集团企业优化投资预算管理分析

徐默雷/文

投资是集团企业扩大业务规模、获取经济利润的重要手段,是一项风险收益并存的经营活动,假如集团企业制订的投资方案缺乏合理性,很容易给集团企业带来巨大的经济损失。作为集团企业全面预算管理体系的重要构成内容,投资预算管理不但是集团企业投资活动的重要指引,而且是投资环节管理的核心工作。集团企业经营规模较大,业务环节复杂,投资活动牵扯的主体和项目较多,通过投资预算管理活动,可以合理地对各类资源进行配置,可以对资金使用和资源调配等情况进行全面分析,制订出合理的方案对投资项目的各个环节进行动态监控,对有关人员的行为进行规范,从而有效防范各类风险问题,科学控制成本费用支出,保证投资活动的顺利进行。本文简单阐述集团企业实施投资预算管理的积极意义,针对具体实践中面临的问题提出有效的优化建议。

随着集团企业经营规模的不断扩大,组织结构更加复杂,管理层次逐渐增多,传统的投资管理模式已经无法满足企业的实际需求。在这一背景下,投资预算管理作为集团企业开展投资活动的重要抓手,能够为各项工作的顺利开展提供指引和支撑,引起了集团企业的高度重视。基于此,针对集团企业开展投资预算管理过程中面临的问题和解决的策略进行研究,具有积极的现实意义。

集团企业投资预算管理重要性

合理规划集团内部资金

资金是集团企业开展经营管理活动的基础,其管理质量直接影响集团企业的长远发展。集团企业资金规模较大、业务类型烦琐,更应该加强对资金管理工作的重视,制订出科学合理的资金使用计划,提高资金使用效率,减少资金浪费。投资活动是企业经营管理的重要内容,由于不同项目所需资金存在差异,因而集团企业要结合自身财务状况,充分考虑现金流的实际情况,确定项目投资的合理性。通过投资预算管理,集团企业可以对项目投资过程中的资金使用情况进行预测和分析,明确资金使用用途和支出范围,科学规划集团企业内部资金,在保证项目实际需求的基础上,避免出现盲目支出或管理混乱的问题。

规避项目投资风险

集团企业项目投资是一项风险和收益并存的活动,特别是具有高收益前景的项目投资通常也存在着较高的风险性,需要集团企业做好投资风险管理工作。预算方案的制订可以为投资活动的各项工作提供指引,便于有关人员在预算方案内对投资决策进行合理调整,并在出现超预算问题时及时发出预警,提醒有关人员制订有效措施进行风险防范,从而避免给集团企业带来不利影响。

集团企业投资预算管理存在的问题

投资预算与集团战略联系不足

当前许多集团企业在开展投资预算管理时,存在着与战略规划衔接不够紧密的问题。具体来说,集团企业通常采用自下而上的预算编制模式,也就是业务部门将预算提交给子公司,汇总以后上报给集团总部。由于集团总部未能对投资预算进行统筹规划和集中组织,在确定投资项目和资金规模时,需要从子公司提交的项目中选择,但是一些子公司会为了自身利益,上报的项目预算虽然利于自身发展但是无法保证集团企业整体的利益,使得最终选择的投资项目与集团企业整体的战略发展目标脱节。

经营环节中投资预算管理效果不理想

1.投资项目立项环节

首先,许多集团企业在投资管理立项阶段未能对内外部环境因素进行全面分析,使得投资项目与国家政策、企业战略、宏观环境等存在不匹配的问题。其次,一些集团企业未能建立规范化的预算审批流程,容易出现预算松弛或紧缩的问题。最后,一些部门为了获得更多的资金,会采用嫁接项目等方法捏造或虚报预算,编制出的预算与项目实际需求不符,容易造成集团企业资金的浪费。

2.项目审批环节

一方面,一些集团企业未能对国家政策、区域布局、集团企业战略等因素进行全面解读,投资可行性分析不足,根据个人主观意愿进行项目预算的审批,使得投资决策存在随意性和盲目性。另一方面,集团企业组织结构复杂,审批时间漫长,未能建立科学的项目审批机制和规范的审批流程,也没有建立问责监督机制,使得审批人员无法对项目投资预算的合理性进行准确判断。

