民营医院预算绩效的要点探究

郑亚灵/文

近年来,我国加大了医疗改革的力度,在医疗行业中涌入了大量的社会资本,民营医院在利好政策的扶持下得到了飞速发展。然而,受诸多因素的影响,如社会资本的趋利性、行业监督不到位等,一些民营医院出现了乱收费、多收费、小病大治、大病乱治的现象,这对民营医院的经营和口碑带来了诸多负面影响。预算管理是一个极为重要的经营管理工具,民营医院深入实施预算管理能够对医院的资源进行优化配置,进一步规范民营医院的经营活动。预算绩效作为以绩效为导向的预算管理机制,具有注重结果导向,强化责任约束,强调成本效益,具备同向传导四个价值取向。因此,前期建立绩效评估机制,设置科学合理的预算绩效目标,事中做好预算全过程运行监督,后期收集分析预算与绩效正反馈传导关系,可为下一轮预算绩效工作提供支撑。本文将深入剖析民营医院预算绩效管理中的相关问题,并结合这些要点问题提出有效的完善措施,旨在为促进民营医院不断提高预算管理质量和效率、实现经营目标与发展战略奠定坚实的基础。

随着新医改的深入推行,我国允许社会资本办医,大量社会资本引入医疗行业后滋生了许多民营医疗机构,这使得民营医院迈入快速发展时期,各种民营医疗机构迅速成长。民营医院的快速发展使我国医疗体系的覆盖度得到加强,成为我国公立医疗的有效补充,使我国全民医疗实施的进度得到全面加速。我国先后出台了一系列优惠政策,积极鼓励社会资本办医,在此利好政策的扶持下,民营医院的健康、可持续发展获得了积极的推动和保障。我国民营医院的管理体系近年来逐步趋于完善,财务精细化管理不断深化,传统关注投入与产出的预算绩效管理已不再适应现实需要,预算绩效一体化管理体系的进一步优化已经成为民营医院必须高度关注的话题。预算绩效管理机制的科学性、规范性与完整性,能够促使民营医院经营管理流程趋于合理,不仅关注资金的产出——数量、质量、时效、成本,而且关注资金的效果——经济效益、社会效益、可持续影响、品牌建设、市场开拓、患者满意度等,以实现价值最大化的目标。

相关概念阐述

预算及预算管理

预算是一种静态化的资源管理方案,而预算管理则属于动态化的资源管理方案。由此可见,预算是一种有效的计划、科学的执行活动,通过预算管理能够充分激励管理者的动力,通过有效的设定事前目标、比较与评价实际执行情况,最终实现激励的效果。预算管理是为了能够顺利实现既定的目标,在动态化的管理下,系统地、科学地分配与管理企业的人力、物力、财力等资源,同时科学而有效地控制执行过程,比较和评价预算与实际情况。

绩效管理

受托责任是实施绩效管理的重要基础,即资产的拥有者将资产托付给其他人进行管理,经营权和所有权实现了分离,最终形成了一种委托代理关系。

预算绩效管理

将绩效管理理念融入预算管理的全过程就构成了预算绩效管理。预算是预算绩效管理的重点,更是现代预算管理中的重要组成部分。因此,预算绩效管理更加关注对绩效的整体监控、更加关注目标的实现,评判的主要方式是绩效评价,并在之后的预算中将绩效评价的结果应用其中。有效降低民营医院的管理成本是实施预算绩效管理的终极目标,实现对资源的合理配置,提升医院的服务水平。民营医院通过预算绩效评价能够有效激励全体医护人员积极、主动地向着医院的战略发展目标而努力,并为医院保持良好的、可持续的发展态势奠定坚实的基础。

民营医院预算绩效管理中存在的问题分析

不同的民营医院在预算绩效管理中存在不同的问题,下面以A民营医院为例进行简要分析。A民营医院是一家康复性专科医院,成立于我国进一步深化医疗卫生体制改革、我国大力支持并鼓励社会力量举办医疗机构的政策环境下。目前,A民营医院所处的地理位置交通便利、周边环境优美,共计开设了13个护理和特色专科单元,主要包括的科室有儿科、内科、外科、妇科、心理科等。A民营医院共配备了500多名各类专业技术人员,45%以上拥有中高级专业技术职称。近年来,随着A民营医院的不断发展,先后在A民营医院内部配备了一部分具有国际一流水平的康复设备,在与当地人民政府友好合作后社会效益和经济效益协同发展目标可以实现,当地政府部门、相关单位多次充分肯定了A民营医院做出的努力和成效。但是,A民营医院在预算绩效管理中也存在不少问题。

