企业会计风险管理中内部审计的应用

摘 要：近些年，我国经济发展势头极为良好，而各领域、各行业也在时代发展的推进之下，面临着全新时代带来的冲击与挑战。企业会计风险管理内部审计工作，能够直接影响企业未来的战略性发展。基于上述内容，文章对企业会计内部审计工作做了简单介绍，讨论了内部审计在风险管理中的合理应用，并提出了提高内部审计在风险管理中应用质量的方法，希望能够对企业发展提供帮助。

关键词：企业会计；风险管理；内部审计；战略性发展

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）04-0139-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.035

在全新的社会经济背景下，经济全球化趋势势不可当，企业内部审计工作是优化企业运营、管理工作的重点项目，也是企业会计风险管理中的主要手段。内部审计可以从当前企业发展现状及企业未来展望两方面入手，对当前企业会计的风险诱因做出较为准确的判断，并适当给予指引，化解或规避当前企业面临的风险。为此，审计人员必须全面了解当前企业内部情况，制定严格有效的内部审计策略，以优化企业管理质量，促进企业蓬勃发展。

1 企业会计内部审计概述

1.1 企業会计内部审计简介

企业会计内部审计是企业的三大审计类型之一，具有一定客观性及独立性特征。内部审计是企业管理中财务管理的关键环节，已被纳入审计监督体系之中。内部审计需由专职人员开展，对当前企业内部业务部门的各项数据进行系统且全面的合理分析，同时，辅助企业内部管理人员及各部门职工人员开展有序、稳妥的工作，确保企业管理及企业内部运营规范、合法。通常，在企业管理工作中，有关人员需要将内部审计与外部审计有效协调，实现双重审计，两者互相配合、互相完善，方能满足当前激烈的市场竞争环境下企业持续性发展的需求。现代化企业管理运营中，内部管理工作极为重要，也极具特色，要求企业完善内部审计相关的规章及制度，对企业内部员工做出规范化管理，确保企业内部审计工作有序开展、有章可循。同时，内部审计应为外部审计提供精准的实时数据，确保数据可靠、有效，以便配合外部审计工作，尽可能降低外部审计工作任务数量。

1.2 企业会计内部审计与外部审计的区别

在企业会计部门实际工作中，内部审计与外部审计需互相协调、互相配合，要求内部、外部审计人员均掌握基本审计技能，确保两者之间的流通数据完整、准确，可互相借鉴、互相协调。但实际工作中，内部、外部审计依然存在如下差异。

1.2.1 独立性差异

内部审计与外部审计工作过程中，两者对应的服务对象及工作目标均有所不同。因此，两者独立性存在差异。企业内部审计的独立性体现在审计人员的独立性，内部审计人员在开展工作并行使权利时，并不会受企业其他部门的管控或外力威胁。另外，内部审计部门、机构应具独立性，内部审计机构的工作汇报会直接与企业决策层联系，并不需经过其他部门调配或上呈。

1.2.2 工作目标差异

实际工作中，两者的工作目标并不相同。通常外部审计工作在开展过程中会受到法律法规限制，要求审计报表中的工作目标以当前企业财报公允性、合法性为基准，做出准确的评价或评估。而内部审计工作的工作目标，主要在于对当前企业内部管理中存在的评价做出判断，并对当前企业存在的风险诱因做出决断，随后制定对应的处理对策，并对此加以改善。因此，企业应提高内部审计工作流程的可行性、科学性及有效性，合理控制企业内部管理的发展方向，以促进企业达成战略发展目标，使企业始终保持健康稳定的状态持续发展。

1.2.3 关注点差异

外部审计受法律法规条文的内容限制，会将合同中的法规条款或合同约定作为行事准则。外部审计的工作主要针对当前企业财务数据信息，要求外部审计对数据做出相应的整理并进行归纳，整合成企业财务报表，确保报表规范性质量满足审计要求。而内部审计工作关注点主要在企业当前经营的业务，要求审计工作对企业经营内部的合法性、有效性做出专业评估，从本质上提高企业经营利润率［1］。

1.2.4 业务范围差异

外部审计业务范围受合同及法律条款的制约，而内部审计的工作业务以当前企业的经营活动及经营业务重心为标准。通过有效的内部审计工作，以此提高企业整体的管理水平，促进企业健康发展。因此，内部审计业务范围主要以企业当前开展的各项日常工作为主。

