国有企业内控管理与财务风险防范措施研究

[摘 要]国有企业内控管理不完善和财务风险较高的问题，一直是影响发展的突出问题。本文从内控管理和财务风险防范两个方面，分析国有企业的现状、存在的问题和改进的措施，并以某国有企业为例进行案例研究，验证了内控管理与财务风险防范的有效性和必要性，旨在为国有企业提供一些参考和建议，以提高其经营效率和竞争力。

[关键词]国有企业；内控管理；财务风险；防范措施

国有企业是指由国家或地方政府拥有或控制的企业，在中国经济中扮演着十分重要的角色。国有企业不仅是国家的重要财富来源，也是国家实现宏观调控和社会稳定的重要工具。国有企业涉及各个行业和领域，包括能源、交通、通信、金融、教育、医疗等，为国民经济的发展和社会公共服务的提供做出了巨大的贡献。

一、概述内控管理

内控管理旨在确保企业的资产安全、财务报告的真实可靠、经营活动的合规有效和信息畅通。它是企业治理的重要组成部分，也是防范和控制财务风险的重要手段。内部环境涉及企业的文化、价值观、道德水平和人力资源政策，这些因素影响企业对内控管理的态度和重视程度。目标设定涉及企业根据其使命和愿景，制定具体的战略和运营目标，并将其分解为各个层级和部门的目标，以便实施和监督。风险识别和评估涉及企业识别和分析可能威胁其目标实现的各种风险，以确定适当的应对策略。控制活动包括企业采取的各种预防或检测风险的措施，例如制定规章制度、分配职责权限、建立审批流程和设置监控点。信息和沟通是指企业收集、处理、传递和报告与内控管理相关的信息，以支持决策和执行，并促进内部和外部各方有效沟通。监督和评价意味着企业定期或不定期审查内控管理的运行情况，评价其有效性和合理性，及时发现并纠正问题，以改进内控管理。

二、国有企业财务风险现状

（一）国有企业财务风险表现

近年来，随着市场经济的发展和改革开放的深入，国有企业面临着激烈的竞争和复杂的环境，也暴露出了一些财务风险方面的问题和不足。流动性风险较高，一些国有企业存在着资金占用过多、周转不灵、结算不及时等问题，导致其流动资产不足以覆盖流动负债，造成流动性紧张甚至危机。根据《2022年中国国有企业统计公报》，截至2022年底，全国国有企业流动比率为1.38，速动比率为0.93，均低于行业平均水平。信用风险较大，一些国有企业存在着应收账款过多、坏账准备不足、信用管理不严等问题，导致其信用损失增加，影响其资金回收和利润实现。根据《2022年中国国有企业统计公报》，截至2022年底，全国国有企业应收账款余额为19.6万亿元，同比增长9.7%；应收账款周转天数为75.3天，同比增加1.5天。市场风险较大，一些国有企业存在着对市场变化不敏感、对风险不充分评估、对风险不有效规避等问题，导致其资产价值或未来现金流受到市场价格波动的影响，造成损失或波动。根据《2022年中国国有企业统计公报》，截至2022年底，全国国有企业资产总额为237.8万亿元，同比增长7.8%；净资产收益率为5.4%，同比下降0.1个百分点。操作风险较高，一些国有企业存在着内部控制不完善、财务报告不真实、管理人员不专业等问题，导致其财务信息出现错误或失真，甚至带来资产损失或法律责任[1]。

（二）国有企业内控管理存在的问题及原因

国有企业作为国家的重要财富和战略资源，其内控管理的好坏直接关系到国家的经济安全和社会稳定。近年来，随着市场经济的发展和改革开放的深入，国有企业面临着激烈的竞争和复杂的环境，也暴露出了一些内控管理方面的问题和不足。内控管理意识不强，一些国有企业对内控管理缺乏足够的重视和认识，认为内控管理是一种被动的应付和遵守，而不是一种主动的创新和提升。这导致内控管理在国有企业中缺乏统一的指导思想和目标导向，也影响了内控管理有效实施和运行。内控管理制度不健全，一些国有企业在制定内控管理制度时，没有充分考虑自身的特点和需要，而是简单地照搬或模仿其他企业或行业的规范和标准。这导致了内控管理制度与实际情况不相适应，或者存在着重复或冲突的规定，也增加了执行难度和成本。内控管理执行不到位，一些国有企业在执行内控管理时，存在着形式主义和走过场的现象，没有将内控管理贯穿于日常经营活动中，而是将其作为一种季度或年度的检查和考核。缺乏顶层设计和统一规划，国有企业内控管理缺乏一个全面、系统、科学的顶层设计和统一规划，没有形成一个符合国有企业特点和需求的内控管理框架和体系，也没有明确内控管理的目标、原则、内容、标准和流程等，导致内控管理缺乏指导性和约束性。缺乏有效的激励和约束机制，国有企业内控管理缺乏有效的激勵和约束机制，没有将内控管理与企业的绩效考核、薪酬分配、奖惩制度等相结合，也没有建立一个完善的责任追究和问责制度，导致内控管理缺乏动力和执行力。缺乏有效的监督和评价机制，国有企业内控管理缺乏有效的监督和评价机制，没有建立一个独立、专业、规范的内部审计部门或机构。缺乏有效的风险识别和应对能力，国有企业内控管理缺乏有效的风险识别和应对能力，没有建立一个全面、动态、持续的风险识别和评估体系，也没有采取一个灵活、合理、有效的风险应对策略，导致内控管理缺乏针对性和预防性[2]。

