论新时期制造业企业资金管理问题及对策

摘 要：资金是公司持续发展的基础和推动力，在日益激烈的市场竞争中，制造业企业要想稳定、可持续发展，就需要对资金进行严格的控制，不断强化资金管理，以提高资金周转效率，减少财务风险，实现利润最大化。鉴于此，文章从资金管理概念、特点以及重要性着手，探讨了当前制造业企业在资金管理过程中存在的问题，借助价值链理论提出了整体经营流程下企业资金管理改进对策，希望能够促进我国制造业企业的可持续发展。

关键词：制造业企业；资金管理；企业管理

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）04-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.039

目前我国大多数的制造业企业资金管理模式都比较单一，只限于对企业的资金进行管理，没有从整体上进行统筹规划，忽略了企业各业务环节的紧密结合，这种管理模式不利于提高各环节资金管理效率，没有认识到企业上下游环节对资金管理工作的影响。如果企业忽略了外部环境对公司的影响，就会使公司失去竞争优势。针对目前我国企业资金管理中出现的问题，要制定一套完善的资金管理体系，既要重视资金管理工作的整体性，又要重视内部和外部的关系，把企业的业务流程和资金管理工作有机地结合起来，以提高企业的资金管理水平。从价值链角度对企业资金经营活动进行分析，必须对生产、采购、销售等各方面进行全方位的管理，对各环节的资金管理进行优化，以改进企业资金管理工作中存在的问题，从而有效地提升企业的市场竞争力。

1 企业资金管理概述

资金管理是指企业对资金的筹措和使用进行规划、控制、监督和考核，确保资金的合理使用。其不仅要满足企业在生产和运营中所需要的资金，还要最大限度地利用资金，从而为公司带来更多的利益。

1.1 制造业企业资金的特点

制造业企业是国内主要的原料生产单位，其主要依靠原料的购买、加工，最终再向外销售而获得利润，所以，制造业企业的资金管理关键是能否从成本的支出转化为产品的销售。制造业的相关研究一直以来都是一个热门话题，综合当前业内和学术界的观点，制造业资金具有以下特点。

（1）资金形态多样化。生产企业需要在采购、生产和销售过程中循环利用资金，而资金在这其中则以现金、物料、应收账款等多种形式存在，所以对于资金的管理需要全面统筹规划。

（2）资金的不稳定性。企业资金状况会受到多种因素的影响，如公司内生产计划的波动、销售方案的变化、市场对产品的需求等，这些都会对公司的资金的流动性构成一定的影响，这也就要求企业在资金管理过程中除了强化内部控制，还需要对外界环境变化保持高度的敏感性。

1.2 加強制造业企业资金管理的必要性

（1）保证企业正常的运营活动，提高企业竞争力。制造业企业要想在竞争日益加剧的市场中保持或扩大市场份额，就需要提高竞争力，而提升竞争力的基础就在于必须确保其经营活动的正常进行，这时资金状况就变得非常关键。企业雄厚的资金和灵活的周转性，能够为企业制定或调整适应市场环境的经营战略提供坚实的基础。如果没有有效的管理，资金投入太多，回款速度太慢，或者把太多的钱用在了公司的投资上，那么公司就会因为资金不足而被市场淘汰。

（2）优化企业的资金结构节约成本。由于制造企业资金结构的多样化，加之市场竞争力的需求，生产企业在经营过程中不可避免地会出现赊销、预付货款、商业信用等问题，从而影响企业的资金流动。当资金流控制在一个合理的范围内时就能够让企业在经营过程中用较小的资金撬动较大的市场份额，间接节省企业资金支出。而且，公司的资金并不只是为了维持公司的运转，还可以将剩余的钱用于投资，或者通过贷款来赚取利润，从而为公司创造更多的利润。

2 制造业企业资金管理存在的主要问题

2.1 忽略资金的周转速度

生产企业的资金是从货币到商品，再通过销售返回到货币，实现资金的保值和增值。因此，从金钱到货物，再到金钱，从某种意义上来说，就是一个公司的实力，任何一个环节的资金积累都会对后续的工作造成很大的影响。一些生产企业只注重销售，忽视了回收资金，造成了大量的应收账款，甚至随着时间的推移形成了无法收回的不良货款，最终影响了公司的利润。

