浅析预算管理在国有企业基层的实施

摘 要：国有企业决定了社会经济的稳定发展。国有企业中的预算管理属于中心环节，其严重影响国有企业的稳定发展。可是，基于当今的经济发展背景，国有企业预算管理依旧面临不少问题，阻碍了国有企业的进一步发展，导致国有企业发展中面临非常大的困难。鉴于此，在当前时期强化国有企业预算管理工作、增强市场竞争力至关重要。为此，文章分析了全面预算管理的含义、国有企业实施全面预算管理的意义、新时期国有企业预算管理存在的问题，以及全面预算管理在国有企业基层的实施策略。

关键词：国有企业；预算管理；业财融合

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）04-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.043

在新形势下，社会经济发展不断增速，其中，国有企业发挥了非常大的促进作用。与此同时，随着世界经济一体化进程的加速和行业竞争态势的愈演愈烈，国有企业发展面临机遇的同时也需要提升自身的内部管理水平。为了保障国有企业的稳定和健康发展，全面预算管理的执行非常关键。并且，我国也高度关注国有企业预算管理工作，实施了一系列规范和政策。因此，国有企业应给予足够关注，根据自身发展现状、市场发展需求、社会发展潮流，建立健全有关的全面预算管理机制，以促进经济的有序发展、降低风险。

1 全面预算管理的含义

全面预算管理指的是企业基于战略目标向导，全面筹划与预测后续一段时间之内的财务结果或经营活动，合理、科学配置企业的一系列非财务和财务资源，且监督和分析执行过程，以及反馈与评价执行结论、优化和完善经营活动，从而促进企业战略目标实现的管理活动。企业全面预算管理的落实旨在全面分析阶段经营成果，然后以合理与科学的手段预测后续相应时间段之内的发展情况，这涵盖企业后续的投资和收入等状况。结合具体的预算结论，企业能够以此为基础执行合理的决策。为此，预算管理是企业必不可少的一个关键组成部分，企业在提升产品质量意识的基础上，还应优化自身的经营思想，确保企业管理模式时刻保持先进性，如此才可以提升预算管理工作的完整性与科学性水平。企业预算管理中的第一个环节即有效分析预算涉及的一系列要素，且兼顾在后续市场发展中有关要素的改变情况，以此为标准调整企业预算管理，确保其跟后续市场的发展趋势相吻合。并且，还应收集和分析一系列市场信息，为全面预算管理工作执行奠定良好基础。

2 国有企业实施全面预算管理的意义

2.1 国有企业实施全面预算管理有助于企业决策水平和经济效益的提升

大部分企业在实施全面预算管理时以目标利润为终极目标。全面预算管理的实施有助于企业界定经营目标，让企业有关人员为了目标而奋斗，推动实现目标利润。这就需要企业不管实施怎样的预算模式，都立足于目标利润，如此的预算可能是短期的售后或销售流程的预算，也可能是长期的生产环节的预算，如在培养人才上投入资金。企业会非常谨慎地确定目标利润，能够很好地兼顾一系列状况，如把控各种要素确定目标利润、有效评价企业的发展现状、分析市场等，企业最终会应用科学的方式，这有助于企业决策水平的提升，有助于企业执行合理的发展战略和增加经济效益。

2.2 国有企业实施全面预算管理有助于合理评价各部门的工作成效

企业基于目标利润的全面预算管理方式可以高效获得目标利润，企业精准划分目标利润，然后向一系列部门和人员进行分配，界定了有关部门与人员的责任，有效统一了企业利益和人员责任，这有利于为一系列部门的考評带来参考。在对比目标利润跟实际完成情况的基础上能够奖励或惩罚有关人员，也便于人员的任免。全面预算管理基于目标利润，不但有效激发了有关人员的工作热情，引导其界定自身的责任所在，主动完成工作，而且执行奖惩制度体系也有利于员工高效高质地完成工作，确保产品生产质量的提升。通常而言，全面预算管理制度体系属于较为健全的管理机制，其不但可以对企业预算跟实际状况差异进行有效分析，而且能够精准把控企业后续的发展趋势，有利于企业管理人员提升发展战略制定的公正性与客观性水平。

