公路施工企业应收账款的问题与对策探讨

张 璇/文

众所周知,公路是我国城市的重要基础设施,与人们的生活有着密切的联系,与交通运输业也息息相关。因此,如何提高公路施工企业的经济实力、提高工程质量是目前公路施工企业重点关注的问题。应收账款管理有利于强化公路施工企业管理,在促进资金回笼方面也有着重要意义。应收账款是公路施工企业在经营过程中产生的,本质是一种赊销行为。由于我国城市化速度加快,公路施工企业面临的挑战和机遇也越来越多,且应收账款管理工作较为复杂,金额大、时间长等问题都造成了应收账款回收困难的状况。首先,本文就应收账款的形成原因展开讨论;其次,分析了公路施工企业应收账款管理的风险;再次,明确了公路施工企业应收账款管理的现存问题;最后,针对公路施工企业现有问题探讨应收账款对策,希望可以为有关人员提供参考。

公路施工企业应收账款管理工作是一项系统性、复杂性的工作,在开展过程中难免会遇到问题。资金是促进企业发展的重要动力,一旦失控,就会给企业带来巨大的经济损失,严重时会阻碍企业发展。因此,强化企业应收账款管理,是企业提高经济效益、促进资金周转的重要方法。公路施工企业应加强财务管理,特别是应收账款管理,保护自身合法权益。

应收账款的形成原因

第一,目前公路建设市场日趋饱和,但是公路施工企业的数量却与日俱增。在竞争激烈的市场环境中,公路施工企业为获得更多的工程,存在压低标价的问题,甚至垫资,但随着垫资数额的逐渐累积,回款周期也越来越长。另外,市场运作体系不成熟、责任制度不完善,有些地方政府为了获得漂亮的绩效成绩,大搞形象工程,公路施工企业迫于生计,只能主动迎合,易造成大量拖欠公路施工企业工程款的问题。

第二,部分公路施工企业受市场环境的影响,也出于对合作伙伴的信任,选择不签订合同,对具体的结算条款和法律规范不清楚,部分公路施工企业面对债权被拖欠的问题,也不愿通过法律程序来解决,最终形成大量的应收账款。另外,在市场经济体制的影响下,公路施工企业为了持续生存,往往会片面地追求高利润工程,对企业自身综合运营的考核分析能力不足,没有了解客户综合实力的意识,易产生呆账坏账。

第三,在实施工程项目过程中,部分客户会提出更改施工方案,致使工程成本支出严重超出预算。另外,更改部分的要求模糊不清,界定不明确,工程结束后,客户会以此为借口拖欠款项,部分发包方甚至存在故意拖欠款项的问题。目前,大部分公路施工企业为了提高管理效率,都会应用绩效考核制度,但企业过于重视工程量,账款回收工作并不受重视,导致资金回笼效果欠佳,账款越积越多,企业压力也越来越大。

施工企业应收账款管理风险分析

为了适应激烈的市场竞争,提高市场份额,公路施工企业往往采用应收账款的方式达到目的,企业因此也要承受资金回流时间长、成本支出增加的问题。部分公路施工企业为了提高自身竞争力,都会采用应收账款的方式,即先施工再结算,这给公路施工企业的资金管理带来了不小的压力。目前来说,公路施工企业应收账款主要分为三种:第一种,处于施工状态的工程,由于施工还未完成,客户不会支付全额资金,由此产生了部分应收账款。第二种,工程完工后,竣工结算不及时造成的资金没有全部回流。第三种,竣工结算及时进行,但出于客户方面的原因,无法支付资金,由此产生了相应的应收账款。无论哪种原因产生的应收账款,都延长了资金回流周期,给公路施工企业的资金管理带来了不小的问题。

在实际管理工作中,公路施工企业应收账款管理工作的形式往往是粗放型,只是简单统计应收账款的数量,并未对应收账款进行分类处理,更缺乏对账龄、回收成本的分析和计算,甚至错误地把坏账定义为企业潜在资金,不利于对企业资产进行评估,严重限制了企业的发展。公路施工企业应收账款管理不善,会降低其市场竞争力,影响市场份额拓展,易产生现金流风险。公路施工企业往往采用应收账款的方式获得更多的客源,但是也要注重资金回流,避免在应收账款增加到一定程度时影响其融资,造成企业资金周转困难的状况,严重时还会影响企业新的施工项目的实施。另外,公路施工企业长期处于资金短缺的状态,在影响企业信誉的同时,也无法保证施工质量,会降低上游供应商的合作意愿,最终导致失去竞争优势。