2.2 资金的使用成本过高

（1）银行借款管理不善。市场竞争日趋激烈，企业要时刻洞悉市场的发展趋势，很多制造企业在面对市场变动时缺乏先知先觉，不得不面对营运资金周转困难难题，所以要想确保自身的资金实力，就要从银行贷款。银行贷款在为企业带来足够资金的同时，贷款利率也会对公司造成一定的压力，部分公司注重筹集资金，却忽视了对贷款的管理，经常从银行借钱以新还旧，导致公司的贷款利率周而复始的存在，大大增加了资金的使用成本，有些企业甚至会出现无法偿还借款本金及利息的情况，严重影响企业的形象和信誉。

（2）缺乏对应收应付票据管理。由于承兑汇票能在一定程度上延长企业的支付期限，缓解企业的支付压力，所以在生产企业的日常结算中，承兑汇票是很普遍的。但是，一些公司并没有对其支付的时间和金额进行系统的管理，导致票据到期后没有及时兑现，从而给企业的信用造成了很大的影响，也增加了今后的融资成本。此外，一些公司对于自己销售时所收到的承兑汇票并未进行系统的管理，而是急于将其贴现，这样虽然可以提早回款，但是在贴现过程中所产生的利息也会加大资金的使用成本，从而影响公司的盈利。

2.3 缺乏有效的内部控制及资金预算，忽略对资金的使用监管

目前，我国大多数制造业企业的内部控制效能已经不能发挥其应有的约束作用，虽然公司在内部控制中也设定了资金使用和审批的监督程序，但由于种种客观原因，这些程序常常“形同虚设”。一些企业在经营过程中，由于不注重资金的预算和计划，常常会导致资金流动不足，或者产生资金过剩，从而影响公司资金的合理利用。

3 制造业资金管理的优化措施

3.1 优化业务流程

（1）优化企业的采购流程。传统的制造业企业采购模式，是通过生产部门员工的反馈而对需求量进行分析，最终进行采购。供应商接到订单后，通过物流将订单传递给公司。这种采购方式从顾客的需求分析到生产原料送达企业生产线，所花费的时间更长。由于公司要准备大量的库存，所以很容易造成原材料的数量超出了企业的生产要求，导致库存过多，而采购部门对企业的实际需求没有形成正确的理解，对业务流程缺乏全面的分析，造成了大量的资金投入到材料的采购中，无法实现资金的增值，也会影响资金的流通，从而影响公司的发展。在此基础上，企业要从精益物流的角度进行采购。精益物流的采购模式，注重对价值增值环节的优化，排除无价值的工作。在这种情况下，采用“精益”的采购模式可以使采购工作由原来的“补货”转变为“按客户的销售订单”来完成，这种“订单式”的采购可以帮助企业适应日益激烈的市场竞争，从而最大限度地降低公司的营运资金被存货所占用，也可以针对采购过程中出现的问题进行改进。该模型是指当企业收到新的销售订单时，系统会自动输入生产作业单。在企业内部制订采购方案时，必须对客户需求、市场信息、历史销量、生产能力进行分析，在向生产部门发送生产作业指令时，系统会自动生成采购单，由采购人员核实后，再发给供应商。这种采购方式可以在生产订单的时候就开始准备，这样就可以将原料直接投入生产中。这种采购方式需要与供应商形成战略伙伴关系，保证其产品的品质，并利用互联网技术与供应商进行有效的沟通，缩短客户等待的时间，避免在采购过程中出现资金占用，从而使企业和供应商之间的价值链得到增值。利用价值链思维，采购者根据企业的市场情况，对客户的需要进行分析，这样既不会造成库存过少，又不会造成库存过少，也不会造成库存资金的不增值，而且可以减少仓库的费用，增加资金的利用率。

（2）以订单驱动企业的生产。生产制造是制造企业的一个关键环节，通过对其进行优化可以提高企业的财务管理水平，所以制造企业必须根据生产过程进行优化。在传统的生产方式下，企业将部分产品提前生产。在新的时代，传统的生产方式已经不能满足市场的激烈竞争，甚至出现了库存停滞、资金被大量占用的现象。所以，在目前的情况下，企业必须采用“订单驱动”的生产管理模式，即在接到客户的订单后，按照订单来决定企业的生产进度，并按照订单的要求进行采购。企业的历史销售量只是一个辅助的依据，其生产计划是由公司的销售量决定的，企业要根据市场的变化和历史的销售情况，对未来的生产过程进行分析，这样可以减少库存，不会造成存货过剩，也可以满足顾客的需要。在目前的市场环境中，随着顾客对产品的要求越来越多元化，根据以往的销售情况进行生产，会使企业的产品不能满足顾客的需要。