2.3 国有企业实施全面预算管理有助于企业预算管理体制的强化

基于目标利润的全面预算管理体制为企业目标利润的实现做了很多工作，这有助于企业有效管控生产经营环节，不但可以动态监管企业的一系列环节，而且可以综合管理企业的所有人员和经营全程，保障迅速实现目标利润。为此，执行预算管理不但要投入大量物力和人力，而且要编制预算管理系统。根据预算管理制度从事具体工作，还要求精准评价事后预算工作，且进行有效的概括分析。所有工作都要求企业制度作为支持。全面预算管理具备显著的约束性特色，精准的预算管理具备事前管控的特点，而具体执行预算管理的环节即管控过程，以此为基础，企业为了实现目标利润，会对所有环节或流程进行严格控制，且以法规体系作为本质，根据此标准对预算管理的完成情况做出评价。鉴于此，全面预算管理的执行有助于企业预算管理体制的强化。

3 新时期国有企业预算管理存在的问题

3.1 员工缺乏正确的预算管理思想

基于以往经营管理方式的制约，员工大都不具备预算管理思想，累积的预算管理知识较少，这是国有企业预算管理面临的一个显著问题。国有企业不少员工都认为预算管理仅仅属于财务部门工作的一个组成部分，即使是财务部门的员工，也不能全面、系统地把握预算管理问题，员工一味地把预算管理工作看作为财务会计整理资金分配且生成财务报表活动。国有企业的管理人员也错误地认知财务管理工作，在预算管理出现问题时，仅仅对财务管理人员进行追责，不懂得对有关业务问题进行处置，较难评价具体预算和预警风险，阻碍了新形势下企业的发展。

3.2 预算管理模式单一化

国有企业跟私营企业相较而言，其具备相应的特殊性。这意味着国有企业在经营管理和安全生产中应坚持非常多的原则，且其发展受到政策的制约。基于以往计划经济体制的制约，国有企业太过关注安全生产问题，不重视效益问题。并且，管理人员和领导人员大都是技术型或生产型领导，这造成国有企业缺乏财务管理思想。不少企业依旧实施滞后的财务管理方式，未曾很好地执行全面质量管理和全面预算管理等模式。当前时期，很多国有企业的预算管理程序不科学，管理效率较低，不符合新时期企业改革和发展的要求。具体来讲，一是预算管理体系中的一系列预算环节面临内部逻辑上的问题，造成全面预算管理面临空白、缺陷及系统化的执行困难；二是没有融合业务，预算管理的一致管理标准和举措缺乏，其在各个部门和不同业务流程上被充当业务工具来应用，要么是被赋予了一系列跟预算管理本质相悖的业务功能，可是没有充分发挥其相应的业务作用，这不利于持续提升预算管理效率；三是很多企业把年度预算财务管理工具充当静态式的财务管理手段，未结合新改变、新动态、新情况做出反馈，造成预算管理缺乏先进性，感知风险的速度较慢，应对风险较为低效化，缺乏较强的预算可预见性能力；四是预算管理逐步被边缘化，未曾体现应有的价值，截至目前，一些企业依旧把预算管理充当根据上级标准进行财务报表编制的工作，未曾有效统一业务流程，预算效率较难有效地体现。

3.3 预算管理执行困难

不少国有企业仅仅关注预算编制问题，而忽视预算落实以及管控，即使具备预算编制，也缺乏预算控制，预算目标的实现非常困难。财务或业务部门仅仅属于国有企业职能部门，其管理权限缺乏，预算工作的执行面临非常大的困难。因为完善的预算反馈以及报告机制缺乏，所以预算落实状况难以获得实时交流和反馈，也不能及时探究预算差别，从而不能体现预算监控价值。此外，部门间存在冲突，因此较难顺利落实预算规划，这阻碍了预算管理工作的顺利执行。

