公立医院医用耗材管理内部控制评价指标体系研究

刘 平 张秀娜

国家癌症中心 国家肿瘤临床医学研究中心 中国医学科学院北京协和医学院肿瘤医院审计处，北京 100021

党的二十大报告提出推进健康中国建设，把保障人民健康放在优先发展的战略位置。医用耗材（以下简称“耗材”）作为一种与人民生命健康密切相关的商品，是医院开展医疗服务活动不可或缺的物资。耗材管理是实现医院精细化管理的重要一环，也是医院内部控制管理的重要内容之一。内部控制评价是促进医院内部控制建设的有效手段，对内部控制的健全与完善起着引领的作用。现阶段，公立医院内部控制评价研究中与耗材管理相关的评价多采用资产管理的控制指标，专门针对耗材管理的评价研究比较匮乏，国家层面也未出台与耗材管理相关的内部控制评价文件。与一般资产不同，医用耗材直接作用于人体，具有品种规格多、业务环节繁杂、管理难度大等特点，在开展耗材管理内部控制评价时，应充分考虑其在组织管理、遴选与准入、供应商管理、验收保管、临床应用等方面的特性，分析其管理中存在的关键风险点，构建与之相契合的内部控制评价指标，达到以评促建的目的[1]。

1 耗材管理内部控制评价指标研究方法

评价指标是评价结果是否准确的关键，为了提升指标的全面性、重要性、客观性及可操作性，本文采取了文献研究和专家咨询两种方法，结合耗材内部控制评价实务经验，设计和选取了医院耗材管理情况内部控制评价指标，共包括15 个评价指标，57 条具体评价细则[2-3]。

1.1 相关文献综述

于波等[4]认为SPD 医用耗材管理中的主要风险包括配送风险、信息安全风险及结算审核风险等；孟珂羽等[5]认为可以借助信息系统开拓内部控制评价方式和方法，提高医院内部控制评价工作的可操作性；赵茜倩等[6]认为医院应当建立多维度、全过程医用耗材内部控制体系，达到内部控制的目标；何燕等[7]认为应当从耗材成本利益相关者角度进行分析设置医用耗材内部控制评价指标。

1.2 专家咨询法

本研究共邀请15 名业务专家，学历均为本科及以上，职称为中级职称及以上，专业经历均在5 年以上，在医疗业务管理、耗材采购、耗材出入库管理、耗材临床使用、财务管理、内部控制、信息系统管理等方面有着丰富的学术及实践经验。见表1。

表1 咨询专家基本情况

2 耗材管理内部控制评价指标体系

耗材管理内部控制评价指标体系分为单位层面和业务层面[8-10]。

2.1 单位层面内部控制评价指标

耗材管理单位层面内部控制评价内容主要包括耗材管理制度及流程、组织机构、工作机制、关键岗位及人员、内部监督等。单位层面内部控制主要风险如下：①耗材管理制度缺失或未及时更新，业务活动无据可循，导致耗材管理混乱；②未明确耗材归口管理部门，容易造成耗材多头管理，各部门职责不清的风险[11]；③耗材管理授权审批权限不清晰或不合理增加耗材管理风险；④未建立部门联动机制，各部门各自为政，造成耗材管理低效；⑤未明确耗材管理各环节的岗位职责，增加管理漏洞风险；⑥不相容岗位未有效分离增加舞弊风险；⑦未建立监督机制，增加耗材管理廉政风险[12]。

通过对单位层面的风险点进行分析，构建耗材管理单位层面内部控制评价指标5 个，具体评价细则15 条。见表2。

表2 公立医院耗材管理单位层面内部控制评价指标

2.2 业务层面内部控制评价指标

耗材管理业务层面的内控评价内容主要包括预算管理、采购管理、合同管理、出入库管理、仓储保管、供应商管理、临床应用、财务管理、信息建设等。业务层面内部控制主要风险如下：①未明确耗材采购部门，导致多头采购，引发舞弊风险。②采购预算或计划编制不合理，采购量与实际需求量不一致，造成重复采购或供不应求，加大耗材管理风险[14]。③未按规定执行集中采购，或未经有效审批而选择目录外的耗材，增加采购合规性风险及舞弊风险。④临时耗材的采购未按规定履行审批程序，增加采购舞弊风险。⑤新耗材准入管理不规范，导致随意进入医院耗材供应目录的风险[15]。⑥耗材采购合同未严格按照医院规定进行管理，如未履行合同审核程序、未追踪合同履约情况等，导致医院合法权益受损及增加诉讼风险。⑦因保管不善导致耗材丢失、毁损等，给医院造成经济损失。⑧耗材未办理出库手续即领用，造成耗材丢失或安全问题。⑨未定期盘点，或盘点差异未及时处理导致账实不符风险。⑩未经审批支付款项，增加舞弊风险；未定期与耗材供应商对账，无法确保交易的真实性，可能产生虚假交易行为。1○未按规定执行耗材价格，导致医保拒付，加大医院自身承担耗材费用的风险。12○供应商的管理体系不完善，未定期对供应商资质进行审核与评价，容易引发耗材供应与质量风险。13○耗材管理信息系统不完善，增加耗材不能有效统计和追溯的风险[16]。

通过对业务层面的风险点进行分析，结合耗材日常管理实践，构建耗材管理业务层面内部控制评价指标10 个，具体评价细则43 条。见表3。

表3 公立医院耗材管理业务层面内部控制评价指标体系

3 小结

耗材管理内部控制评价极具复杂性和繁琐性，要想提升其有效性和科学性，评价人员需要综合多方资源和力量对其进行更为综合且全面地梳理，进而对其进行优化和完善[25]。科学合理的评价指标是成功开展内部控制评价的主要依据，医院在构建耗材管理内部控制指标体系时，必须从实际出发，结合医院自身在组织机构、管理运作、制度建设等方面所具有的特性，紧紧围绕耗材管理的关键控制点进行指标构建。另外，为加大内部控制评价广度和深度，构建的评价指标要有适应性和针对性，不能只是简单照搬其他医院的指标体系，以免事倍功半，评价效果大打折扣。需要说明的是，内部控制评价指标及权重占比不是固定不变的，评价部门应建立动态调整机制，根据医院耗材管理业务特点及内外部环境因素的变化，及时更新和调整评价指标及权重，实现评价指标与医院耗材管理的实时契合。

利益冲突声明：本文所有作者均声明不存在利益冲突。