财务信息化视角下企业内部控制优化策略

王婷

随着信息技术的快速发展，企业财务信息化建设也在稳步推进，这大大提高了企业的财务管理效率。然而，在推进财务信息化建设的过程中，企业内部控制也面临着新的挑战，如内部控制工作更加复杂、难度不断加大等。因此，企业应更新内部控制理念，优化内部控制制度，以充分发挥内部控制的作用，进而保护自身资产安全，降低经营风险。本文从财务信息化视角出发，分析了企业内部控制存在的问题，并提出了相应的优化策略，旨在提高企业内部控制水平，助力企业实现可持续发展。

一、财务信息化和内部控制概述

（一）财务信息化

财务信息化是指企业应用先进的信息技术和现代化的管理手段来开展财务工作，以实现财务数据数字化、网络化，以及财务管理流程化、自动化。通过开展财务信息化建设，企业不仅能够提高财务工作的效率和质量，还能够降低运营成本，提高经营管理效率。

（二）内部控制

内部控制是指企业为了实现既定经营管理目标而采取的一系列控制活动和手段。从本质上说，企业内部控制的目标是确保企业能够遵守相关法律法规，防止发生经营风险，保障资产安全，保证财务数据的准确性与可靠性，进而实现战略目标。

二、财务信息化对企业内部控制的影响

（一）有助于提高企业的内部控制效率

财务信息化能够帮助企业加快财务数据的收集速度，并将财务数据存储于计算机或云端，便于工作人员及时查阅、检索和传输。与传统的纸质数据相比，电子数据一般不容易丢失，也不会占用空间，保存方便且便于查阅。企业内部控制人员可以通过信息化系统快速查阅所需的数据信息，并及时发现企业内部控制工作中存在的问题，从而做出科学合理的内部控制决策。因此，财务信息化有助于提高企业的内部控制效率。

（二）有助于提高企业的内部控制质量

企业在经营发展过程中往往需要消耗大量的资金和资源，尤其是部分生产链较长的企业，运营成本一直居高不下。如果企业实现了财务信息化，就可以应用现代信息技术来量化和细化生产经营过程中所需的资源，并实时监督和控制生产经营全过程，以及时发现问题并采取有效措施加以解决，这有利于保障企业资金安全，降低企业经营风险，避免企业发生资金短缺等问题。因此，财务信息化有助于提高企业的内部控制质量。

（三）有助于优化企业内部控制环境

在财务信息化建设过程中，企业必须不断优化和调整内部组织结构，使组织结构朝着扁平化方向发展，以降低人力成本，营造良好的内部控制环境。一方面，在扁平化组织结构下，企业内部控制人员能够直接将相关内部控制数据传递给管理层，使管理层及时发现并解决企业内部控制中存在的问题，从而提高企业内部控制效率；另一方面，在扁平化组织结构下，企业内部沟通流程更加简化，企业内部控制人员有更多的时间和精力来开展内部控制监督与评价工作，进而提高企业内部控制水平。因此，财务信息化有助于优化企业内部控制环境。

（四）有利于扩大企业内部控制范围

财务信息化不仅能够有效提高企业财务工作效率，还能够扩大企业内部控制范围。与传统的财务模式相比，财务信息化能够加强财务部门与业务部门之间的沟通，完整记录和分析各项业务数据，并有效控制生产经营全过程，从而为业务部门提供有力的决策支持。

三、财务信息化视角下企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄，权责划分不清

一方面，员工内部控制意识淡薄。部分企业既没有充分认识到内部控制的重要性，也没有结合自身发展实际来建立健全内部控制制度和构建良好的内部控制环境，导致企业管理混乱。同时，部分企业不重视内部控制培训，导致员工的内部控制意识淡薄，没有积极参与内部控制工作，进而无法充分发挥内部控制的作用。

另一方面，企业权责划分不清，缺乏问责机制。部分企业内部控制岗位的权责设置不够清晰，存在职权交叉、员工互相推诿等情况，导致内部控制效率较低。同时，部分企业缺乏一定的问责和追责机制，没有严厉追究违规使用权限的员工的责任，导致内部控制失效。

（二）缺乏专业的内部控制人才

在财务信息化环境下，由于企业内部控制工作系统性较强、复杂程度较高，内部控制人员不仅需要具备丰富的内部控制知识，还需要掌握法律法规政策及信息技术等方面的知识，因此，只有“一专多能”的复合型人才，才能满足企业内部控制工作的需求。其中，“一专”是指企业内部控制人员能够熟练操作财务信息系统，应用信息技术收集和处理各种数据，并应用数据分析技术深入挖掘数据的价值，发现企业内部控制中存在的问题；“多能”是指企业内部控制人员不仅需要熟悉各项法律法规，掌握企业的业务流程和关键风险点，还需要具备较强的沟通与合作能力，以加强企业各部门之间的协调与配合，实现企业各部门之间的信息共享。然而，由于目前部分企业内部控制人员只具备内部控制知识和工作经验，而缺乏其他专业技能，因此，他们在开展内部控制工作时存在一定的局限性，例如：无法应用信息技术收集和处理各项内部控制数据，从而难以识别各种潜在风险；无法胜任财务信息化环境下复杂的内部控制工作，导致内部控制效率较低。

