多措并举助推国有企业内部审计工作提质增效

刘远健

国有企业内部审计是指国有企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效等经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价的工作。通过内部审计，国有企业能够保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合國家各项法律法规要求，提高经营管理水平，保证国有资本保值增值，实现可持续发展。因此，国有企业需要采取有效措施来提高内部审计水平，增强内部审计效果，以实现转型升级、高质量发展和做强做优做大等目标。

一、国有企业内部审计的作用

国有企业内部审计是国有企业内部管理过程中的重要环节。通过内部审计，国有企业不仅可以提高资源利用效率，保证资金使用的合规性，提高经济效益，还可以及时发现和解决资金管理问题，识别和防范财务风险，防止国有资产流失，实现国有资产保值增值。同时，内部审计有助于国有企业及时发现并严厉打击违法违规行为，如侵占国有财产、失职渎职等行为，从而确保企业运营合法合规，维护企业的良好形象和声誉。此外，通过分析和应用审计结果，国有企业可以发现一些典型性、普遍性及倾向性问题，并据此制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制制度。

二、国有企业内部审计存在的问题

（一）内部控制审计不到位

内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查与评价活动，是企业内部审计过程中的重要环节。然而，少数国有企业没有审查与评价内部控制设计和运行的有效性，也没有出具客观、公正的审计报告，导致内部控制及风险管理效果不佳。

（二）内部审计人员的独立性和专业性不足

目前，部分国有企业存在内部审计人员的独立性和专业性不足的问题。该问题的成因包括以下两个方面。一方面，由于内部审计机构大多是由国有企业管理层设置的，因此，内部审计机构往往缺乏独立性。也就是说，如果国有企业管理层直接干预内部审计机构的工作，就会影响内部审计机构的独立性。另一方面，内部审计人员的专业性不足，会影响内部审计工作质量。也就是说，如果内部审计人员缺乏必要的专业知识和技能，就会导致审计结果不准确，无法真实反映国有企业的财务状况和业务风险。

（三）内部审计职责划分不清

目前，部分国有企业存在内部审计职责划分不清的问题。该问题的成因包括以下两个方面：一方面，部分国有企业没有制定内部审计工作制度，也没有编制年度内部审计工作计划；另一方面，它们没有根据实际情况建立和完善内部审计组织结构，也没有建立健全内部审计责任机制。

（四）内部审计信息化水平较低

在数字化时代，提高内部审计信息化水平已成为促进国有企业发展的关键因素。然而，部分国有企业认为内部审计效率只取决于内部审计人员的专业水平，它们没有充分认识到信息技术对内部审计的重要性，仍采用传统的人工审计方法进行内部审计，导致内部审计信息化水平较低。

（五）经济责任审计不到位

经济责任审计是指内部审计机构（包括履行内部审计职责的内设机构）、内部审计人员对本单位所管理的领导干部在任职期间的经济责任履行情况的监督、评价和建议活动。目前，少数国有企业不重视经济责任审计工作，导致部分经济责任审计项目时效性不强，经济责任界定标准不统一，经济责任审计结果不透明，难以充分发挥经济责任审计的作用。

三、国有企业内部审计问题的解决措施

（一）做好内部控制审计工作

做好内部控制审计工作是提高国有企业内部审计质量、增强内部审计效果、解决国有企业内部审计问题的重要措施。为了做好内部控制审计工作，国有企业可采取以下措施：以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对组织单个或整体控制目标造成的影响，确定内部控制审计的范围和重点；确定内部控制审计程序（详见图1）；在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制情况；实施全面内部控制审计（针对组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素进行的全面审计）和专项内部控制审计（针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或业务活动某些环节的内部控制进行的审计）。

（二）确保内部审计的独立性

国有企业要想提高内部审计质量，增强内部审计效果，解决内部审计问题，发挥内部审计作用，实现内部审计目标，就必须确保内部审计的独立性。为此，国有企业可从以下两个方面出发来保证内部审计的独立性：一方面，国有企业应成立独立的内部审计机构，且该机构直接对董事会或最高管理层负责；另一方面，国有企业应制定内部审计章程，明确内部审计机构的职责和权限范围，以确保内部审计活动不受其他部门的干涉和限制。实践证明，确保内部审计的独立性可以有效提高国有企业内部审计水平。

