聚力财政内控“三突破”持续赋能财会监督

●董世毅

山东省莒县财政局作为全省内控联系点，坚持财政内控“五位一体”工作法，从完善制度、流程再造、闭环监管、业务延展、成果运用五个方面发力，实现财政内控提质增效。 2023 年，在此基础上聚力实现“三项突破”，进一步完善财政内控体系建设，持续为财会监督助力赋能。

一、提标扩面，实现“一月一审”内审新突破

打铁还需自身硬。在坚持多年的“月审月促”制度基础上，莒县财政局对内部科室和单位会计账务创新实施“一月一审”工作法，加强对财政资金运行过程的闭环监督，推动监督关口前移。“一月一审”工作法主要是对会计基础工作检查、账务处理质量检查及拨款程序合规性检查，在实现审核会计账务、 审核专项资金拨款资料和重要审批事项、核对分析银行存款、核对分析上级专款结余结转、核对分析科室代管资金、加强业务交接管理六个方面监管的基础上，牢牢把握资金流向这条主线，对预算管理一体化提取数据、国库报送数据、业务科室报送资料进行三方对比，使内审业务提标扩面，进而达到以内审促内控的目标。

二、强化指导，实现行政事业单位财会内控新突破

山东省省委办、省府办印发的《关于进一步加强财会监督工作的实施方案》明确提出“财政部门要推动行政事业单位健全内部财会监督机制，督促其严格执行各项财经法律法规和财务管理制度规定”。加强单位财会内控建设，不仅要关注事后监管，更要重视事前指导规范。 针对加强单位财会内控建设，莒县财政局主要做了两项工作：一是将内控评价与财会监督、绩效评价相结合，指导单位做好内控体系建设。 对61 个县直一级预算单位、51 个县直二级预算单位集中开展财会监督和部门预算绩效评价，针对预算编制、预算执行、财务管理、资产管理、政府采购管理等具体工作暴露的问题， 指导单位梳理各自存在的风险点，督促单位进一步做好单位内控体系建设。二是编制《县直行政事业单位财会业务操作手册》及《乡镇财政业务操作手册》，指导单位规避潜在财务风险。针对各单位在各项财务管理中存在的问题和薄弱环节， 梳理财政财务制度22 项，精简形成8 项业务财务管理规范，内容涵盖会计基础管理、经费支出管理、资产管理、政府采购、绩效管理等内容，同时将财会监督、社会保障等17 项财政主要业务编印二维码，便于单位了解查阅。此外，针对部分单位在新旧会计制度衔接后仍沿用老财务人员记账办法，科目使用不规范、自行设置会计科目等问题，在手册中整理了人员经费、公用经费、项目支出等5 大类账务处理规范。列明单位记账会计分录，对部门支出经济分类科目进行说明，确保单位真实、准确登记会计事项的同时，也便于查阅各单位会计账簿，形成统一标准化的会计账务体系，助力各单位进一步提高财务管理水平。相较于此前编制的各类制度汇编，《操作手册》具有更高的操作性和实用性。

三、转变思路，实现财政资金内控信息化新突破

财政内控不是一项独立的工作， 而是以财政资金流向为导向且贯穿于财政工作的始终。为提升内控信息化水平，就必须尝试转变思路，通过借助外力，达到借力打力、事半功倍的效果。 因此，在依托预算管理一体化系统的基础上，开设内控监督账号，进行实时监控。一是通过预算管理一体化从系统模块配置、流程设计、支出标准控制等方面，对行政事业单位预算管理活动进行多维度、 全方位、 立体化控制，将预算单位的人员管理、资金分配使用、债务管理、固定资产管理等各环节串联起来， 基本杜绝了传统模式下部门预算粗线条、预算编制与执行相互脱节的潜在风险。 二是建立健全项目库管理模式和“三保”预算执行监测功能，有利于规范预算支出管理和监测“三保”支出的执行进度。 三是通过系统模块功能汇总、提取相关检查数据，改变了传统的表格汇总数据模式，减少了中间环节，更加方便了数据采集和加工，提升了内控工作效率和信息化水平。