参与度不高、评价指标不完善,缺乏全方位的角度

第一,预算绩效管理参与度不高。预算绩效管理主要是指全覆盖、全过程、全方位的预算绩效管理体系,需要A民营医院的全体医护人员积极地参与全过程,并且要参与各个业务流程。通过对A民营医院的调查了解后发现:A民营医院的科室管理人员并不是很清楚医院的长期战略发展目标、年度的主要任务等;在预算战略目标方面,A民营医院的中层管理者比较了解,而普通的医护人员并不明确,这也从另一个角度说明在全面预算绩效管理目标的设定方面,该民营医院并未做到全员参与,也就无法更积极地参与到医院战略发展目标的实现中。

第二,缺乏完善的预算绩效评价指标。全面预算绩效评价在全面预算管理中极为重要,然而目前A民营医院并未设立明确的、规范的全面预算绩效评价指标体系,其考核指标也是以财务相关的指标为主,并未将非财务指标与医院的长远发展融合在一起,这也充分体现出该医院的全面预算绩效评价指标体系缺乏完善性和科学性。

对预算绩效的监控不到位,缺乏全过程的角度

全面预算绩效监控是预算管理的重点环节,在这方面,A民营医院系统软件中的信息缺乏有效的关联性,这也在无形中增加了数据处理难度,明显不足的信息化程度导致该医院无法第一时间对预算的执行情况做出准确统计和掌握,预算执行的监控效果也大打折扣。

覆盖面缺乏全面性,缺乏全覆盖的角度

第一,预算绩效目标不够全面。A民营医院预算绩效目标缺乏全面性。在制定全面预算绩效目标时应与该医院的战略发展目标相融合,作为该医院的管理层应彻底改变传统的管理模式和认知,在该医院内部建立可持续、长远的战略发展目标,在预算管理体系的构建中实现预算、成本、绩效相融合的全面预算管理制度体系。随着A民营医院近年来的飞速发展,忽视了对内部管理的重视,该医院的管理层也更加关注医院设备的先进性、医生医疗技术水平的高低、患者的治愈率,并未高度关注财务状况和财务管理的现状。A民营医院在全面预算绩效管理方面与医院的发展步伐出现了巨大差距,医院长期发展目标和规划缺乏全局性和明确性。

第二,预算编制缺乏全面性。预算编制是实施全面预算绩效管理的基础,精确的、细致的预算编制对推进预算绩效管理有着极为重要的作用。A民营医院目前的预算编制内容缺乏细致性和明确性,这对预算绩效管理的效率产生了直接影响。A民营医院预算编制的内容过于笼统,这就使得该医院在进行预算绩效评价和预算监控时产生了一定的困扰。通过对A民营医院近三年来的财务数据进行统计和对比后发现,收入连续增长,然而预算支出的增幅也在相应增加,收支结余并没出现明显的变化。

民营医院预算绩效管理问题的成因

战略意识不强、重视程度不够

A民营医院在开展全面预算绩效管理时缺乏透彻的理解、缺乏应有的重视、战略意识不强。在预算执行的过程中对资金的监管也是将重点集中在预算资金的投入上,对资金是否是在为实现绩效目标而投入缺乏必要的关注。在资金的支出方面也并未关注资金使用效率的高低。另外,A民营医院缺乏战略管理意识,该医院的战略发展目标并未融入全面预算绩效目标的设立中,而是将主要精力放在编制预算和预算执行方面。通常选择一些容易实现的目标作为预算绩效目标,更未结合A民营医院的战略发展目标分解已经设立的预算绩效目标,也并未在各科室及相关责任人的工作职责与该医院的战略发展目标之间搭建起有效的关联,这样的预算绩效指标缺乏科学性、全面性、规范性,医护人员的工作主动性和积极性并未得到充分激发。

缺乏科学而完善的制度与组织体系

A民营医院针对全面预算绩效管理制度进行完善,但是现阶段该医院并未制定出规范的、系统的全面预算绩效管理操作细则、工作流程,也并未结合医院的实际建立相关的数据库管理等办法,使得该医院的绩效指标库和标准体系在建设上亟待完善。

精通预算绩效管理的人才明显匮乏

全面预算绩效管理只有在相关专业人员的具体操作下才能真正落到实处,从事此岗位的工作人员不仅要熟练掌握财务管理知识,而且要全面了解医院的各项业务情况,即必须具备财务和业务领域的专业技能,能够及时归纳并提取政策与环境变化而引发的绩效指标的变化,拥有较强的学习能力。A民营医院目前具备这样综合素养的全能型人才凤毛麟角,人才的不足降低了A民营医院预算绩效管理的效率。