（三）财务风险防范存在的问题

缺乏全面的财务风险管理体系，国有企业财务风险防范缺乏一个全面的财务风险管理体系，没有形成一个涵盖财务风险识别、评估、监测、控制、转移等各个环节的财务风险管理流程，也没有明确财务风险管理的责任主体、职能部门、协调机制等，导致财务风险防范缺乏系统性和协同性。缺乏科学的财务风险量化方法，国有企业财务风险防范缺乏科学的财务风险量化方法，没有运用先进的数学模型、统计方法、计算机技术等对财务风险进行客观、准确、可比的量化分析，也没有建立一个完善的财务风险数据库和信息平台，导致财务风险防范缺乏精确性和实时性。缺乏有效的财务风险控制措施，国有企业财务风险防范缺乏有效的财务风险控制措施，没有根据不同类型和程度的财务风险制定相应的控制策略和方案，也没有运用多种手段和渠道对财务风险进行有效地分散、转移、规避等，导致财务风险防范缺乏多样性和灵活性。缺乏有效的财务风险应急机制，国有企业财务风险防范缺乏有效的财务风险应急机制，没有建立一个完善的财务风险预警和报告制度，也没有建立一个及时、有效、协调的财务风险应急处置和恢复机制，导致财务风险防范缺乏及时性和有效性[3]。

三、国有企业内控管理与财务风险防范的措施

（一）提高内控管理水平的策略

建立完善的内控管理顶层设计和统一规划。国有企业应该根据自身的特点和需求，参考国际和国内的内控管理规范和标准，制定一个全面、系统、科学的内控管理框架和体系，明确内控管理的目标、原则、内容、标准和流程等，形成一个符合国有企业特点和需求的内控管理指导思想和目标导向。建立有效的内控管理激励和约束机制，国有企业应该将内控管理与企业的绩效考核、薪酬分配、奖惩制度等相結合，建立一个有效的内控管理激励和约束机制，激发内部各个层级和部门的内控管理意识和责任感，也应建立一个完善的责任追究和问责制度，对内控管理中出现的问题和失误进行及时、公正、严厉的处理。建立有效的内控管理监督和评价机制，国有企业应该建立一个独立、专业、规范的内部审计部门或机构，负责对内控管理的实施和运行进行定期或不定期的检查和评价，也应建立一个及时、准确、完整的内控信息披露制度，向外部相关方如股东、监管机构、社会公众等提供真实、可靠、有效的内控信息，提高内控管理的透明度和可信度。建立有效的风险识别和应对能力，国有企业应该建立一个全面、动态、持续的风险识别和评估体系，运用先进的方法和技术对各种可能影响企业目标实现的风险进行客观、准确、及时地识别和评估，也应建立一个灵活、合理、有效的风险应对策略，根据不同类型和程度的风险采取相应的风险规避、转移、分散等措施，提高风险应对能力。建立有效的内控管理培训和宣传机制，国有企业应该建立一个全面、系统、持续的内控管理培训和宣传体系，针对不同层级和部门的内部人员，提供适合的内控管理知识和技能的培训和指导，提高内部人员的内控管理素养和能力；同时利用多种媒介和渠道，对外部相关方如合作伙伴、供应商、客户等进行内控管理的宣传和教育，增强外部相关方的内控管理意识和配合度。

