企业全面预算管理存在的问题及对策

闫昌

摘要：全面预算管理作为一项系统性、长效性的管理手段，能够助力企业战略目标的实现。全面预算管理在企业的应用，可以实现企业战略与年度计划的有效衔接，通过目标分解，将企业的长远目标细化为年度目标，将企业年度目标进一步细化为公司相关部门、岗位或个人的具体行为目标，按照目标导向原则，通过增强计划、强化考核的方式，推动年度目标的完成直至达成战略目标。从企业战略视角来看，全面预算管理能够实现企业长短期经营计划的有效衔接，帮助企业自上而下地贯彻执行战略意图，有助于企业持续改善内部经营管理。本文重点分析了全面预算管理中面临的问题，预算管理过于突出财务部门的作用，重视预算编制，轻视预算执行、分析与考核，信息化程度不高，导致预算执行效果不佳。并给出了解决方案，通过落实全员参与，提升业务部门的预算管理水平，加强预算执行过程控制和执行刚性，提升信息化水平和强化考核，解决全面预算管理存在的问题，实现预算管理效果，达成企业战略目标。

关键词：全面预算管理；预算管理；过程控制

一、引言

随着我国市场经济的飞速发展，企业所面临的市场环境日益复杂，要想保持自身竞争优势，实现企业发展战略，必须夯实自身管理基础。如何确保企业经营战略的有效落地是当前企业必须面对的问题，作为企业管理层必须找到并应用有效的战略管理工具。全面预算管理是经过实践检验的有效管理工具，通过制定预算制度、完善预算程序、明确预算责任、加强预算考核，必将助力实现战略目标。强化全员参与的预算编制工作，加强预算执行的有效监督，全面落实预算管理的信息化，在实践中不断地优化全面预算管理策略，通过落实全面预算管理，让企业实现更加快速、高效、可持续的发展，实现企业发展战略目标。

二、全面预算管理的概念和特征

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理，是企业对较长一段期间内的经营、投资、财务等活动进行逐年预先设计和安排，是一个目标分解和实现的过程。通过合理的安排，达到优化資源配置的目的。全面预算要按照业财融合的要求，通过科学设定采购、生产、销售、研发等目标，实现目标间的内在业务逻辑衔接，企业全员、全过程的参与到预算管理的重要管理环节中，实现财务资源和非财务资源的协同配置，达成企业的长远战略目标。比如在编制预算过程中要以销售预算为起点，以销定产、以产定采，突出现金流量管理，将业务预算与财务预算相衔接。

（二）全面预算管理的特征

全面预算管理主要有以下方面特点，一是系统性特点，如全面预算管理包括多步骤和多环节，通过预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和预算考核，各个步骤之间形成完善的管理闭环系统。全面预算管理系统内部各个因素互相影响，在规则下互动实现预算指标，各部门之间按照业务流程和价值链开展活动，通过预算执行实现预算目标。二是战略性特点，这一特点从根本上体现了预算管理的作用和特点，有助于企业战略管理目标的实现。全面预算管理需要从战略目标角度，通过目标分解制定年度预算管理目标并及时地根据情况变化对目标进行调整。三是全员性特点，该特点要求预算管理实现全员参与，在业务预算、专项预算及财务预算的编制、执行、分析和考核方面都需要财务部门和各个部门的紧密配合，真正落实业财融合的要求。

三、企业全面预算管理过程中存在的问题

（一）业务部门参与不足

一些企业全面预算管理以财务部门为主，未实现全员参与，预算编制主要由财务部门进行，业务部门参与不足，导致预算编制与业务实际联系不够紧密，预算编制精细度不够，未能最大限度的模拟实际情况。在预算执行过程中，因为预算编制出现问题，导致预算执行也必然出现问题，或者不得不多次调整预算导致预算执行缺乏刚性，或者不执行预算。因为业务部门预算管理知识储备不足，预算管理的主动性不够，被动的进行预算管理工作，导致预算管理作用发挥不明显。企业内部各部门之间协调与沟通不足，导致预算编制不是基于业务部门的实际，预算执行与实际情况脱节，无法按照编制的执行导致预算执行刚性不足。造成这一局面的主要原因是管理层对全面预算管理不够重视，对全面预算管理对企业管理的核心作用认识不到位，预算管理工作流于形式。