3.4 缺乏完善的预算管理和考评体系

当前时期，一些国有企业预算管理绩效评价流程比较弱，全面预算管理机制不具备良性闭环特点，预算管理成果应用非常缺乏。具体来讲，一是一些国有企业缺乏完善的预算绩效评价指标，很少思考与设计除利润以外的评价指标，评价结论面临显著的不足之处；二是考核内容比较片面，尽管企业可以在财务考核绩效评价内容中纳入历年的人力资源经营管理、安全质量生产、经营管理成果、制度体系构建、成本风险管控等，可是相当一部分内容的数据支持缺乏，预算考核的公正性、客观性缺乏，评价结论缺乏较强的实用性；三是缺乏完善的激励体系，一些企业制定了比较理想的激励措施，可是跟企业发展现状相悖，这造成有关管理人员在具体经营活动中未曾结合预算激励作用、预算考核结论执行激励措施，激励管理的执行存在非常大的困难，不利于在国有企业改革中顺利应用。

4 全面预算管理在国有企业基层的实施策略

4.1 强化员工的预算管理观念

国有企业所有改革和管理工作都少不了上级领导的积极支持和密切关注。全面预算管理具备战略性管理特色，其更加要求企业管理人员引起高度关注。企业管理人员不可一味地将预算管理看作为财务管理。全面预算管理涉及企业平时生产经营的一系列环节和各个方面，各个流程的预算工作都要求不同管理人员和部门的参与。管理人员应主动转变思想观念，通过专题讲座等各种形式向企业基层员工渗透新的思想观念，且通过一系列专题培训等活动宣传企业全员全面预算管理工作的价值，强化所有员工的思想观念，激励所有员工在全员全面预算监管中主动参与，不定期组织全面预算管理的相关工作会议，动员下属部门积极参与和彼此交流，持续强化一系列部门的全员预算监管工作责任。

4.2 优化传統的预算管理模式

在推动国有企业全面预算管理中，预算编制非常关键，其对全面预算管理的有序开展有着直接影响，也直接决定了国有企业平时的经营管理成果。预算编制中应遵循的原则是“两上两下”，即分层编制、上下统一、层层归纳。董事会首先下达整体预算目标，然后总经理办公室会议分解整体预算目标为若干子目标，预算管理工作组向一系列部门下发。一系列部门根据业务目标与具体工作状况编制年度收支预算方案。在此会议当中，总经理办公室向会议阐述年度预算编制，让财务部门的各责任人员明确当年预算编制的基本指引理念和实际工作需要，且进行搜集、统计、归纳，能够对财务部门的年度预算管理的有关信息数据进行查看。另外，一系列部门将预算编制方案反馈给工作组之后，其需要核对一系列部门的预算方案，以年度财务核算现状明确预算资金的投资方向以及重点，审核以及平衡预算规划，阐述预算控制对策，且向总经理办公室会议进行反馈，在审议之后明确最后的预算管理方案。在通过审核之后，一系列部门需要结合下达的预算控制额度适度优化和完善预算方案，再向总经理办公室会议报送预算编制方案以及获得批复，最后向一系列部门批复预算资金。

4.3 提升预算管理执行水平

为了有效凸显全面预算管理的价值和作用，国有企业应提升预算管理执行水平。企业一般都会建立健全预算管理执行制度体系。具体来讲，一是管理人员应逐层分解每年下达的一系列预算管理指标，且在一系列职能部门、工作岗、工作流程中落实。一系列主管部门在预算期之内从事业务管理工作的预算通常根据本级部门的年度预算制定。预算管理体系属于科学的系统，应提升认知的科学性水平，在全面预算编制执行中，倡导所有员工的积极参与，重视考评非财务指标，结合平衡计分卡等充当控制手段，提升预算的灵活性水平。二是建设年度预算执行数据记录分析系统，对一系列预算业务的具体财务信息进行及时和准确的记录，完善年度预算与具体财务信息做出比较的报表，跟踪反馈企业年度预算执行状况，探究企业具体经营状况与财务状况的显著差别、预算完成状况，且向财务部门及时反馈。一系列主管部门仔细分析企业形成绩效差别的关键因素，探究企业经营管理中面临的显著不足之处，阐述有关的绩效完善举措，且生成绩效分析报告书以及向企业管理人员做出反馈。