（3）优化企业资金的分配流程。在分配资金时，要合理地分配各个环节的资金比例，以防止企业资金超支，造成资金分配不合理，资金流动效率降低。所以，制造企业必须对整个生产流程进行全面的分析，运用业财融合的思想，掌握各种经营流程的管理要求，并制订出与公司更为匹配的资金管理计划和分配方案，以更好地控制企业的资金流量。密切关注企业的资金流动效率，通过企业财务与业务的积极沟通和交流，分析企业各环节资金占用的情况。同时，利用产业和资金的结合，也可以将公司的生产规模控制在一个合理的水平，从而将资金用于最急需的地方。财务人员必须对制造企业的各个管理环节有一个清晰的认识，在资金的配置上要把财务理念与经营理念结合起来，让公司的经营人员可以更好地控制和提高资金的管理效率，同时要与业务人员进行有效的沟通，对资金使用进行全面的监督，保障企业潜在的生产运营能力，从而确保企业在价值链中实现增值。

3.2 上游环节的管理

（1）利用商业信用。企业要与同行业比较应收账款周转期，是否有较短的周转周期，而企业的应付账款又被用作供应商的资金，因此，企业必须进行应收账款管理，优化企业的供应商管理体系，并对供应商的账龄进行分析。在对供应商账龄进行分析时，必须通过对应收账款、应收账款起始日期、付款期限等因素的分析，并依据账龄分析表，结合供应商的实际状况，对供应商进行评级，并按资信期限的长短，将其划分为不同的级别。三级供应商，就是急需资金的公司。二级供应商，指资金不紧张，只需在还款期限内收回款项即可的公司。一级供应商，为公司提供一定的信用记录，并提供一定的现金折扣，以决定是否提前还款。由于三级供应商是资金紧缺的公司，在进行合作时，既要考虑到自己的业务利益，又要尽早支付货款，以维护供应商的利益。二级供应商要主动与之接触，争取获得较好的商务信誉。一级供应商需要对其贷款费用与现金折扣的关系进行分析，在现金折扣比贷款费用高的情况下，提前支付。

（2）应用供应商管理库存模式。企业在应付账款方面存在问题，其主要原因在于企业与供方之间的资金流通不畅，所以企业必须对采购计划、生产计划进行优化，从价值链的角度优化企业的信息传递，保证企业的信息得到顺利的流通，加强企业与上游供应商之间信息的传递，达到信息共享的目的，以提高企業的效益。有条件的公司必须建立一个供应商的存货管理模型，在此模型中，供应商与供应商之间的合作是为了减少成本，而供应商则可以根据企业的需求和对公司的存货情况进行分析，对公司的存货进行预测，从而减少双方的成本，增强公司的竞争能力。目前，企业与供货商之间存在着战略合作的需求，而在与供货商进行存货管理时，必须就成本的分摊和利益的分配进行磋商，并对双方的权利和义务进行规范，在此基础上与供应商建立起一个信息平台，强化后勤保障和存储服务。通过建立供应商库存管理体系，可以实时地对各种信息进行更新，还可以通过登录该系统，了解公司的存货状况，掌握公司的生产计划、销售计划，为企业分析存货，防止库存积压，及时解决客户的订单要求。

3.3 下游环节的管理

（1）重视下游环节应收账款管理。企业的应收账款管理直接关系到企业的资金管理，而在生产企业的销售环节，由于对应收账款的管理不善，会造成大量的呆坏账，甚至出现资金无法收回的风险。所以，在生产经营中，必须加强对应收账款的管理。

第一，对银行信贷制度进行优化。在应收账款管理中，信贷风险管理是最重要的一步，在企业内部建立信用风险管理岗位，对其进行全方位的管理，并通过对其数据的收集，来判断其信用级别。信贷风险管理人员要对客户的各种信息进行全面的分析和审查，以保证客户的资金及时收回。首先，要建立一个内部的信贷风险管理体系，在评价客户的信用风险时，必须对其偿债能力进行全面的评估，确定其信用风险的具体标准，明确其各自的职责和义务，根据以往的合作和客户的信誉，分析其资信，并判断其是否存在拖欠账款的历史以及客户企业的管理层是否存在不重视信用的问题。同时，公司也可以在线查询客户企业在业务中由于不能按时收回货款而受到起诉的情况，并对其进行综合分析，从而评估其信贷风险。在对客户的回访中，销售人员还需要对客户的资质、业务状况等进行详细的调查，并与客户进行深入的交流，以便对信用风险进行评价。其次，全面地整理各种资料。在收集了客户的信息后，信用风险管理人员会根据客户的信用状况，综合各种信息，对其进行评级，并将其信用风险划分为ABC级别，如果该客户的市场运营稳定，具備一定的竞争能力，并且经营管理层比较诚信，则可以分为A级客户；若客户在采购过程中有一定的风险，有可能不能支付货款，则可将其划分为B级；如果客户没有偿还能力，有拖欠记录，或者被其他公司以合法方式多次催缴，那么就属于C级客户，拒绝赊账。最后，在对不同的客户进行信贷评级后，要对其进行分类。