（三）缺乏风险预警机制

通过实施内部控制，企业能够有效识别经营活动中的潜在风险，并采取相应的风险应对措施，从而降低经营损失。然而，目前我国部分企业的内部控制体系不完善，尚未建立健全风险預警机制，只重视事后管理，而忽视事前预防和风险规避，这在一定程度上增加了企业的经营风险。具体来说，企业缺乏风险预警机制主要体现在以下几个方面。

第一，部分企业内部控制人员缺乏全局观，忽视了内部控制的整体性和系统性，往往将问题局限在某一特定领域，没有从全局的角度来分析该问题对其他业务活动的影响，从而导致企业内部控制效果不佳。

第二，部分企业在开展各项业务活动之前，没有进行风险评估和决策审批，导致企业可能面临较大的风险；部分企业虽然进行了事前风险评估，但是由于内部控制人员的专业能力不足，因此风险评估的准确性较低，无法有效管控各项潜在风险。

第三，部分企业虽然已建立风险预警机制，但是企业管理者缺乏战略思维，没有充分运用风险预警结果，难以充分发挥风险预警的作用，进而影响了企业内部控制的有效性。

四、财务信息化视角下企业内部控制的优化策略

（一）增强内部控制意识

一方面，企业管理者应增强内部控制意识，树立战略思维，从战略的角度来建立健全内部控制体系，从业务协同的角度来认真学习各项内部控制知识，从风险管理的角度来认识内部控制的重要性。同时，企业管理者应树立终身学习理念，深入调研优秀企业，学习优秀企业的先进经验，以提高自身的内部控制水平。此外，企业可以通过邀请优秀专家来企业开展内部控制专题培训、组织员工外出学习和参观等方式，增强员工的内部控制意识，使员工自觉参与内部控制工作，从而提高企业的内部控制效率。

另一方面，企业应明确划分岗位职责权限，建立问责机制。企业应结合不同岗位的工作内容，合理划分岗位权限，防止出现一人多崗或重复交叉管理等情况，以形成内部之间的相互制约和监督。同时，企业应建立责任追究制度，对违规操作或不按照规定开展工作的人员，追究其相关责任，以确保内部控制工作的顺利进行。

（二）培养内部控制专业人才

人才是提高企业内部控制水平、落实各项内部控制制度、推动企业持续发展的关键。因此，在财务信息化环境下，要想充分发挥内部控制的作用，企业不仅要增强员工的内部控制意识，还要不断提高内部控制人员的专业素质和综合能力。具体来说，企业可采取以下措施来培养内部控制专业人才。

首先，企业可以通过校园招聘、网络招聘等方式来招聘优秀的复合型内部控制人才，并提供具有竞争力的薪酬福利，如丰厚的薪资待遇、灵活的工作安排等，激励他们为企业的长远发展贡献力量。

其次，企业应建立健全员工培训机制，通过开设专题课程、组织培训会议等方式，加强内部控制人员法律法规及信息技术知识方面的培训，从而全面提高企业内部控制人员的整体素质。

再次，企业应建立健全激励机制，提供良好的职业发展机会，留住优秀的内部控制人才，激发内部控制人员的工作积极性。同时，企业应建设良好的企业文化和营造舒适的工作环境，以提高内部控制人员的满足感和归属感。

最后，企业可以通过校企合作、产教融合等方式来培养专业的内部控制人才，这不仅有助于丰富学生的实践经验，还有助于培养满足企业发展需求的内部控制人才，为企业开展内部控制工作提供强有力的人才支撑。

（三）建立风险预警机制

企业应建立完善的风险预警机制，以有效防控经营过程中的潜在风险，降低风险损失。

首先，企业可以在现有财务信息系统的基础上，增加信息收集、处理、分析和存储等功能模块，并打通各个系统及功能模块之间的界限，使内部控制人员能够全面收集业务经营数据和外部市场环境及政策信息，从而提高风险评估的准确性。

其次，企业可以根据收集的数据信息，结合自身发展实际，全面识别和分析财务活动与业务活动中的潜在风险，并应用现代信息技术构建科学的风险评估模型，分析和评估风险的影响程度与严重等级。

再次，企业应搭建风险预警系统，并根据已发现的潜在风险，设置相关的预警指标或数值界限。一旦风险指标达到预警限额，系统就会自动向内部控制人员发送预警信息，以便内部控制人员采取有效的风险应对措施。

最后，企业可以根据风险的影响程度和严重等级来制订有针对性的风险防控方案，并建立具体的风险防控流程，以提高风险防控效率，减少风险损失。

五、结语

综上所述，财务信息化不仅能够提高企业内部控制工作效率和质量，还能够优化企业内部控制环境，扩大企业内部控制范围。然而，在财务信息化环境下，企业内部控制工作仍存在诸多问题，影响了企业的可持续发展。因此，企业可以通过增强内部控制意识、培养内部控制专业人才、建立风险预警机制等方式，充分发挥内部控制的作用，降低经营风险，从而实现长远发展。

（作者单位：甘肃方正税务师事务有限责任公司）