1.2.5 胜任要求差异

企业内部审计人员需要具备完整系统的企业管理认知，能够对当前企业的运营发展状况、管理水平及管理制度是否欠缺做出有效评估，熟练掌握内部审计有关的知识及技能，能够全面落实并推广内部审计工作，确保内部审计工作效率。要求内部审计人员结合合理有效的审计工作，推动企业发展，直至企业顺利完成不同期的战略目标，从而优化企业内部组织结构，改善企业管理框架，以此提高企业在市场中的核心竞争力及其市场价值。

1.3 企业内部审计的对象

1.3.1 实物对象

内部审计人员需要对当前企业内部存货、企业固定资产等实物类对象做出清点及统计，包括企业货物清查、企业收支审计等详细工作，要求内部审计人员了解企业实物资产的时点状况及企业经营活动过程中的期间状况。

1.3.2 财务对象

财务对象通常指企业在提供商品或劳务时，与其他债权方产生的债务或债权。对债权产生后的期间状态及时点状态进行详细审计，包括企业坏账、企业回款等相应的审计工作。

1.3.3 规则对象

针对当前企业制定的审计标准、审计制度、审计计划程序及执行问题，进行合理且科学的管理，确保当前企业内部管理及审计工作有章可依且可行性较高，企业短期、中期或长远的战略目标执行情况、企业各政策制度实施情况、企业采购流程或预算落实管理等相关内容的规范性及合理性，均需在内部人员的审计范围之内。

1.3.4 责任对象

责任对象指对当前企业主要责任人的期间责任、期末责任等情况做出审计，如责任人的目标成本或其身负的经济责任，都需作为责任对象开展合理审计。

2 企业内部审计的重要作用

2.1 完善企业监督管理工作

企业内部审计工作能够对当前公司整体状态或子公司业务运营状态，进行有效且系统的全面监管，有利于了解当前企业内部整体管理效果、企业员工日常工作情况。同时，也能够有效观察当前员工对企业规章制度的遵守情况，以此实现企业内部整体性、科学性的监管。内部审计日常工作中，需要对当前企业经营利润表单进行有效审查，分析企业整体的财务情况及各项数据信息，确保当前企业会计财务核算工作规范、有效开展［2］。对各财务报表中现金流量表的数据信息进行系统核对，以此提高数据信息的精准性、真实性及可靠性。内部审计工作还可以对当前企业母公司及子公司所有的项目运营进行合理调控及长效监管，以此确保项目在运营、经营过程中不存在贪污受贿或挪用公款等现象。企业项目运营过程中，出现任何突发状况都能在第一时间进行督查、管理，以此进一步提高企业会计管理工作整体的质量及效率。

2.2 发挥财务咨询、顾问职责

内部审计工作开展过程中，一旦出现各类财务风险，要求审计人员立即对当前所进行的财务工作进行分析、评估，了解当前企业内部管理框架、资金结构往来情况、企业核定的战略目标实施中存在的各项问题及风险，并对此做出有效的管控。要求内部审计人员能够对当前企业项目运营及其发展情况做出分析，并通过数据报表、检验报告体现出分析结果，保障财务工作顺利开展。因此，企业内部审计工作可发挥其咨询作用，为财务管理提供帮助。具体来说，若企业在某项目中标，则需审计人员对企业运营现金流、资金真实情况做出系统核对与考察，了解项目运营中的各项影响因素，充分明确项目执行过程中的潜在风险，并做好项目利润值的预估算。若在此期间内部审计人员察觉该项目经营或对企业管理及发展存在不利影响，则需立即停止项目执行。若项目运营主管不接受规劝，依然要参与招投标，则需内部审计人员及时向董事会报告，并要求决策层直接出面处理相应事宜，充分发挥项目顾问及咨询的相关工作职能，以此确保企业的经营状况，为企业规避不合时宜的财务风险。

2.3 提出企业运营风险预警

内部审计工作能对公司或子公司的项目运营情况进行实时监督，以此对企业整体运营状况进行深入了解与分析，再通过各类汇总的数据报表，对当前企业面临的潜在风险因素做出评估，并制定应急处理方案，以此帮助企业规避经济风险。内部审计人员需要充分了解企业当前运营、管理过程中存在的缺陷与不足，并提出合理的整顿意见。要求审计人员以当季财务报表或企业内部运营数据报表作为依据，确保报表内的数据结果具备真实性、可靠性，以提高企业的风险规避能力。

