国有企业如何加强企业经济责任审计与组织人事管理

李娜

摘要：新形势下，经济审计成为现代企业建设的中坚力量，国有企业需提高对企业经济责任审计的重视，利用组织人事管理，提升审计监督成效。基于此，文章结合国有企业经济责任审计的演进历程，探讨国有企业经济责任审计中面临的问题，提出国有企业加强企业经济责任审计的方法，同时说明国有企业经济责任审计中的组织人事管理策略。

关键词：国有企业；经济责任审计；组织人事

国有企业经济责任审计历经探索阶段和起步发展阶段，正逐步迈入成熟定型阶段。由于经济责任审计监督的工作繁重、工作难度大，经济责任审计面临时效性低、未全面覆盖、质量参差不齐、成果反馈受限等问题。只有正确认知审计作用，将企业经济责任审计的方法应用于实践，从组织人事管理方面加强审计监督，国有企业方能适应新形势下企业建设需要，在经济社会发展中发挥更强大的作用。

一、国有企业经济责任审计的演进历程

（一）探索阶段

自公有制经济成为社会经济主流后，1958年底，国有企业数量与规模攀升，工业产值近90%。但由于未能设立国家审计部门，国有企业仍由财政管理部门代为监督管理，分散的审计监督模式限制了对国有企业的经济监督，经济监督效果大打折扣。1982年，国家确立审计体制，明确对国有企业的经济审计监督职能，同时于1985年正式开启对国有企业的改革。1986年出台厂长负责制，1988年颁布全民所有制工业的责任审计规定，全国各省市加强对厂长的经济责任审计。探索阶段，国家和相关政府部门对国有企业的经济责任审计制度作初步尝试，这使得国有企业改革渐入正轨，此时对国有企业放权让利的改革措施，为后续确立国有企业经济责任审计制度打下了坚实的基础。

（二）发展阶段

发展至1992年，国有企业改革进入到关键时期，即社会主义市场经济体制从公有制经济转为市场经济，经济发展目标发生转变。国有企业推进现代企业建设，以此实现国有资产的保值增值及国有企业的稳定发展。尽管在1992年至2000年之间，国有企业经济责任审计工作未制定政策文件，但国有企业经济责任审计也逐步确定审计方案及审计流程，这为推进国有企业改革发挥重大作用。2000年时，中共中央及国务院针对国有企业经济责任审计下达相关暂行规定和实施细则，对国有企业经济责任审计的相关责任及审计内容作明确要求，这意味着我国的国有企业经济责任审计制度初见雏形。2010年，中共中央及国务院进一步细化国有企业经济责任审计，将党政领导及企业领导人员的审计合二为一，这进一步规范了国有企业经济责任审计工作。在中共中央及国务院发布相关规定后，各地方响应中央，纷纷出台各省市的国有企业经济责任审计条例等。

（三）成熟阶段

党的十八大以来，党中央进一步强调党政监督的重要性和必要性，并在国有企业经济责任审计方面作出重大改革，经济责任审计正式成为国家治理及现代企业建设的关键内容，国有企业经济责任审计也进入成熟定型阶段。十八届三中全会对国有企业深化改革作出明确要求，要求各部门根据中央及地方的审计条例，有序处理国有企业经济责任审计的相关问题，发挥好行政部门的制约与监督的权利。2014年7月，中央细化经济责任审计工作，要求各地方将经济责任审计监督工作落实到位。在经济高质量发展背景下，党政领导及国有企事业单位主要领导人都应参与到国有企业经济责任审计中，坚持做到反腐倡廉、依法治国。目前，国有企业经济责任审计正日渐成熟，审计定位及审计内容也更清晰，在全面覆盖、全员参与下，国有企业经济责任审计能力得以提升。

二、国有企业经济责任审计中面临的问题

（一）经济责任审计的时效性低

自国有企业经济责任审计步入成熟定型阶段后，经济责任审计逐步成为国有企业建设的重点内容之一。国有企业经济责任审计包括在任审计和离任审计，在任审计是国有企业领导人在职期间的经济责任审计，离任审计是国有企业领导人离职后开展的经济责任审计。目前，由于在任审计的实施难度较大，大多数国有企业都是采取离任审计。

部分国有企业领导人在国有企业的任职时间较长，离任审计却只是针对企业领导人在离任前的一段时间，离任审计无法覆盖领导人在任期間的所有审计内容，即使能够发现国有企业领导人在职时的经济责任问题，也会存在时效性较低、滞后严重等情况。在审计部门发现国有企业领导人的经济责任问题后，会考虑到领导人已经离任而产生下不为例的想法。类似的想法不利于国有企业经济责任审计的有序开展，也容易造成国有企业审计部门产生惰性思维，部分国有企业甚至在领导人离任一段时间后才出具审计报告，经济责任审计的时效性有待加强。

