环保企业内部控制现状与改进对策

唐 跃/文

近年来,随着社会经济的发展,我国对生态环境保护提出了更高的要求,并出台了一系列政策文件,对环保行业而言,是很好的发展机会。提高环保企业经营效率是企业经营管理的主题,市场环境的变化、行业竞争压力的增加都在提醒环保企业要不断提升自身经营效率。资产安全是环保企业持续发展的基础,环保企业通过经营管理活动逐渐提升企业资产的规模和质量,内部控制可以避免企业资产被侵占、挪用及流失。因此,环保企业应紧紧把握当前的发展机会,积极响应政策要求,不断强化自身管理水平,发展自身竞争优势,从而实现环保企业的可持续发展。本文首先介绍了环保企业内部控制的目标和现状,分析了其中存在的问题,进而提出环保企业内部控制的改进对策,以期给环保企业提供参考。

现代社会经济中,技术和服务的创新可以促进环保企业持续发展,环保企业也是如此,在各种先进技术不断发展的背景下,环保企业应紧抓时代发展机遇,加强内部控制管理,健全内部控制体系,以解决环保企业运营管理中存在的各种问题,促进环保企业稳定健康发展。

环保企业内部控制目标

环保企业实施内部控制的主要目的是实现环保企业内部控制目标,其主要包含以下五点:第一,确保环保企业经营管理活动的合法合规性;第二,保证环保企业资产安全;第三,保证财务信息的真实完整;第四,提高环保企业经营效率;第五,促进环保企业战略目标的实现。

合规合法经营是环保企业生存发展的根本,任何环保企业在经营管理中都应严格遵守国家和行业相关法律,任何违法违规行为都会给环保企业带来严重的后果。内部控制最基本的目标是通过各种手段提升环保企业经营效率,促进环保企业经营目标的实现,而促进环保企业战略目标的实现是环保企业内部控制的最终目标。战略目标的实现意味着环保企业在行业竞争中具有强劲的影响力,不仅可以给环保企业带来经济回报,还能帮助环保企业树立良好的行业形象和口碑。

环保企业内部控制现状

内部控制环境有待优化

内部控制环境是环保企业实施内部控制管理的基础,也是影响环保企业内部控制实施效果的重要因素。内部控制环境主要体现在环保企业全体人员对内部控制的认识、环保企业内部控制管理制度以及流程等方面。内部控制环境直接影响环保企业内部控制执行效率和执行效果。虽然部分环保企业开始重视内部控制管理的重要性,但是多数环保企业内部控制环境仍不完善,员工对内部控制的理解不到位、内部控制制度缺失、内部控制流程不合理等,导致内部控制流于形式。

风险评估机制不完善

风险评估主要是指风险的识别、分析及应对,此项工作直接关系着环保企业的发展,是一项系统性、循环性的工作,因此应持续更新。特别是当环保企业内外部环境发生变化时,应系统评估变化因素对企业的影响,从而采取措施进行预防和控制。但是,很多环保企业内部还没有建立完善的风险评估机制,无法明确风险点,风险评估主要依靠管理人员的主观经验进行判断,风险关键点不准确,影响环保企业风险管理效果。

信息披露规范性不足

虽然大多数环保企业都会根据相关规定披露环保企业财务信息,但是出于某些方面的考量,很多环保企业并没有将实际经营情况对外披露,例如,在反映环保企业内部管理不足的地方,可能一笔带过,改善措施也会较粗泛。造成这一问题的重要原因是环保企业管理者的意识偏差,误以为披露自身的不足会影响环保企业在行业中的地位;也可能存在环保部分企业出于保护自身商业机密的考虑不对外披露详细信息,还可能是相关监管部门没有进行强制性要求,导致很多环保企业对外信息披露不规范。

审计监督不全面

内部审计监督机制可以对环保企业内部控制实施情况进行监督评价,促进内部控制管理体系的完善。科学完善的内部审计机制可以有效预防财务风险,准确找出内部控制管理中的缺陷。但是很多环保企业缺乏有效的审计监督机制,无法对财务工作和内部控制管理进行监督和评价,导致监督缺位。

环保企业内部控制改进对策

加强内部控制环境建设

1.加大宣传力度,提升内部控制意识

环保企业内部控制制度的制定是由环保企业管理层负责,而内部控制的执行则由员工负责,因此,为保证环保企业内部控制的有效落实,环保企业应注重提升全体员工的内部控制意识。环保企业对这一点可以定期召开总结大会来加强对内部控制作用和意义的宣传,从而提升全体员工的内部控制意识。这样不仅能让员工对环保企业内部控制有更加深入的理解,促使员工积极参与内部控制管理,还能保证内部控制工作的有效落实。同时,环保企业还应健全内部控制制度,优化内部控制流程,明确各部门、各岗位的职责分工,并在实践中给予员工工作指导,确保每个员工都能明确自身在内部控制中的职责和任务。此外,环保企业还应组织员工定期参加道德素质培训课程,在员工之间形成自我监督、相互监督的关系,从根本上改善环保企业的内部控制环境。