（三）提高内部审计人员的专业能力和综合素养

内部审计人员是国有企业内部审计工作的主体，其专业能力和综合素养直接影响着内部审计的质量与效果。因此，国有企业应重视提高内部审计人员的专业能力和综合素养，具体可采取以下措施。

1.加强培训

国有企业应定期对内部审计人员进行培训。一方面，国有企业可以通过培训来拓宽内部审计人员的视野，使他们掌握必要的管理、法律、金融、科技知识，培养内部审计人员的科学分析能力和宏观思维能力，进而提高内部审计效率。另一方面，国有企业可以通过培训来增强内部审计人员的法律意识，确保其在内部审计工作中能够严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。

2.完善激励机制

国有企业应完善激励机制，通过绩效考核的方式来量化评估内部审计效果，并将内部审计成效与内部审计人员的薪酬和职位晋升挂钩，以激发内部审计人员的工作热情和积极性。

（四）落实责任制度

为了提高内部审计质量，增强内部审计效果，解决内部审计问题，国有企业应落实责任制度，具体措施如下。一方面，国有企业应落实内部审计工作结果签字背书责任制度，明确内部审计项目负责人及相关内部审计人员对内部审计结论和内部审计程序承担的责任。另一方面，对于在内部审计工作中存在失职、渎职行为的内部审计人员，国有企业必须严肃追责问责；对于涉嫌违纪违法的内部审计人员，国有企业必须按照相关程序，将其移送纪检监察机构处理。

（五）加强信息技术应用

要想解决内部审计问题，实现内部审计提质增效目标，国有企业需要加强信息技术应用，具体措施如下。

首先，国有企业需要应用信息技术来建立完善的内部审计信息系统，以深入挖掘历史数据的价值，快速识别异常交易行为和相关风险，从而提高内部审计效率，确保内部审计结果准确、有效，进而为管理层的决策提供数据支持。

其次，国有企业需要应用信息技术来开发内部审计移动平台，帮助内部审计人员实时掌握企业的财务收支状况及发展规划、战略决策、年度业务计划的执行情况，从而提高内部审计工作的效率和灵活性。

最后，在应用信息技术开展内部审计工作的过程中，国有企业需要保障软硬件安全，避免内部审计数据泄露。例如，国有企业可以为内部审计机构配备专用计算机，并确保这些专用计算机只能连接内部网络，避免因遭到黑客攻击而导致内部审计数据泄露。国有企业还可以在这些专用计算机上安装必要的杀毒软件，设置相应的防火墙，并及时修补内部审计系统的漏洞，确保内部审计数据的安全性。

（六）做好经济责任审计工作

经济责任审计对国有企业的生存与发展至关重要，不仅可以促进企业的规范运作和高效管理，实现经济效益的最大化，还可以及时发现企业的潜在经营风险，提高企业的可持续发展能力。因此，国有企业需要做好经济责任审计工作。具体来说，国有企业可从以下几点出发开展经济责任审计：准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题；根据领导干部职责范围，重点审计党和国家重大经济方针政策、决策部署在本单位的贯彻落实情况，本单位发展战略目标、规划、计划实施情况；关注重大资金分配、资产处置、公共资源交易等重要领域和关键环节；重点揭露与领导干部履职相关的典型性和普遍性问题；加强对经济责任审计结果的应用，对领导干部开展常态化“经济体检”，发挥经济责任审计“治已病，防未病”的作用；建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，有效落实国有企业领导人员经济责任。

四、结语

综上所述，内部审计能够规范国有企业经营管理行为，促进国有企业可持续发展。随着国有企业改革的不断深入，内部审计工作的重要性日益凸显。因此，国有企业需要贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的工作部署，多措并舉，提高内部审计质量，增强内部审计效果，解决内部审计问题，从而规范经济行为，提升管理层次，实现健康发展。

（作者单位：广西悦桂田园文化旅游投资有限责任公司）