3.项目执行控制环节

首先,不少集团企业由于管理层级众多,下属单位分散在不同行业、不同区域,母子公司间预算博弈问题较为严重,加上信息交流还不够高效,容易发生超预算支出、无预算支出、必要预算资金不支出等问题。其次,集团企业各个部门之间、部门和各子公司间都缺乏及时、高效的沟通和交流机制,协同能力较差,增加了投资预算落地的难度。最后,在投资预算执行过程中,受到不可控因素的影响,往往需要及时做出调整,但是许多集团企业过分强调预算的刚性,容易造成资源的浪费,而一些集团企业会随意调整,影响了预算约束作用的发挥,这些都会影响投资战略目标的实现。

4.项目考核评价环节

许多集团企业没有设立专门的机构对投资预算管理的效果进行考核,由审计或人力资源管理人员负责具体工作。由于考核人员对投资领域缺乏深入的了解,设计出的考核评价指标缺乏可行性和有效性,使得员工对考核结果缺乏认同,影响了考核评价对员工激励效用的发挥。同时,部分集团企业未能对投资结果进行应用,无法及时发现投资预算管理中存在的问题,也没有对有关人员进行责任追究,使得集团企业投资预算管理的动能严重不足。

集团企业投资预算管理优化建议

充分认识投资预算与集团战略发展的关系

首先,投资预算管理是战略目标实现的关键。集团企业在进行投资预算编制时,需要以战略规划为基础进行投资预算管理目标的设置,并细化分解为业务板块的工作任务,通过具体项目的开展实现投资目标,因此,投资预算是集团企业战略规划的具体体现。其次,投资预算是对投资活动进行规范的有效路径。作为全面预算管理的重要构成内容,投资预算管理可以对有关人员的行为进行约束,对各个环节进行监控,从而保证投资活动的规范性和实效性。最后,投资预算是集团企业防范经营风险的重要措施。综合来说,集团企业所有员工都要加强对投资预算管理工作的重视,将其上升到战略层面,确定专业人才、专门部门、专门领导负责各项工作的安排和执行,为投资活动的顺利开展提供保障。

加强各经营环节的预算管控工作

1.细化预算编制流程,完善预算内容

一方面,集团企业要结合投资预算管理的实际需求制定有关制度,包括投资预算目标设置、编制、执行、考核等工作的流程和内容,明确投资预算管理工作的重点。另一方面,优化投资预算的编制。集团企业要结合战略目标和发展规划做好顶层设计,合理优化预算编制工作,保证其与投资活动的实际需求相匹配。首先,集团企业要根据项目投资方案合理划分实施阶段,并对不同阶段的工作重心进行明确,为预算编制工作提供依据。管理人员要将流动资金、财务成本支出等内容都纳入投资预算,保证预算编制的全面性。其次,预算管理人员要确定不同阶段预算填报的关键内容和主要条件,结合项目内容、商业模式、收益分配、融资水平等情况开展可行性分析,保证投资预算的可行性。最后,管理人员要结合项目的实施周期和预算目标,明确成本支出的关键节点,便于在后续执行中加强对资金的管控,避免出现超预算支出问题。

2.加强预算执行过程控制

集团企业内部组织结构较为复杂,增加了预算管理的难度。首先,集团企业要加强对信息技术的应用,推动预算管理工作向着智能化和自动化转型升级,有效提高预算执行的效率和质量。集团企业要建立科学完善的预算管理信息化平台,结合预算指标对投资预算执行的各个环节进行动态监控,在发生预算超支或者无预算支出问题时及时发出预警,提醒有关人员制订有效措施进行整改。其次,集团企业总部要加强与子公司的沟通交流,在不同层级和各个部门之间建立顺畅的信息传递机制,便于有关人员在信息化平台中全面收集和分析投资预算执行过程中产生的各类数据信息,结合发现的问题对预算方案进行及时的合理的调整。最后,集团企业要将绩效评价机制覆盖到预算执行环节当中,有效地对预算执行过程进行评价,结合发现的问题对预算方案进行完善,合理控制项目成本支出。集团企业可以对投资预算的执行效果进行阶段性评价,对各个责任主体预算指标的完成情况进行考核,及时发现预算指标和实际执行之间的偏差,结合成因对业务流程进行调整,从而保证项目投资预期目标的实现。

3.健全预算考核评价及激励机制

集团企业要建立科学完善的考核评价机制,采用定性和定量指标相结合的方式,对预算执行情况进行准确的评估。具体来说,集团企业要明确预算考核的开展流程和关键节点,结合项目投资的实际需求建立核心考核指标,对核心指标的完成情况进行分析,了解投资预算执行结果与预期目标之间的偏差,根据成因制订出有效的整改措施,为下一阶段预算方案的编制提供依据。同时,预算考核体系应当细化分解到各个部门、各个岗位,结合他们的工作任务设立差异化的考核指标,例如,在对组织进行考核时,应当重点对各个环节预算管理的质量进行评价;在对责任主体进行考核时,应当重点考核预算指标的完成情况,对其预算执行的规范性进行判断,对预算控制的有效性进行考核。此外,集团企业要将预算考核结果与激励奖惩机制进行有效对接,通过精神奖惩和物质奖惩相结合的方式对表现优异的员工进行奖励,并将结果作为员工职务晋升、薪资分配、岗位调整等的重要依据,激发员工参与投资预算管理工作的积极性。