2.明确环保企业发展战略

环保企业发展战略是开展内部控制的基础。对于环保企业发展战略不明确的问题,环保企业战略管理委员会应组织相关负责人开展调研,全面分析市场形势、行业发展现状、对手企业发展情况及自身业务开展情况等,并形成调研报告;经过环保企业技术部门负责人和相关管理人员充分论证后,编写初步的环保企业发展战略草案;经环保企业战略管理委员会审议通过后下发给各部门。各部门根据发展战略草案,结合部门业务开展情况和特点,制定部门中长期发展规划,经过战略管理委员会汇总整合后,对发展战略的可实施性、全面性及科学性进行论证,并分析发展战略是否可以进行量化,经修正后形成企业发展战略,报环保企业董事会审批。如果发生重大变化需要调整发展战略,需要经过环保企业战略管理委员会、董事会审批,审批通过后方可调整。

加强风险管理

风险管理是环保企业内部控制的重要环节,也是难点和重点,开展风险管理前,要准确识别环保企业经营管理中潜在的各种风险,明确风险和机会的概率,避免错过机会,降低风险概率。环保企业应配备专业的风险管理人员,负责环保企业所有风险管理工作,利用科学的风险分析工具,综合分析各种风险因素的影响,包括自然因素、政策因素、市场因素及技术因素等,构建全面的、动态化的风险评估体系,对各类风险进行准确识别和控制,评估不同风险因素对企业发展可能造成的影响,而对环保企业发展有重大影响的问题要进行重点分析,采取解决措施,避免造成更加严重的损失。对一般性风险问题,要对风险因素进行准确评估,制订防控措施,便于环保企业科学应对,形成长期管控制度,为企业的内部控制实施奠定基础。

环保企业在经营管理中不可避免会面临各种风险,不管是内部风险还是外部风险,环保企业都要积极应对,将风险控制在可控范围内。对此,环保企业应完善风险数据库,并实时更新数据库信息。在构建风险数据库前,要对各种风险因素进行准确的识别和确认,加强对易发生风险部位的审查分析。对于这一点,环保企业可以从以下两方面着手:第一,内部风险分析。环保企业可以利用多种风险分析和评估方法对经营管理中各个环节的风险因素进行分析。同时,还可以邀请专业的第三方机构对环保企业内部风险进行全面综合评估,根据现状,提出优化和改进建议,从而提升环保企业风险评估水平。第二,外部风险分析。环保企业可以与相关政府部门保持良好的沟通合作,以便及时了解政策变化,并主动与新闻媒体机构建立合作,了解市场、行业发展信息。

此外,环保企业还应针对不同类型的风险制订不同的防控方案。在风险应对策略制订过程中,环保企业应进一步了解自身风险承受能力,全面了解不同风险的特点、类型及可能造成的后果,进而制订针对性措施。同时,环保企业在制订风险防控和应对策略过程中,应充分考虑成本问题,即衡量不同风险防控策略的成本及风险爆发造成的后果之间的差异。因此,环保企业在制订风险策略前,应做好可行性分析研究,综合考量不同对策的实施成本,提高风险管控的经济性和实用性。在风险防控策略初步完成后,要实时关注环保企业内部经营状况和外部环境的变化,并有针对性地调整风险防控策略,确保风险策略的可行性和有效性。

强化控制活动

1.加强固定资产管理

固定资产是保障环保企业持续经营的重要物质基础,而且一般情况下,固定资产的价值比较高,应用范围比较广,环保企业应加强固定资产管理,提高固定资产运作管控效益。首先,环保企业需注重提升相关管理人员固定资产管理的意识。由于固定资产一般情况下体积较大,不便于移动,在固定资产购置完成后,采购人员和相关管理人员会忽视对其的管控,导致在后续使用过程中,发生资产损坏、资产流失等问题,给环保企业造成一定的经济损失。资产管理人员意识淡薄,会导致对固定资产的维护保养不及时、使用监管不到位等问题,影响环保固定资产的正常使用,进而影响企业的生产经营。对这一问题,环保企业可以定期聘请固定资产管理专家前来开展专题讲座,固定相关管理人员积极参与培训,以提升管理人员的意识和管理技能。其次,环保企业应健全固定资产管理制度,优化固定资产管理流程。制度文件可以对固定资产管理活动进行有效约束和指导,避免在管理过程中发生相互推诿责任、职责不明及执行不到位等问题。环保企业应基于企业管理现状,学习和借鉴其他优秀企业的管理制度和经验,构建适合企业自身发展的固定资产管理体系,同时应健全相应的监管机制,从制度层面保障环保企业固定资产的安全和完整,提高资产使用效率。