4.4 完善预算管理考评体系

国有企业还需要在健全激励体系、实施多样性预算考评的基础上优化预算管理绩效考核流程，促进完善良性闭环机制的建构，深入推广应用。优化之后的预算管理，一是应持续完善绩效考核制度体系。企业应结合战略发展布局合理与科学地设计考评指标，注重对企业价值有关指标的持续优化，实现指标设计水平的提升，保障指标的先进性与可操作性。应结合具体经济发展战略的要求加以优化，可以增设提升自由投资现金流、提升自由投资收益回报率的有关指标，提升相关指标的政策系统性以及综合性水平，科学组织，实现企业预算绩效考核覆盖面的扩大化，建构多样性的企业预算绩效考核形式，有效凸显企业预算绩效考核的主导价值，加速构建多样性的预算评估体系。如立足于界定考评内容、全面优化预算收入指标规划完成情况和企业经营管理成果，主动尝试合理、有效评价国有企业人力资源保障管理、管理人员成本风险管控、迅速拓展规模经营效率、主导市场份额、项目固定投资风险管理、不良资产风险管控等，以辐射更大的预算评价范围，实现预算管理应用范围的拓展。结合大数据研究，综合、纵向和横向比较预算管理整个过程以及事前、事中、事后的大数据，进一步发掘企业经营评价结论，在企业经营的整个过程渗透预算管理。二是应实现预算管理激励体系的加速创新与完善。新发展形势下，基于国有企业进一步改革，企业预算激励体系需要以战略目标及其结果作为向导，注重长久性激励成效的实现，为企业改革提供更加优质的服务。主动尝试以激励体系促进实现预算目标的策略，实现布局规划的调整，确保激励体系应用效率的提升，在有效激发企业热情的基础上创设更高的业绩。

4.5 科学推动业财融合管理

全面预算管理在国有企业的实施有利于业财一体化管理模式的构建，助推业财融合管理，实现国有企业效益的增加。企业能够契合市场发展需求，科学设计业务财经工作岗，管理人员能够根据上年度一系列绩效考核數据，立足于市场需求与自身运营，科学制定业务费用预算，界定预算考核指标，且进一步规范基层业务工作岗。并且，根据奖励体系，着眼于全方位和多视角，提升业务人员工作效率和热情，明显提升业务效益，实现业务融合管理的目标。与此同时，管理人员还能够实施轮岗制，引导财务管理人员熟悉一系列业务工作岗，确保有效把控国有企业经营，进而提升预算的科学性与可操作性水平，有效统一业务部门和财务管理工作，提升企业预算管理的广度以及深度，推动企业的稳定与健康发展。

4.6 建设和完善财务信息管理系统

基于网络技术的进步，各个领域广泛地应用现代信息技术，这有助于社会经济智能化、信息化、现代化建设水平的提升。并且，信息技术的应用有助于国有企业的改革和进步。为了契合社会发展的趋势，保障企业的可持续发展，国有企业应通过先进与科学的信息技术手段提升预算数据信息的现代化管理水平，合理构建财务信息管理系统，以此为基础进行预算管理。具体来讲，一是有关管理人员能够借助财务信息管理系统对预算数据进行收集和整合，强化对“两金”管理的编制、审核、审批，即对企业存货的压降管理和应收账款的清账管理，进而提升企业资金应用率和流动性，减小经营风险、强化对业务的审核管理。二是能够应用财务信息管理系统传输和共享企业财务信息、内部数据。三是能够应用财务信息管理系统进行预算编制，由上至下对预算考核指标层层下达，且在上报录入数据信息时进行智能化概括，确保差错率的范围。四是财务人员能够应用财务信息管理系统强化对信息数据的会计核算，结合系统预警实现核算水平和预算质量的提升，从技术上服务于预算管理的执行。总之，预算管理的信息化建设有助于国有企业的经营、管理、发展。

5 结论

综上所述，全面预算管理是企业科学配置资源、促进经营发展、提升管理水平的理想方式。全面预算管理有助于国有企业决策水平和经济效益的提升、有助于合理评价各部门的工作成效、有助于企业预算管理体制的强化，根据新时期国有企业预算管理存在的问题，全面预算管理在国有企业基层的实施应强化员工的预算管理观念、优化传统的预算管理模式、提升预算管理执行水平、完善预算管理考评体系、科学推动业财融合管理，以及建设和完善财务信息管理系统。只有如此，才可以紧跟社会发展的趋势，显著提升国有企业的预算管理水平，从而推动国有企业效益的提升。

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［作者简介］林婧（1990—），女，汉族，山东栖霞人，本科，会计师，研究方向：全面预算管理。