（二）经济责任审计未全面覆盖

中共中央及国务院规定，国有企业应严格落实经济责任审计。考虑到过于冗杂的管理层级关系会加大经济责任审计的难度，国有企业正逐步完成组织人事管理层级的缩减工作，大多数国有企业已经将管理层级控制至四级。从我国国有企业经济责任审计现状看，大多数控制至三级的国有企业能够全面覆盖经济责任审计，工作经济责任审计工作成效显著；而尚且控制到四级的国有企业，会由于管理层级比较复杂而无法将经济责任审计落实到各个层面，部分企业的经济责任审计覆盖还不完全。对于这部分国有企业而言，由于经济责任审计方案无法实现全面践行，经济责任审计工作对国有企业领导人的管理和约束作用受限，国有企业的经营受阻。尽管国有企业尝试从四级控制至三级，但在管理层级控制缩减过程中，经济责任审计的覆盖耗时耗力，国有企业经济责任审计仍然任重道远。

（三）经济责任审计质量参差不齐

经济责任审计是国有企业建设的重要内容，经济责任审计质量的高低同样会对国有企业经营好坏形成影响。现阶段，国有企业的经济责任审计要求面向企业领导干部严格审计，绝大多数领导干部在被审计期间会有正常的部门调整，部分领导干部是调整至同级别的其他业务部门，而部分领导干部则是调整至上级部门。当国有企业领导干部调整至审计部门的上级部门后，审计部门会出于企业领导干部的压力而对其宽松审计，这与独立客观的经济责任审计的初衷不符，容易致使经济责任审计浮于表面。与此同时，国有企业经济责任审计内容繁多，经济责任审计覆盖多个领域。在经济责任审计过程中，可能出现审计工作进展缓慢、审计重点抓取不清晰等问题。在国有企业审计部门无法有序开展经济责任审计时，较低的经济责任审计质量不仅会对现阶段的国有企业建设造成影响，还会影响国有企业未来的规划及发展。

（四）经济责任审计成果反馈受限

国家规定，国有企业的经济责任审计应当归结为被审计对象的考核参考，但由于大多数国有企业的经济责任审计多以离任审计为主，经济责任审计成果反馈受到了限制。国有企业经济责任审计过程中，审计部门所出具的审计报告只是作为被审计对象的个人归档材料，对于领导的考核及任免等不作实质性影响，审计报告多是走过场。尽管一些国有企业重视经济责任审计并将经济责任审计与被审计领导干部的任免与奖惩挂钩，但经济责任审计结果的反馈时效性低，成果运用存在滞后性，国有企业经济责任审计成果的反馈未能形成闭环，经济责任审计报告作用于国有企业建设的难度较大。正是由于经济责任审计成果反馈受限，部分国有企业对被审计领导干部的违规问题未能及时有效的追责，这种现象进一步助长了被审计领导干部的违规行为，经济责任审计实现严格审计成为国有企业稳健发展的重要内容。

三、国有企业加强企业经济责任审计的方法

（一）明确审计标准，正确认知审计作用

国有企业要加强企业经济责任审计，就应该明确审计标准，正确认知审计作用，在经济责任审计过程中倡导定性审计与定量审计相结合。面向国有企业领导干部的审计应当结合其工作实际进行业绩评估，对存在违规行为的领导干部应该第一时间予以严惩。为查明国有企业领导干部的工作行为，确保国有企业经济责任审计能稳步推进，必须根据各组织部门的制约关系，明确审计标准，利用审计标准来规范企业内部人员的审计与考核。当审计标准不符合国有企业经济责任审计需求时，应当根据本企业的发展情况，适当调整审计标准。例如在考核国有企业内部人员的经济业务及财务指标时，既需要对现阶段的财务情况作出评估，也需要立足当下的经济绩效，对未来的经济风险做规划管理。尤其是在国有企业进行重大决策时，国有企业审计部门更是应当正确认知审计作用，将经济责任审计报告作用于决策管理，充分考核相关工作人员是否能够有效履行职责，从而对相关人员做重组管理。

（二）革新审计理念，坚持政治经济结合

国有企业经济责任审计并非只有经济属性，还有政治属性，革新审计理念，坚持政治经济结合，方能提高国有企业经济责任审计成效。国有企业审计部门在推进经济责任审计工作时，应当坚持政治视角，以敏锐的政治洞察力，有序开展审计工作并履行审计监督职责。