（二）预算执行的刚性有待提升

较为普遍的存在企业注重预算编制，但预算执行刚性不足，预算分析、考核力度不够的问题。全面预算管理是一个管理体系，预算执行要想执行到位，必须建立刚性的约束机制。要订立较为严格的预算管理制度，明确预算管理流程，严格预算考核和奖惩机制。预算执行到位需要落实全员参与，需要重要岗位人员掌握预算管理知识具备预算管理能力。实际过程中往往是业务人员不具备相应的管理知识，对全面预算的重要性认识不足，也不掌握全面预算应如何执行，导致预算执行效果不到位；管理层的高度重视是预算执行到位的重要保障，如果管理层不重视预算管理工作，也会导致预算执行不到位。

（三）对预算分析和考核重视程度不够

企业预算管理过程中比较注重预算编制，但预算分析和预算考核不到位，在预算执行过程中分析不够及时和全面，导致分析流于形式、效果不佳，无法有效识别预算执行过程中存在的问题，预算控制效果不佳，导致无法实现预算管理目标。较为普遍的存在企业预算的考核力度不够，很多内部监督无法真正地落地；预算执行、预算调整过程中，未能严格落实预算管理的流程规定。预算管理部门未能真正落实监督职责，监督效果不好，监督考核力度不够。全面预算考核的绩效体系不够完善，导致在执行力和执行效果上，难以真正地实现预算管理的预期效果。

（四）预算管理信息化程度不高

全面预算管理的信息化程度不高，导致预算执行效果不佳。如大部分企业在预算管理上，仅仅通过Excel表格实现，缺少现代化的信息手段进行有效的执行控制，导致全面预算管理执行力度打折扣，执行效率和效果均较差。实践中办公自动化系统就是一种高效的管理手段，但大部分中小企业受限于自身条件，未能上线自动化系统，缺乏控制手段和数据分析工具，导致指标体系监控力度不够，预算执行效果不佳时未能迅速预警，无法发挥全面预算管理的优势。全面预算管理执行过程中，对重点指标在执行过程中未能真正地实现有效的监督。

（五）预算管理制度不够细化

制定科学有效的预算管理制度，明确预算管理的流程，细化预算管理的责任划分，是预算管理到位的基础。当前普遍存在企业在预算管理制度不够细化的问题，该明确的未予明确，制度对业务的指导性不足，存在不知道怎么进行预算管理的问题；预算考核的规定不清晰，奖惩措施不够明确，造成管理人员对预算管理不够重视，满足于完成自身专业工作即可，做不好预算管理也不会收到严厉的惩罚，造成预算执行流于形式，无法实现较好的预算管理的效果。

四、企业加强全面预算管理的战略措施

（一）严格实施全员、全过程预算管理

在企业战略实施过程中，应严格落实全员和全过程的预算管理，要注重提升企业管理层的重视程度。管理层应高度重视预算管理过程的全员参与，持续加强各部门人员对全面预算管理的重视程度，要求全员参与到预算管理活动之中，确保预算管理体系良好运行，运用奖惩手段促进全员参与到全面预算管理中。统筹协调过程中应注重全员参与，注重各层级人员、各部门的参与，尤其是业务人员内的积极参与，实现全员统一思想和紧密配合。企业应加强全面预算管理制度建设，明确预算编制、审批、控制、分析、考核等管理流程和具体要求，明确财务部门和业务部门中层和基层管理者在全面预算管理过程中的管理职责，确保全员全过程有效参与，确保全面预算管理的真正落地。

（二）提升业务人员的预算管理能力

全面预算管理工作应注重发挥业务部门的作用，企业应加强对业务人员的预算管理知识培训，通过多次、重点、全面的组织各种形式的培训，提升全体员工的预算管理水平和能力。具备相应的全面预算管理知识后，各层级管理者带领全体员工更好的落实各预算管理流程，实现企业的预算管理目标。各业务部门应积极学习企业预算管理工作要求，提升对预算管理的重视程度，结合公司战略科学的进行年度和月度目标分解，并按照自身部门职责积极抓好预算目标的落实。各业务部门要始终牢记本部门承担的经营指标，进行月度指标跟进和分析，落后于指标进度的要积极查找原因，主动研究对策，解决存在的问题，确保自身预算指标的完成。如市场环境发生大的变化，要主动进行研判，并及时上报公司管理层，必要时对原有指标进行调整，并可通过部门间、业务间的预算指标调整实现公司整体发展指标。在预算编制过程中，业务部门应积极地树立降本增效思想，通过设计降本、开源降本、控费降本等方式，持续降本增效，通过做大市场，减少浪费，提高效率、加强协调，积极消减不必要的开支，通过降本增效推进预算目标的实现。

