基于内部控制的酒店风险管控措施研究

2024-03-13罗东梅

支点 2024年3期

罗东梅

【摘要】随着我国经贸、旅游等领域的快速发展，酒店行业也将迎来新的发展机遇。要想使酒店企业获得良好的发展，就要确保其具有较强的风险控制能力，而完善财务内部控制体系的建设，能够规范企业财务管理工作，避免财务出现问题，对于酒店发展具有非常重要的意义。本文中对酒店运营存在的风险点进行了梳理，并基于内控理论探讨了酒店风险管控措施，以期能够带来借鉴价值。

【关键词】内部控制酒店风险管控

风险管控是酒店财务管理工作中的重要内容。近几年，受到诸多因素影响，酒店行业在运营过程中依然存在较多风险。若酒店无法有效把控风险，会降低盈利能力，影响酒店的正常运行。想要解决这一问题，就要以内部控制为抓手，积极投入到风险管控工作中，以实现对经营风险的有效规避。

一、内部控制概述

内部控制制度是一种强调以预防为主的制度，也是现代管理理论的重要组成部分。其是通过完善制度和程序的建立，来对企业管理水平以及效率进行提升，以确保内部资金能得到切实利用，各项工作顺利开展，同时还有利于为管理层提供真实可靠的数据信息。

现阶段，我国酒店行业产品业态逐渐呈现出多元化特征，其经营深度、宽度也有所扩大，这也使得酒店资金结构更加复杂，各项管理工作更加困难，所以需要通过加强内部控制来解决各项风险防控问题。

酒店加强内部控制，可在第一时间内发现自身存在的财务管理问题，并能及时寻找有效策略展开管控，避免自身资产出现流失。通过建立和完善内部控制制度，还能更好地保障资金安全性。酒店会计人员需合理控制信息源头，确保信息的真实性和完整性能得到保障。与此同时，会计人员还要能做到对核算方法及信息识别手段的熟练掌握，这样才能快速找到酒店管理方面的问题，并采取有效措施进行修正。内控制度的建立，还可以有效避免违纪现象，并采取有效措施抵制，按照控制流程对其进行管控，为酒店发展提供更多準确及真实的会计信息，避免因会计信息失真导致管理层在运营决策时出现错误判断，有效保护酒店资产的完整性及安全性[1]。此外，想要提升酒店资金的使用率，就必须要依靠完善的内控制度，以对各项资金使用情况进行有效管控，准确记录每一笔资金的具体使用情况，避免出现资金浪费现象，最大程度地提升资金使用价值。

二、内控视角下酒店风险管控现状

（一）缺乏完善的内控环境

现阶段我国酒店经营过程中通常选择委托管理模式，多是由业主来分配管理人员管理职权，在业务销售部门管理活动开展时也会聘请专业人员，由其来监督管理酒店经营活动。而一旦不同部门人员出现意见不统一现象，可能会造成内部矛盾的发生，影响酒店管理工作的正常开展。同时，我国一些酒店在经营管理过程中会将精力放在如何增加自身利润获得上，在评价员工业绩时也会将重心放在经济指标方面，却没有全面地评价综合效益。这一问题会限制酒店员工队伍综合素质的提升，最终对后续经营管理造成影响，增加其经营风险[2]。

（二）内控风险防控不到位

现阶段，一些酒店并未针对风险管理增设专门的管理部门，导致风险评估以及管理工作缺乏责任主体。一些酒店认为，内部风险管理属于财务部门管辖范围，并未针对其设立专业部门，这也是酒店内控风险防范水平无法得到提升的一大原因。同时，很多酒店管理者和员工缺乏风险意识，也没有结合自身实际构建风险预警机制，在日常经营管理中往往是遇到风险才会临时召开会议，商讨解决对策。此外，在日常经营管理中也未动态分析酒店经营活动中存在的风险，造成酒店无法识别经营管理的潜在风险，遇到风险之后难以在第一时间处理，增大了酒店经营管理风险。

（三）内控业务活动管理存在缺陷

酒店内部控制活动包含多个项目，如授权、岗位轮换、预算、人事管理、采购等，但就现阶段来看，一些酒店内控体系还存在管理机制方面的弊端。部分领导不愿授权，或是在授权后并未对相关责任进行细化，这样在酒店内控管理过程中出现问题就会相互推诿。同时，酒店岗位轮换方面也存在不足，部分人员在同一岗位往往工作多年，而这必然会对其工作自主积极性造成限制，也会影响到酒店风险管控工作的开展。除此之外，酒店多是由财务部门来进行预算编制以及管理，但财务部门与其他部门之间缺乏畅通的沟通交流机制，这也会导致编制预算的合理性、科学性、针对性不足。酒店业务部门人员也认为预算管理属于财务部门内容，因此对于此项工作并不关注，缺乏应有的配合。授权混乱职责不够明确、预算编制科学性不足，均会造成酒店财务风险出现[3]。