搭建高效沟通平台

集团企业要结合自身实际情况和外部政策优势对各类资源进行合理调配,建立科学完善的投资预算管理信息化平台,将预算编制、执行、考核等方面的数据信息都输入共享平台,打破各个部门之间存在的信息壁垒,实现数据的无障碍分享和利用。投资预算管理有关的数据信息包括内部信息和外部信息。内部信息包括战略规划、财务数据、产品信息、销售信息、预算执行信息等。外部信息主要包括政策信息、竞争对手信息、专业服务机构信息、人才信息等。政策信息,也就是集团企业所处行业的最新政策,经济环境变化情况等;竞争对手信息,指的是对标集团企业的财务状况、最新产品、发展动态等信息;专业服务机构信息,指的是能够为投资活动提供法律咨询、会计核算、税务筹划等服务的机构信息,可以帮助集团企业规避政策和法律方面的风险;人才信息,指的是各个网络平台中发布的投资领域专家信息,通常都掌握专业理论知识,具有丰富实际操作经验,可以帮助企业对项目进行调研和分析。

实施全过程审计评价

为了保证投资预算管理工作的高效落实,集团企业不能仅在项目完成以后进行审计,要转向全过程阶段性审计模式,将审计评价工作覆盖到立项、决策、落实的各个环节当中。全过程审计评价的优势体现在四个方面:第一,保证集团企业资源能够严格按照管理层制订的投资预算方案进行合理分配;第二,保证投资项目可以帮助集团企业获得预期的收益;第三,通过对投资预算执行情况的分析和总结,了解项目未来的发展趋势;第四,帮助集团企业对投资项目的继续状态进行预测和评估,判断项目继续进行的可行性以及具体执行的措施等,结合阶段性审计评价结果,对投资预算方案进行科学调整,从而达到纠偏整改的目的。

优化投资退出机制

集团企业在开展项目投资的过程中,可能会受到政策方针变化、项目运营管理情况、业务板块调整等方面的影响,使项目无法继续推进不得不选择退出。对集团企业管理者来说,通常都会认为项目终止代表投资失败,属于管理者的失误,但是实际上,投资项目提前终止并不一定表示投资失败,而是一种合理明智的选择。在投资总量保持不变的情况下,集团企业退出无法继续推进的项目便可以更好地抓住新的机遇,通过投资机构的持续优化,实现投资收益最大化的目标。一方面,退出运行情况良好的投资项目,可以帮助集团企业尽快收回大量资金,为下一阶段投资活动的开展提供充足的资金,为经营业务的顺利进行奠定基础。另一方面,退出债务负担过高或者经营效果较差的投资项目,可以帮助集团企业及时止损,避免带来更大的经济损失。

培养高素质预算人才

集团企业投资预算管理的实际效果,与预算人员的综合能力具有紧密的关联,因此,集团企业要加强对人才引入和培养工作的重视,建立科学完善的培训体系,提高预算岗位员工的薪资待遇,为人才队伍建设提供保障。一方面,集团企业要努力提高人才培养的专业性,结合预算管理工作的实际需求,定期组织有关人员进行理论知识和操作技能的培训,鼓励预算人员积极学习业务流程的内容和方法,从而实现业务和财务的有效融合,提高预算管理工作的实际效果。另一方面,集团企业要建立预算内容和实践结果的分析机制,通过统计方法、先进技术的应用,全面了解预算管理人员的知识短板,为其提供有针对性的培训课程,帮助其成长为精通业务和财务知识的复合型人才,为投资预算管理工作的高效落实奠定基础。

投资预算管理是集团企业防范风险问题、提高投资收益的重要手段,在集团企业投资方案制订、资源优化配置等方面发挥着重要的作用。集团企业要正确认识投资预算管理与战略规划实现之间的关系,结合自身实际情况对投资预算编制、执行、考核等环节进行优化,对投资退出机制和信息沟通机制进行完善,从而建立科学高效的投资预算管理体系,为企业投资活动的顺利进行提供保障。