系统化的培训和发展计划，可以显著提升内部审计团队整体素质和水平。再次，加强团队协作和知识分享。建筑企业内部审计人员之间应建立良好合作关系和工作机制，共同研究和解决会计风险问题，可以通过定期组织团队会议、经验分享会、工作交流等活动，促进知识和经验共享。此外，企业还可以鼓励内部审计人员参与行业协会、学术研究等活动，不断拓展和更新专业知识。此外，建立有效激励和绩效评估机制，以激发内部审计人员积极性和创造力。激励机制可以包括薪资福利、晋升机会、项目奖励等，根据内部审计人员表现和贡献，给予相应奖励和认可。绩效评估机制可以通过设定明确的绩效指标和评估标准，对内部审计人员进行定期评估，可以提升内部审计人员工作动力。

五、结语

综上所述，内部审计在企业会计管理中具有重要作用，不仅可以提升风险识别能力，在企业科学决策、强化企业监督管理及提高运营效率等方面也具有重要意义。对建筑企业来说，在新时代背景下面临复杂的国内外市场竞争，其生存和发展压力不断增加，为了提升市场竞争力和盈利能力，建筑企业必须提高对内部审计重视程度，充分发挥内部审计在企业会计风险管理中的重要作用，不断提升企业会计风险管理水平，为企业健康稳定发展保驾护航。