首先应当坚持党的领导。国有企业审计部门应当立足政治高度，正视经济责任审计作用，将经济责任审计工作全面覆盖于国有企业的各个部门。在坚持党的领导下开展国有企业经济责任审计工作，还应结合各国有企业的工作实际做好必要的调整。其次也要聚焦经济责任，对国有企业领导干部的权力运行情况做审计监督，从财政收支到经营管理都应层层推进，及时查处经济责任问题。最后要改革创新明确国有企业经济责任审计的边界及容错条件，及时处理经济责任审计问题，将经济责任审计报告应用于实践。为避免经济责任审计评价负面化，应当采取定性与定量相结合的方式，形成经济责任审计的良性循环。

（三）创新审计模式，注重科学调配资源

传统的审计模式不符合国有企业经济责任审计需求，创新审计模式、注重科学调配资源已成当务之急。为有效提升国有企业经济责任审计质量，国有企业审计部门应当尽可能将在任审计作为审计主体，辅以离任审计，避免出现离任审计下的审计时效性低等问题。当国有企业领导干部在职期间出现违纪违规问题时，审计部门应第一时间予以纠正和化解。

由于经济责任审计资源是有限的，科学调配审计资源，将有利于提升经济责任审计的效果。国有企业在推进经济责任审计工作时应当避免重复审计。审计部门可提前根据即将开展的经济责任审计工作做好统筹协调，在额定的时间和空间内，尽可能提高经济责任审计效率，化解审计难题，并提升经济责任审计价值。在大数据技术不断发展成熟的当下，国有企业审计部门也可将大数据技术应用到经济责任审计中，利用数据信息中心、数据库等现代化技术破解审计难题。国有企业要加强对审计人员大数据审计思维的培训及指导，当审计人员不足时，也可从外部聘请相关人员。

（四）完善审计流程，确立审计评价体系

国有经济是我国经济发展的中坚力量，国有经济能否实现平稳发展与国有企业能否规范运营有重要关联，国有企业审计部门需重视经济责任审计，完善审计流程，确立审计评价体系，真正将审计部门的审计监督职能履行到位。

国有企业应当根据企业经营实际，确定现有的审计流程及审计评价体系是否符合国有企业发展需要，对于不够科学合理的流程应简则简。在确定审计评价体系时，应当明确经济责任审计的标准及范围，根据考核对象所在部门及职责做好综合评估。单一的定性评价或定量评价是无法满足现阶段国有企业经济责任审计需求的，审计部门应当采取定性指標与定量指标相结合的方式，对国有企业的领导干部予以客观评价。倘若短时间内无法对国有企业的领导干部予以审计监督，审计部门的评价也可追溯全过程，在关注企业领导为企业及社会做出的贡献的同时，考察其是否存在经营管理错误。对于初次出现细小错误的，可作纠错容错处理。

四、国有企业经济责任审计中的组织人事管理策略

（一）规范制度，完善人才竞争

对于国有企业而言，企业文化建设是企业发展的重要内容，企业文化建设是否到位会对其发展稳定与否形成影响。在企业文化建设中，国有企业应重视组织人事管理，并以组织人事管理助推经济责任审计工作的稳健开展。规范制度、完善人才竞争，是必不可少的。

一方面，国有企业应当聚焦企业文化，确定本企业的精神属性和文化属性，确保国有企业的企业文化与现代企业文化相融合。国有企业审计部门应当严格管理企业领导干部，杜绝徇私舞弊行为，确保企业的人才招聘与竞争等能够公平公正公开。尤其是在国有企业领导干部晋升、任用的关键时期，更是要避免走后门现象。

另一方面，人非圣贤，孰能无过。尽管中共中央及国务院明确规定要加强对国有企业领导干部的经济责任审计，并将经济责任审计结果作为领导干部的考核参考，但对于对国有企业及社会有卓越贡献却因个人问题存在细小错误的领导干部，仍可规范纠错容错制度，避免人才因一时失误而失去竞争机会。

（二）打破限制，构建培训体系

现阶段，大多数国有企业的组织人事培训模式大同小异，在单一的组织人事培训体系下，国有企业审计部门的工作人员无法实现个人能力的快速提升，他们在推进经济责任审计工作时受到限制。此时，需要打破限制，构建培训体系，帮助国有企业实现内部培训的改革创新。

对于时间和空间限制，国有企业应当引入现代化信息科技，例如借助线上平台实现员工在线学习。国有企业可以率先将面向审计部门的相关培训内容发布在线上学习软件中，让审计部门员工在限定的时间内完成学习，国有企业也可针对审计部门员工的学习情况做打卡或考核。在大数据审计融入国有企业经济责任审计后，审计人员应提高对大数据审计思维的培训，除了让其在学习软件上学习相关内容外，也可通过在线实操等方式，帮助审计人员理解和消化相关知识点，快速形成大数据审计思维，将其应用于国有企业经济责任审计工作中。国有企业应尽可能构建完整的培训体系，除面向审计部门的培训外，也应面向企业领导干部，使其明确经济责任审计的内容及流程等。