（四）内控信息沟通不畅

随着信息化技术的发展，酒店在交流沟通时会借助信息系统，这也在一定程度上提升了其信息传递沟通质量，但很多酒店在内控信息沟通时也存在问题。如管理者在指导酒店业务时需以口头方式下达命令，员工出现工作问题也未及时与上述部门领导展开交流，同时因为酒店各部门间沟通交流不通畅，导致各项政策执行时受到阻碍，使得酒店内耗增加，进而衍生出经营风险。

（五）缺乏健全内控监督体系

借助内部控制可提升酒店的风险管控水平，但若缺乏监督评价体系，就无法达到规避酒店经营风险的目的，也不利于经营效益的提升。目前，我国一些酒店也已经设立了内控监督机构，但实践效果并未达到预期。内部审计主要执行机构为审计委员会、监事会，但一些执行机构却因不明确自身职责过度监督，导致监督成本增加。同时也会存在内部监督机构监督不到位现象，未将监督机制贯彻在经营各环节，这些均是酒店监督体系不健全导致的问题[4]。

三、基于内部控制的酒店风险管控措施探讨

（一）构建良好的内部控制环境

内部控制制度构建的目的，是为了对酒店可能存在的风险进行有效控制，通过防范机制的构建，采取有效的手段对酒店财会资料精准性与资产安全性进行保障。因此，酒店领导层与财会工作人员一定要正确认识内控制度构建意义和目的，高度重视此项工作。领导层要充分发挥自身引领作用，同时还要结合实际与需求开展内控制度培训，确保财会人员与基层员工能对内部控制的重要性有正确认知，具备较强的内部控制意识，在酒店内部构建良好的内部控制实施环境。

除此之外，在招聘时对财务人才能力素养进行把控，要从其专业能力、价值观、责任感等方面考核，确保招聘人才具备较强综合能力，这样才能更好地规避舞弊行为。酒店还要结合自身实际优化完善现有组织机构，明确各组织机构职责，处理好权责关系，切实将责任落实到每个部门、每个员工身上，并坚持不相容职务分离的原则。尤其是在设置内部审计机构时，要将其独立性特征凸显出来，这样才能为审计工作的公平公正开展创造条件[5]。

（二）加强内控风险管理

各酒店要结合自身实际及市场现阶段动态来明确风险控制目标，对于酒店经营管理中存在的内外部风险全面系统地展开收集，并要认真评估存在的风险。可从经营财务目标方面着手，明确说明内控目标，为风险分析、评估、管理开展奠定基础。同时，对酒店内部控制风险也要进行识别。如员工综合素养有待提升，酒店运营方式科学性不足，缺乏规范的内部管理流程，市场变化以及组织管理体系健全性不足等，均有可能会造成经营风险的出现。所以，酒店应当识别现有的风险因素，并制定预警及应对方案。

除此之外，还应在内部设立风险管控部门构建风险管理体系，加强各部门的沟通，识别酒店经营过程中可能存在的风险。同时还要定期组织相关人员召开风险分析会议，且酒店法务以及各部门负责人员要参与到会议中，对酒店业务和经营活动可能出现的风险进行及时有效评估，并结合实际情况科学制定风险防范措施，提升风险管控水平。

（三）强化内部控制活动

酒店需转变传统的管理观念，并基于内部控制构建全面预算管理体系。酒店要结合实际完善优化预算管理体系，在预算管理体系中融入各部门、各员工、全业务，针对一些业务尤其是较大业务要编制预算方案，同时还要严格控制好各项预算的支出，确保各项预算均能在规定范围之内。一旦出现预算超支现象，应细致分析原因，在此基础上采取有效措施应对解决。酒店在预算方法选择时应结合自身实际情况灵活选择，确保预算编制所呈现的数据准确合理。同时，还要积极投入到全面预算控制考核机制构建中，全面激发员工参与预算的能动性，为各项预算工作开展、内控效果提升奠定良好的基础[6]。此外，还要完善权责分配机制，明确各岗位人员职责，要求其按照相关规章制度展开工作，并要保障人员权利义务对等。最后，应对成本管理工作引起高度重视，可构建目标成本管理体系，结合市场发展、消费者实际情况科学制定目标价格，结合目标价格来计算目标成本，之后再根据成本展开管理。

（四）健全审计监督体系

酒店应结合自身实际情况，立足于内控视角健全审计监督体系，以提升酒店经营风险管控水平。审计部门应定期抽查酒店财务管理工作，尤其是针对重要的岗位和部门要展开稽核审计，以发现酒店经营存在问题，结合内审结果和自身管理现状提出具有可操作性的发展建议。

（五）高度重视内控信息沟通

酒店应构建起完善的内控信息沟通机制，实现各部门员工的实时沟通交流。同时，还可借助信息沟通平台来高效传递相关信息，确保内控管理能落實在酒店各环节，使领导层的相关指令能精准快速地传达给员工。此外，要构建信息沟通反馈机制，使管理者能对员工反馈内容有所了解，并采取有效措施优化完善企业经营管理活动。最后，应从客户、供应商、同行等多方面拓展和完善信息沟通渠道，借助大数据技术获取更多的有用的外部信息，如顾客需求等，以为其提供更好的服务和产品。