公路施工企业应收账款管理现状

缺乏风险意识,盲目承揽工程项目

目前,部分公路施工企业片面追求整体利润的增长,注重施工数量的增加,对风险的防控意识不强,存在盲目承揽工程项目的问题。公路施工企业为了业务量的提升,会给业务人员设置考核机制,把业务人员完成任务的进度与经济奖励联系在一起,致使业务人员一味地争取项目,过分强调自身业务体量的增长,而不重视回收工程款项,认为应收账款是财务部门的事情,因此,造成了大量的应收账款。公路施工企业如果不及时采取有效措施,改善业务人员对应收账款的重视,就会导致大量应收账款积压,款项回收无法达到理想效果,严重时会影响企业的发展方向。

公路建设市场的不规范竞争

由于不规范的行业竞争,公路施工企业往往采用应收账款的方式提高市场份额,随着公路施工企业施工体量的增加,使得应收账款额度越积越多,管理漏洞也越来越明显。在公路建设市场,施工前缺少科学的审批制度,在确认应收账款数额后也缺乏催收回款制度,极大增加了公路施工企业的经营风险,使企业的资金周转深受其害,严重时有资金链断裂的风险。公路建设市场不规范还体现在客户和公路施工企业合作前资信调查的问题上,公路施工企业在施工前并未建立完善的客户档案,合作前也未进行严格筛选,导致对意向合作客户的资信不了解。另外,公路施工企业内业务部门和财务部门未就应收账款问题展开良好的交流和沟通,遇到问题时逃避问题、推卸责任层出不穷,相关人员合作不到位。公路施工企业在应收账款的回收问题上,采取的措施相对单一,既没有综合自身实际情况管理,也没有主动进行账款控制,而是一味地等待客户主动联系企业。

管理理念落后,法律意识淡薄

由于公路施工企业管理观念落后,在与客户签订合同过程中,合同的书写内容并不全面,回款条件也不规范,对双方责任的界定不清晰,特殊条例的约定也不重视,这一切都是为了尽快拿下合同。这种情况往往会造成严重的后果,存在客户恶意不支付账款的状况。部分业务人员或公路施工企业甚至会同意不对等合同,各种情况都为公路施工企业日后应收账款的回收埋下了隐患。

应收账款故意拖欠问题

在项目施工中,部分客户常常临时改变施工方案,刻意提出不合规范的施工条件,一旦施工完成,客户将以此为借口,故意拖欠应收账款,这是由于公路施工企业没能充分考查客户资信情况造成的。公路施工企业在没能明确客户偿债能力时就盲目进行赊销是非常不明智的。另外,公路施工企业在进行应收账款的追回工作时常常犹豫不决,担心过度催款会影响客户资源的稳定,终止合作关系,因此,导致应收账款逾期时间拉长、催收难度变大、坏账比例增高的问题。在考查客户资信情况时,如果情况良好,那么就表示应收账款回收可能性较大,一旦资信状况不理想,可能会导致应收账款难以回收的问题和坏账的产生。这种情况的出现,往往会影响公路施工企业的资金运转状况,也会增大其经营风险。

企业内部清欠工作责任不落实

到目前为止,将清算工作责任制度落实到位的公路施工企业少之又少,部分公路施工企业甚至没有设立专门的应收账款管理岗位。一般情况下,应收账款的跟进工作由施工负责人和财务中心的工作人员共同负责。施工负责人往往只注重施工考核,对客户的债务偿还能力并不重视,而财务中心的工作人员以应收账款的数据、财务核算为重心,双方关注点不同,造成了应收账款回收困难加剧。公路施工企业并没有专门的人员跟进应收账款工作,更不了解如何去解决这类问题,基本处于被动等款状况,也是其应收账款难以回收的原因。

公路施工企业应收账款管理的对策

提高财务风险意识

公路施工企业应收账款中存在的问题,很大一部分原因是业务人员缺乏财务风险意识造成的。业务人员一味地注重业务体量的增长、对账款回收置之不理的问题,需要通过强化财务风险意识来实现。公路施工企业要积极提高业务人员财务风险意识,注重培养其财务能力,要积极开展相关专业知识的培训,大力投入人力、物力,提高员工识别风险和应对风险的能力。比如,公路施工企业可以定期开展培训,人员不局限于应收账款回收部门的员工,还可以拓展到管理层和其他职能部门。为了保证培训效果,企业可以邀请财务管理方面的专家教授,通过面授或网授的形式,改变全体工作人员的错误理念,提高全体工作人员对应收账款管理的重视程度,让员工认识到应收账款管理工作的重要性,提高工作热情。另外,公路施工企业应该积极向优秀的同行请教,将员工派遣到优秀企业学习,增长自身见识,推进应收账款管理工作的落实。