（三）建立系统，优化人事管理

随着国有企业的发展壮大，国有企业经济责任审计内容增多，审计难度也随之加大。借助现代化信息技术，建立系统并优化人事管理，是国有企业经济责任审计中组织人事管理的一大措施。国有企业领导干部应当更新人事管理观念，充分认知现代信息技术在经济责任审计与组织人事管理中的价值，并尽可能建立起智能化的管理系统，方便对人事档案资料的整理及对人事技能的管理等。

国有企业审计部门相关工作人员应当借助系统输入相关信息数据，并在大数据技术下直观了解国有企业领导干部的基础数据，以此实现对领导干部的全方位、全流程的审计监督。对于已经采用任中审计的国有企业，可以借助人事管理系统，简化组织人事管理流程，确保经济责任审计提效；而对于尚未采用任中审计的国有企业，则可将人事管理系统的建立与优化作为审计模式转型的一项工具，借助审计工具来删繁化简地落实好经济责任审计工作。

（四）严查严管，杜绝人事问题

新时期，国有企业进入新的发展阶段，正逐步走向高质量发展，国有企业经济责任审计及组织人事管理也面临新的机遇和挑战。国有企业应严查严管，杜绝人事问题。审计部门应严格贯彻党的领导及政治组织人事要求，结合上级部门的要求，紧抓国有企业纪律，确保国有企业领导干部不存在违纪违规行为。对于可能存在潜在行为的领导干部，国有企业审计部门应当通过列席会议或约谈等形式，重点了解其在起居生活时的行为动态，从政治和经济两方面进行审计监督。一经出现违纪违规行为，根据党政要求予以严格查处。审计部门除了要对当下的审计问题做动态追踪外，还需要追根溯源，实现对经济责任审计的深度透析，对人才选拔、任用、晋升等尽可能做到公正客观。为有效杜绝人事问题，审计部门应在强化责任上做好示范作用，除了需要将组织人事纪律作为落实经济责任审计的重要途径，有效推进思想工作外，也需要形成内部传导压力，实现经济责任审计监督的层层灌输。

（五）立足宏观，营造管理氛围

对于国有企业而言，严查严管是推进国有企业经济责任审计的必要措施，但一味严格的管理氛围并不利于审计部门开展审计工作。经济责任审计中的组织人事管理应当立足宏观，营造良好的内部管理氛围。

一方面，国有企业审计部门应当明确自身的审计优势，尽可能合理调配企业资源，确保企业文化建设与企业经济责任审计能同步推进，利用企业文化建设，潜移默化地帮助企业领导干部深知企业责任审计的重要性和必要性，使其在审计部门开展审计工作时予以高度配合。

另一方面，国有企业应重视调动员工的工作积极性及团队凝聚力。例如审计部门可以将领导干部的福利补贴与经济责任审计报告挂钩，对于不存在违纪违规行为、对企业经营管理起到强有力的正面导向的领导干部应当予以一定的绩效奖励，反之，则作出相应惩罚。国有企业审计部门应当借助良性的管理氛围，在经济责任审计监督的同时，更好地管理和保留人才。

五、结语

国有企业经济责任审计仍任重道远。要想加强经济责任审计，就需正确认知审计作用、坚持政治经济结合、注重科学调配资源、确立审计评价体系。国有企业除了要从审计标准、审计理念、审计模式和审计流程方面，提升企业经济责任审计监督质量外，还应该加强企业经济责任审计的组织人事管理，具体包括规范组织人事管理制度，完善人才竞争，构建培训体系，严查严管组织人事管理问题，营造融洽的管理氛围等。

参考文献：

[1]欧阳湘萍.新形势下国有企业经济责任审计改进研究[J].交通財会，2022（02）：75-77.

[2]胡双俊.新时代国有企业经济责任审计基本思路的研究[J].财会学习，2021（20）：120-122.

[3]綦好东，何源睿，彭睿，等.国有企业经济责任审计制度的演进历程及基本经验[J].审计研究，2022（05）：3-10.

[4]张佩.国有企业经济责任审计存在的问题及对策[J].理财，2021（10）：91-93.

[5]叶倩.新时代背景下国有企业经济责任审计问题探究[J].经营管理者，2022（06）：80-81.

[6]郭力君.新时期国有企业组织人事管理的思考[J].人力资源，2020（02）：34.

[7]张嫣然.新时期国有企业组织人事管理工作的创新探讨[J].中国集体经济，2022（07）：121-122.

[8]马昱涵.大数据时代的国有企业组织人事管理[J].山东国资，2022（06）：80-81.

（作者单位：水发众兴集团有限公司）