（二）强化财务风险防范的方法

建立全面的财务风险管理体系，国有企业应该建立一个全面的财务风险管理体系，涵盖财务风险识别、评估、监测、控制、转移等各个环节，形成一个完整的财务风险管理流程，也明确财务风险管理的责任主体、职能部门、协调机制等，提高财务风险管理的系统性和协同性。建立科学的财务风险量化方法，国有企业应该建立科学的财务风险量化方法，运用先进的数学模型、统计方法、计算机技术等对财务风险进行客观、准确、可比的量化分析，也应建立一个完善的财务风险数据库和信息平台，收集、整理、存储、分析、传递财务风险相关的数据和信息，提高财务风险管理的精确性和实时性。建立有效的财务风险控制措施，国有企业应该建立有效的财务风险控制措施，根据不同类型和程度的财务风险制定相应的控制策略和方案，运用多种手段和渠道对财务风险进行有效的分散、转移、规避等，也应设定一个合理的财务风险承受能力和容忍度，控制财务风险在可接受的范围内，提高财务风险管理的多样性和灵活性。建立有效的财务风险应急机制，国有企业应该建立有效的财务风险应急机制，建立一个完善的财务风险预警和报告制度，及时发现并上报财务风险的迹象和情况，也应建立一个及时、有效、协调的财务风险应急处置和恢复机制，采取必要的措施应对和处理财务风险事件，减少损失并恢复正常运营，提高财务风险管理的及时性和有效性。建立有效的财务风险培训和宣传机制，国有企业应该建立有效的财务风险培训和宣传机制，针对不同层级和部门的内部人员，提供适合的财务风险管理知识和技能的培训和指导，提高内部人员的财务风险管理素养和能力；利用多种媒介和渠道，对外部相关方如合作伙伴、供应商、客户等进行财务风险管理的宣传和教育，增强外部相关方的财务风险管理意识和配

合度[4]。

四、案例研究

选择某建股份有限公司作为案例分析的对象，从内控管理和财务风险防范两个方面进行深入研究。该企业是一家以铁路建设为主业，涉及多个领域的综合性建筑企业，是国家重要的基础设施建设和城镇化建设的参与者和推动者。在内控管理方面，该企业高度重视内控管理工作，积极落实相关文件精神，不断完善内控管理体系，提升内控管理水平。建立内控管理组织架构和责任分工，包括内控领导小组、内控委员会和内控办公室，明确了各级各部门在内控管理中的职责和权限，形成了集团、板块、子公司三级联动的内控管理组织架构。制定了一系列内控管理规章制度和标准流程，覆盖公司治理、风险管理、合规管理、信息披露等各个方面。制定了一系列内控管理标准流程，规范内控评价的目标、内容、方法、程序等。建立了有效的内控管理监督评价和改进机制，每年对全集团及所属子公司进行全面的自评和专项评价工作，采用多种方式，对各项业务活动进行检查和评价，并根据评价结果，及时制定并落实整改方案，以改进内控管理。建立内控信息化支撑系统，利用信息技术手段，构建了覆盖集团及所属子公司的统一信息平台，实现了对各项业务数据的集中采集、存储、分析和报送，同时利用信息系统对各项业务流程进行规范化、标准化和自动化的管理，实现对内控要素的有效监控和预警。在财务风险防范方面，该企业注重财务风险防范工作，积极建立和完善财务风险管理体系，以有效防范和控制财务风险。建立健全的财务风险识别和评估机制，根据自身的业务特点和风险特征，形成了覆盖各类财务风险的识别和评估体系，使用定性和定量相结合的方法，对各类财务风险进行识别和评估，以确定风险等级和影响程度。建立健全的财务风险控制和转移机制，根据不同类型和程度的财务风险，制定了相应的控制策略和方案，采用多种手段和渠道对财务风险进行规避、分散、转移等，同时建立合理的财务风险承受能力和容忍度，以控制财务风险在可接受的范围内。

结束语

国有企业也面临着内控管理不完善和财务风险较高的问题，这不仅影响国有企业的经营效率和竞争力，也不利于国家的经济安全和社会稳定。因此，加强国有企业的内控管理和财务风险防范工作，是国有企业改革和发展的必然要求，也是提升国有企业核心竞争力和综合实力的重要途径。

参考文献

[1]张晓燕.国有企业加强内控管理与财务风险防范的措施研究[J].中国集体经济，2022（5）：123-124.

[2]梁福平.国有企业加强内控管理与财务风险防范的措施探讨[J].商业2.0（经济管理），2021（13）： 1.

[3]朱以坡.加强国有企业内控管理及财务风险防范[J].经贸实践，2018（17）：103-104.

[4]鲍玉梅.内控管理与财务风险防范的加强措施分析[J].中国市场，2020（24）：147-148.

作者简介：牛萍丽（1985— ），女，汉族，山东东营人，东营区融资担保有限公司，会计中级，本科。

研究方向：企业集团财务管理、财务战略及风险防控、财务管理信息化。