加强工程施工管理

公路施工企业应积极加强工程施工管理,完善应收账款制度。公路施工企业财务部门应掌握工程数据,业务部门要注重工程施工进度的调查,互通互惠。比如,公路施工企业可以根据客户应收账款的情况,结合客户资信状况,构建本公司的客户信用评价体系,综合评估应收账款回收的情况。另外,公路施工企业应建立应收账款坏账制度,根据账款、账龄和客户的实际经营状况,做出合理的坏账准备。公路施工企业要明确,应收账款账龄越长收回的概率越小。为了最大程度上减少公路施工企业损失,公路施工企业可以对坏账定期追踪和调查,建立坏账查账簿,确定有无回收的可能。

全面风险控制,加强应收账款管理

为了保证公路施工企业健康发展,就要做到全面风险控制,设计严谨的施工合同。当双方达成合作意向时,公路施工企业就要着手准备施工合同。在拟订施工合同时,首先,需要法务部门、业务部门及财务部门按照一定的条件提前探讨,保证合同模板的严谨性。其次,业务部门需要敲定施工内容、施工日期等详细条件,财务部门针对施工金额、付款条件等重点检查,法务人员在确定合同没有客户可利用的漏洞后,就可以双方探讨合同的形式完成签订。公路施工企业需要注意,合同内容除了要遵守国家相关法律规定,还要做好细节方面的处理,比如工程付款时间,一旦付款出现延迟,有哪些违规处罚等。

建立完善的应收账款回收机制

第一,公路施工企业在与客户合作之前,需要对客户的资信情况深入了解,在综合资信情况的前提下,判断客户是否具有良好的债务偿还能力,做出是否继续合作的决定。公路施工企业可以通过国家企业信用公示系统了解客户资信情况,另外,也可以向客户的其他合作伙伴了解,了解内容主要包括客户的经济能力及资产抵押情况。资信调查结束后,公路施工企业要建立客户信用档案,综合评判信用等级再为客户制订合理的营销方案。另外,公路施工企业也要建立客户信用动态管理系统,及时更新,不断完善客户信息,随时查询到客户的最新信用动态,完善管理系统,保证客户信用发生变动时能够及时掌握,提升企业风险识别能力。一旦合作客户或者意向客户出现了信用变动及不良的经营状况时,系统能够及时预警,给公路施工企业留出应对风险的时间,并做出相应的对策,规避潜在风险。

第二,公路施工企业应建立企业内部激励机制。公路施工企业可以结合应收账款回收情况进行奖励和惩罚,避免业务人员回避应收账款风险,一味地增加业绩。内部激励机制的建立将施工营销业绩和账款回收联系起来,让业务人员关心账款回收风险。

第三,公路施工企业应建立完善的应收账款回收制度。公路施工企业可以根据客户信用状况,采取不同的收款手段和政策。比如,对有能力在合同期内完成支付工程款的客户,在工程结束后,为了鼓励正常回款,公路施工企业可以给予一定程度的折扣;对于资金暂时出现困难的客户,可以适当延期,让客户开具商业承诺汇票,到期付款账款回收金额的款项。这种方式可以避免产生坏账,风险也由银行或客户自己承担;对于资金周转出现困难的客户,双方可以共同商议付款协议给予一定的折扣,放弃部分债权,既能减轻客户的压力,也能提高应收账款回款的可能性;对于经营出现重大问题的客户,双方可以协商决定偿还方式,最大程度上减少经济损失。

重视工作规划与信用档案管理

公路施工企业在保证稳定运行的前提下,可以重新进行工作规划,建立全新的组织构架。比如,可以实行轮岗制,便于企业内部各部门之间业务的交流和沟通。公路施工企业要明确应收账款并不是一个阶段性的工作,也并非一蹴而就的,要重视信用档案的管理工作,注重审查客户资信。企业财务部门、业务部门及法务部门要充分利用自身的专业知识,促成款项回收;审计部门也要充分发挥自身职能,起到监督作用。公路施工企业应重视工作规划,选出适合担任应收账款管理的负责人员,再共同选出应收账款小组成员,共同商议应收账款事宜。

随着城市化进程的加快,公路施工企业面临着非比寻常的机遇和挑战。众所周知,应收账款是公路施工企业经营过程中无法避免的,且受多种因素影响并共同作用的结果。因此,公路施工企业需要根据自身实际发展状况制订顺应发展目标的应收账款管理办法,应提高财务风险意识,加强应收账款管理,不断完善应收账款回收机制,落实工作职责,具体问题具体分析,采用灵活多变的方式收回应收账款,减少企业损失,推动企业经济活动顺利进行。