3 企业会计风险管理中内部审计工作的常见问题

3.1 内部审计监管体系不完善

部分企业内部审计整体监管体系并不完善，会严重影响企业风险管理中内部审计工作的有效性。若审计监管体系不完善，会导致内部监管整体工作缺乏管理，各项工作难以有序开展。审计工作不能按照规定的流程制度科学有效开展，则其科学性、规范性严重不足，缺乏系统的监管，会使会计风险管理工作流程相对模糊，在日常工作时，难以根据企业当前运营及发展情况制订高质量的内部審计计划，审计人员难以根据当前情况对企业运营中的财务风险做出有效评估，致使企业风险始终存在［3］。不完善的监管系统，还会导致企业内部的各类风险在长期未处理的过程中渐渐演变成较大的风险隐患，对企业日常运营、管理造成不利影响。大部分内部审计监管体系不完善，体现在内部审计管理方法可行性较低、管理准则缺失等方面，相关工作人员未能在实际工作中充分发挥个人职能，也会导致内部审计监管力度严重不足，会计风险管理工作效果不佳。

3.2 管理方式相对单一

当前，部分企业会计风险管理中，内部审计工作并未配合企业整体运营情况，管理方式较为单一，审计人员并未跟随时代的脚步创新管理手段，依旧按照传统、老旧的方式进行企业会计风险管理，导致审计方法无法全面落实，风险管理工作时效性不佳。部分审计人员选用的管理方式不当，多数风险已然发生且对企业运营造成一定影响后才被察觉，此时内部审计工作完全无法体现出在会计风险管理工作中的实际价值。除此之外，部分小型企业并未积极引进信息化内部审计技术，依然以人工方式完成日常财务管理、会计风险管控等工作，这便导致在日常工作过程中失误率较高、工作效率较低。大量的数据报表在人工统计中，往往会出现不可避免的数据丢失、数据错误等现象，需要审计人员再三核对，方能确保数据的准确性。若审计人员无法及时查出此类错误数据，则会对后续的审计工作造成极为严重的影响，也会影响企业的日常运营、管理［4］。

3.3 人员综合素养不足

企业会计风险管理工作对企业正常运营的影响较大，而内部审计人员的综合素质、专业水平、职责意识都会影响审计工作有序开展。部分企业在招聘审计人员时，并未意识到内部审计工作的重要性，也未对人员的综合素质做出整体性、全面性的评价，导致部分企业选用的审计人员综合业务能力及职业素养意识存在缺陷。部分公司的审计人员专业能力不足、工作经验较少，难以配合企业发展运营情况，制订完善的审计工作计划。另外，部分企业在发展中更关注企业的实际经济利润，更注重提高企业经济效益，忽视了会计风险管理工作及财务管理工作，导致企业决策层、管理层对内部审计工作不重视，不会对审计人员进行定期考核及业务能力评估，导致审计人员在工作中缺乏职责意识，不能妥善完成自身工作。企业高层的不重视也会导致企业人才流失、人才浪费等现象。在长期的工作中，员工会渐渐失去工作热情及工作积极性，致使企业会计风险管理工作中员工的懈怠心理日渐上涨，存在玩忽职守等情况，长此以往，势必会对企业的发展经营造成严重影响。

4 企业会计风险管理中内部审计工作的应用方法

4.1 加大对风险管理的重视度

为满足企业会计风险管理内部审计工作的特殊需求，要求审计人员认识到风险管理工作的重要性，能够将工作重心放在预防风险、规避风险等内容之上。要求审计人员结合企业当前各项数据报表，识别企业运营、管理中的风险因子，以真实性为核心标准，完善风险管理工作。内部控制应与会计风险管理互相协调、共同开展，切实强化内部审计人员的风险管理意识及风险管理思想，以此实现风险约束与内部控制工作的紧密结合，真正让会计风险管理工作成为企业内部审计工作中的重要环节，严格落实各项风险管理标准，让审计人员参与到内部管理之中，意识到风险管理工作对企业发展的影响，方能真正意义上在企业面临风险时，由审计人员制定妥善的应对处理方案，并提高企业会计风险管理工作质量。

4.2 充分识别、评估风险

内部审计人员需要明确掌握当前企业的基本资料、企业未来的战略发展目标、企业正在进行的各项目及业务流程，了解各部门的有关职责，随后通过分析、决策及可行性判断等标准，对企业当前的经营及运营现状做出突发性风险判断，要求审计人员充分识别并评估企业当前面临的主要风险。在实际工作中，审计人员需要对各类数据报表做出判断，能真正心中有数，以提高风险管理工作严谨性［5］。另外，在风险识别结束后，审计人员需判断此类风险是否已被完全识别、是否还存在其他潜在风险等，同时，结合项目报表判断当前企业是否存在可能发生但未被识别的风险。根据不同风险识别结果，对风险影响做出有效评估，以此完善内部审计工作流程。