第二，要避免信用交易的风险。在完成了信用交易后，公司不会有真正的现金流入，只有在将来收到款项时，公司的销售才会结束。如果不能按时回款，就会造成资金链断裂，企业要在发展的过程中提高风险防范意识，加强对应收账款的管理，在客户逾期未回款时，要与客户进行充分沟通，分析未回款的原因加强防范，避免企业产生较多呆坏账导致资金链断裂，并结合逾期未回款分析客户的成因，判断客户是由于资金链断裂导致未回款，还是由于诚信问题未回款，并以此制定合理的解决措施，分析是否需要计提坏账减值准备。同时，公司还应加强与客户的交流，以防止因与客户之间的信息不对称而产生问题。在客户逾期的情况下，要给客户发一封对账信，并得到客户的书面答复，以协助公司将来通过合法途径追缴相关的证据。

（2）改进客户关系管理系统。为了提高客户的经营效率，企业必须构建一个完善的客户信息管理平台，并通过建立客户关系管理体系来提高客户管理的价值。客户关系管理系统整合了客户的各种信息，收集了客户的数据，分析了客户的经营状况，对客户的市场行为进行了优化，收集了客户在与客户合作中的蛛丝马迹，为客户制定相应的服务计划。首先，公司所有的雇员必须认识到客户关系管理体系的重要意义，同时也要让雇员和管理层认识到客户关系管理体系的需求，在实施客户关系管理制度前，各个部门都要接受培训，熟悉其运作需求。其次，要加强信息化建设。客户关系管理系统必须强化资讯科技，以电话、网络、电子邮件、传真等方式与客户进行有效的交流，以即时更新客户资讯，并通过客户关系管理系统即时维护客户资讯，通过有效的资讯交流与传达，充分利用客户关系管理系统的潜力。

3.4 重视风险，避免资金链断裂

制造业企业资金的风险管理，就是要全面地识别各种可能影响资金安全的风险，并对其进行预防。首先，必须建立风险评价体系，并与公司发展计划相结合，采取全面风险管理、全面预算管理等方法，以达到有效管理风险的目的。企业在掌握货币资金的使用状况后，运用定量和定性的方法，对影响资金运用的各个因素进行分析。其次，对各种风险的发生概率和影响程度进行深入的分析，并提出相应的控制策略。风险回避的方法。比如，对信用等级低的客户，要尽量避免赊账，以避免客户无法收回货款的风险。在采取某种手段可以减少风险影响的情况下，采用风险管理方法进行处理。比如，对企业进行定期的货币资金清查，以避免账目不符。

4 制造业企业资金管理的保障措施

4.1 加强人员的保障

在生产经营中，要使所有的生产、员工都建立起价值链的观念，认识到资金的管理是要加强与外部供应商、客户的关系所决定的，只有通过对各个环节的控制，才能提高资金的管理效果。所以，企业必须从价值链的角度来理解资金经营在企业中的重要作用。

4.2 优化企业的管理制度

在生产经营中，企业的资金管理系统可以有效地对资金进行合理的分配和控制，而企业必须意识到企业的资金总量是有限的，要使有限的资金得到最大限度的利用，就必须对资金进行合理的分配，这就需要建立健全的资金管理体系，规范企业内部的资金管理，提高企业的资金流转效率，帮助企业获得更多的利润，提高企业的市场竞争力。

5 结论

在生产企业的采购、销售中，资金的运用是企业资金的有效运用，直接关系到企业的运营管理，也关系到企业的利润。因此，文章以制造企业的资金管理为切入点，运用价值链理论控制生产企业的资金，可以有效地改善生产企业的资金管理。在我国制造业企业发展的道路上，必须根据其自身的实际情况，不断完善其融资管理制度，以确保其在激烈的市场竞争中生存和发展。

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［作者简介］陈蓓蕾（1989—），女，本科，中级会计师，研究方向：中小企业管理。