（三）加强预算执行过程控制

预算执行要有刚性。预算管理部门应制定明确具体的预算管理规定，经企业预算管理委员会审议后正式执行。要对预算管理制度进行充分的宣贯，确保管理层、各部门真正掌握预算管理规定。管理层要以身作则，维护制度执行的刚性。预算执行部门要自觉接受并积极按照预算管理规定执行。要加强预算管理过程中的分析，采用信息化手段或不具备条件的采用EXCEL表形式加强预算执行情况的监督和反馈，确保信息畅通，对于预算执行不到位的部门，财务部门预警后，业务执行部门要积极研究整改措施并快速推进，确保预算执行效果。预算管理部门要确保预算的刚性执行，严格落实预算管理流程。如对预算外开支进行项目流程的监管，对项目审批流程和大额资金实行有效的权限设置，对于一些责任部门和执行人进行有效的管控，预算过程中应注重任务目标的合理分配和严格控制，积极做好重大项目决策的有效审批和调整，全面加大预算执行力度。企业日常管理中应注重监控各个部门的预算执行，结合预算执行反馈做好有效地分析，实现常态化的有效管理，从实际指标和预算指标的差距上找寻原因，根据原因补齐短板并及时地纠偏，有效地实现工作方案的制定和落实。

（四）提升信息化管理水平

企业预算管理过程中应注重借助信息化技术手段，积极引入高技术资源强化预算管理，持续提升信息化管理水平，全面推进预算管理体系的建设。利用ERP、OA等信息化软件，日常动态监控预算执行过程，出现问题快速预警，提升工作效率。要进行必要投入，改变业务处理方式，实现手工处理向系统处理的转变，实现标准化管理的同时确保数据的精准性。通过设定实用的管理报表，实现业务执行与财务反映的有效衔接，生成所需财务数据并进行自动化处理，减少工作人员的简单、低效劳动，实现业财的深度融合。人力解放后，可以更多的投入到预算分析、流程优化、指导反馈、内部协调等管理工作中，充分利用现代管理技术通过全面预算管理赋能企业经营目标的实现。

（五）加强预算考核，与绩效管理挂钩

加强预算管理考核，通过将预算考核与绩效管理挂钩，用强有力的考核推动实现全面预算管理目标。考核与监督相结合，考核与分析相结合，实现预算管理的闭环。通过预算考核激发企业工作人员的潜能。实践中预算管理要细化到部门，数据统计要准确，数据获取要及时，分析要到位，考核指标设置要科学，考核评价要及时，奖优罚劣，奖勤罚懒，考核要有刚性，激发职工的工作动力。预算考核与绩效管理挂钩，能够激发员工的潜能，实现促进预算目标实现的效果。要构建更加系统化和全面化的考核体系，通过公平合理的设置考核规则，体现有助于预算指标完成的考核导向。企业可根据实际情况采取党建经营双考核、平衡计分卡、KPI关键绩效指标法等方法推进全面预算管理体系的监管和考核。

（六）夯实企业管理制度基础，细化预算管理制度体系

企业全面预算管理包括业务预算和财务预算，业务预算包括业务活动预算、投资、筹资、现金流预算等，每一项预算编制的背后都需要有配套的管理制度作为支撑。企业要提升全面预算管理水平要夯实管理制度基础，坚实的管理制度体系是实现全面预算管理的保障。制度建设要重点关注预算管理责任制，重点突出各部门的预算管理责任，要明确而具体。制度建设要明确流程设计、时间要求等要求，要体现原则性和灵活性相结合。制度设计除有管理规定外，还要有配套的各种表单，确保预算编制、执行等管理动作的落实落地。企业要通过建立健全生产、采购、销售等业务管理制度，要建立投资、筹资、现金管理、资产管理、收入和费用管理等制度体系。

建立较为完善的预算管理体系，管理层高度重视，落实全员参与，加强必要培训提升各层级预算管理的能力，强化预算执行分析与考核，强化信息技术在预算管理过程中的应用，为更好的开展预算管理提供技术保障。加强预算执行分析，针对出现的问题积极地解决，提出合理的解决方法，促进公司预算的有效执行。通过实施全过程的监督考核，促进全面预算的落地与公司战略的实现。

五、结束语

企业要抓好全面预算管理工作，通过全面有效的全面预算管理，助力企业实现战略发展目标。通过抓好全员参与、体制机制建设、强化预算执行刚性、执行过程分析、考核体系的落实等各项工作，形成科学高效的全面预算管理体系和文化，解决全面预算管理过程中出现的问题，实现企业发展的年度经营目标。通过年度经营目标的实现，最终实现企业的战略目标。

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