4.3 判断风险衡量目标

内部审计人员需要结合当前企业面临的各类突发性风险，判断风险衡量目标，并有效识别参与该业务推进的各部门工作人员，随后结合风险应对优先级等因素完成审计工作。因此，在审计人员对风险衡量判断的过程中，需要采取更科学的方式，例如蒙塔卡罗模拟法等，以便对当前企业将面临的突发性风险做出定量、定性分析。随后，结合各类已有的风险结果，衡量风险目标，以此判断当前企业应对措施是否合理、是否科学、是否有效。此外，审计人员需要结合各类数据信息的时效性，对突发性风险的应对措施等相关指标做出系统判断，以保证内部审计工作的针对性。

4.4 审计风险防范措施

针对已识别并判断目标后的突发类风险，要求内部审计人员对其制定针对且有效的防范措施或规避措施，包括分担风险、降低风险或规避风险等几类风险处理目标。审计人员需要對此类风险的历史应对策略及应对结果做出系统评估，了解风险防范措施是否合理、是否有助于风险规避或风险处理、是否能达到风险管理及风险控制的核心目标。审计人员需要对比最佳策略及当前企业内部现行的风险防范对策，了解当中存在的误差值及产生误差的原因，以此改善风险防范措施执行标准，并提出更有效的风险防范对策。对企业突发性风险防范措施的审计工作，应考虑到当前风险应对措施的可行性，考虑各部门是否能及时响应风险防范策略，并有效履行风险处理方案。此外，根据当前企业运营现状，考虑该风险防范措施是否符合企业发展目标及企业经营管理特征。

5 企业会计风险管理中内部审计工作的优化策略

5.1 完善内部审计结构

为进一步提高会计风险管理内部审计工作的整体效率，要求企业完善当前内部审计部门整体结构。在决策层的有效引导之下，鼓励审计人员参与到当前企业各类风险案例的决策环境中，审计人员需要优化其原有的审计观念，摆脱审计工作的限制，优化企业大额资金使用的决策、管理方案等工作的协同处理路径，以强化审计工作职能，充分发挥内部审计部门的风险决策及风险咨询价值。

5.2 突出审计工作重点

在会计风险管理的内部审计工作中，要求突出审计工作重点，不仅要对企业运营发展中的表面问题做出系统处理及监督，还应真正立足于企业发展、企业长远战略目标等，让审计工作从整体的大局视角出发，结合企业战略发展眼光，确定内部审计工作重点。同时，调整内部审计工作管理方向，了解各地政府部门针对企业经营管理出台的重大决策，并结合此类决策适当调整审计执行方案。

5.3 加大审计培训力度

企业需要加大对审计人员的培训及培养力度，真正组建一支能够正确认识审计工作重要性可结合企业发展运营情况完善内部审计工作的专业性队伍，切实提高审计人员的专业技术水平，使审计人员养成更为专业、先进的管理观念，能够妥善完成日常工作。同时，适当组织各专家级讲师、学者，对企业内部审计人员开展专业技能培训讲座，组织审计人员积极参与培训，并开展企业内部考核，定期举办审计经验交流会，培养审计人员的终身学习意识，为审计人员日常工作打造更加优良的制度管理环境，以辅助审计人员日常工作的顺利开展。

6 结语

在企业发展过程中，内部审计工作有效提高了企业整体的建设管理水平，也能够对当前企业面临的风险做出有效规避及监控、管理。为此，有关部门必须充分重视内部审计在企业会计风险管理中的职能，并全面提高内部审计工作质量，提高内部审计人员的综合素质，确保内部审计工作可以在企业风险管理中发挥出极佳的作用价值，以推动企业的综合发展，确保企业在市场竞争中站稳脚跟，并达成战略发展目标。

参考文献：

［1］王霞.内部审计在企业会计风险管理中的应用［J］.中国中小企业，2022（3）：107-108.

［2］刘洁.内部审计在现代企业风险管理中的应用研究［J］.质量与市场，2022（4）：97-99.

［3］张郁加.企业会计风险管理中内部审计的应用分析［J］.中小企业管理与科技（下旬刊），2021（11）：82-84.

［4］宋欣昱.内部审计在企业会计风险管理中的应用［J］.时代金融，2021（23）：72-73，89.

［5］李春伦.企业会计风险管理内部审计应用研究［J］.中国储运，2021（9）：194-195.

［作者简介］周洁（1993—），女，汉族，江苏淮安人，硕士研究生，研究方向：会计、审计。