缺乏能够实现有效共享的数据平台

A民营医院并没有将先进的现代信息技术和手段运用到全面预算绩效评价中,没有在该医院内部建立起科学而全面的信息化数据库。就目前的现状来看,A民营医院绩效考核、预算执行使用的是两个相对独立的信息系统,无法及时共享数据。很显然,A民营医院应尽快搭建起科学而有效的共享数据工作平台。在该医院精细化管理中全面预算绩效管理的作用越来越明显,如果无法实现及时而有效的数据共享,全面预算绩效管理实施的效果必然会受到影响。A民营医院各个系统之间并未搭建起切实可行的资源共享平台,无法有效实现数据的无缝对接,全面预算绩效管理的难度大大增加。

完善民营医院预算绩效的有效对策

预算绩效有评估

以预算评估为突破口,严控新增乱增预算资金。将事前绩效评估真正落到实处,科学地评估新增项目,将论证结果作为预算安排的前置环节,论证不充分,设计不合理,预期绩效不理想的项目不予立项。事前绩效评估,打破了以往科室团队“先圈钱再顶项目”的保基数做法,强化“先谋事再谋钱”以预算管理小闭环实现绩效管理大闭环。例如,新建科室项目,从投资规模核定、建设方案核定、单位建设规模核定、单方造价核定四个环节进行层层审核、环环相扣,从效益角度对投入进行核验,形成投入—产出—效益-满意度的对照闭环。

预算编制有目标

一定要确保预算编制的科学性和合理性。民营医院实施预算的终极目标是对成本费用进行有效控制,然后为市场类业务赋能,帮助民营医院拓展利润空间。在进行预算编制时,民营医院应该按照全面预算绩效管理的目标,综合考量民营医院以前年度的预算执行情况,一方面,要加大预算管理部门与各科室之间的沟通力度,并以此为契机科学地进行预算编制;另一方面,要让民营医院的资源得到有效配置与优化,一定要避免出现资源浪费而导致运营成本增加的现象发生。例如,在编制门诊收入预算时,民营医院的业务科室可以对门诊的人次平均收费水平、门诊人数等进行预测,避免出现预算松弛现象,一定要对预算的执行进行跟踪管理、监督检查,一旦发现问题及时予以纠正。

预算完成有评价

为了确保民营医院预算执行的有效性,必须加大对预算完成情况的监督与评价。首先,要确定预算绩效评价指标,科学而合理的绩效评价指标一方面能够反映出预算的执行情况,另一方面能够为医院相关科室做出进一步的决策提供科学的数据依据。在设计预算绩效评价指标时,民营医院的战略发展目标、预算绩效目标要密切融合,不仅要看重财务指标,还应该高度关注非财务指标。其次,要对预算绩效进行综合评价。

预算结果有反馈

民营医院实施预算绩效评价主要是为了对预算执行过程中存在的问题进行及时挖掘,并在此基础上提升医院的预算管理水平。因此,民营医院一定要认真反馈预算绩效评价的结果,高度重视预算绩效目标与绩效评价结果之间的差异,对产生差异的原因进行科学的、合理的、客观的分析,并以此作为民营医院战略调整、风险管理、制度建设、责任追究的主要依据。

反馈结果有应用

全面预算绩效更强调绩效的作用,这就要求民营医院的管理层必须改变过去传统的理念和工作模式,深入应用绩效反馈结果,将更多的关注点集中在绩效的约束和激励作用上,从根本上充分调动广大医护人员的主观能动性和工作积极性,这也是民营医院深入推进全面预算绩效管理的关键环节。科学而有效的应用预算绩效评价结果和反馈,还能为下一阶段编制更科学、更合理的预算形成良性循环。从纵深方向来看,民营医院应向同类型的医院借鉴成功经验,对本年度结果分析,循环优化反馈至下一年度预算绩效管理。从全局战略高度来看,应与薪酬绩效联动,实现预算-考评-薪酬三位一体,实现个人利益与医院利益绑定。

面对纷繁复杂的、激烈的医疗行业竞争环境,民营医院应彻底改变过去的经营管理方式,重新站在战略发展的高度,认真审视民营医院当前的经营状况,合理控制医院的各种浪费现象、有效降低运营成本,积极应对全面预算绩效管理中存在的各种问题,使全面预算绩效管理在民营医院做到扎扎实实落地实施,为确保民营医院的可持续发展奠定坚实的基础。