2.完善人力资源管理制度

科学完善的人力资源管理制度有利于保证环保企业战略的有效实施,而环保企业的发展战略又是决定人力资源管理战略的重要因素。因此,环保企业要制定符合企业发展战略要求的人力资源管理战略,同时,要完善相应的管理制度,以支持人力资源管理战略的实施。具体而言,环保企业人力资源管理方面还存在一些问题,如管理制度不健全、人力资源管理活动执行不到位等。对于这些问题,环保企业可以组织相关部门负责人进行论证,对当前存在的问题进行分析,并提出解决措施。对制度层面的缺失,应及时进行完善,从而构建科学完善的人力资源管理体系。此外,环保企业还可以邀请专业的团队对企业人力资源管理工作进行综合审查分析,根据审查结果提出专业的优化建议,经环保企业内部审批通过后,制订科学的措施进行改进,从而提高环保企业人力资源管理水平。

提高信息沟通效率

在企业内部外信息沟通方面,环保企业应利用信息技术手段,构建信息交流沟通渠道,从而提高信息沟通效率,降低企业经营风险。环保企业应拓宽信息沟通渠道,传统的分级式信息沟通方式下,信息传递效率慢,信息受众有限,各部门之间存在信息壁垒。因此,环保企业应加强部门之间的信息沟通,在环保企业内部构建信息沟通平台,将环保企业内部信息上传至信息平台中,以便所有员工随时查看,提高信息传递效率,推动各项工作的顺利开展。在企业外部信息沟通方面,环保企业可以通过建立自身官方网站的方式向外部公示企业相关信息,便于投资者了解环保企业实际经营情况;环保企业也可以通过网站收集外界对环保企业的意见和建议,从而优化环保企业管理体制。此外,环保企业还可以加强与政府部门的沟通联系,争取业务合作机会,通过与政府部门的沟通联系,一方面,可以及时获取行业动态和发展,从而调整企业业务布局;另一方面,也可以帮助环保企业及时了解政府监管部门对环保行业的要求,从而强化内部控制,以满足政府监管要求,促进环保企业健康持续发展。

完善审计监督机制

监督管理的有效性直接影响环保企业内部控制执行效果,因此,环保企业应在企业内部构建相互制衡、相互监督的管理机制,即将决策权、监督权、执行权三权合理分离,从而保证监督部门能够更好地履行监督职能。对此,环保企业可以从以下两个层面进行完善。

首先,设立审计监督机构,并保证审计监督机构的独立性和权威性。设立审计部门,并配备专业的审计人员,主要负责环保企业内部的审计工作,同时对环保企业内部控制制度的执行情况进行监督。审计人员在工作过程中应遵从公正、客观的工作原则。环保企业应明确审计人员的工作职责,审计人员不应兼任除审计工作外的其他岗位,要坚持不相容岗位分离原则。审计人员应定期进行轮岗,以免发生某个审计人员长时间审计某些部门或者业务项目而出现懈怠的问题。通过轮岗,审计人员可以接触不同的业务项目,帮助审计人员全面了解企业业务。此外,环保企业在进行审计任务分配过程中,应对审计人员和审计对象负责人进行利益关系调查,可以通过访谈、向别人打听等方式,了解相关人员是否存在利益关系,避免审计不严谨问题的发生。

其次,提高监督人员专业素质。除了提高对审计人员专业能力和道德素质的要求,环保企业还应注重提升其他监督人员的专业素质。在选择监督人员时,应尽可能地选择既了解环保企业各种业务流程,也知晓内部控制管理的综合型人才,这样不仅可以保证监督工作的有效落实,还能倒逼各部门强化内部控制管理。此外,环保企业应加强对监督人员业务能力的培训,可以根据具体的业务制订针对性强的培训计划,培训重点应放在监督活动的关键节点和监督方法方面,确保监督人员可以在环保企业内部控制监督中发挥所能。

在环保企业内部控制管理过程中,应积极创新,在环保企业内部构建良好的内部控制实施环境,强化全员内部控制意识,完善内部控制制度,基于风险管理要求,健全风险评估机制,规范环保企业内部控制活动,利用信息技术,建立高效的信息沟通机制,提高环保企业内外部信息沟通效率,强化内部控制监督力度。以上措施可以促进环保企业内部控制管理体系的完善,提升环保企业内部控制效率,从而促进环保企业的健康可持续发展。