辽宁支持企业绿色技术创新的财政政策分析

李忠华 丁钰含 张青

摘   要：随着我国经济的快速发展，工业化、城镇化的不断推进，环境污染和资源短缺问题日益凸显，如何运用政策手段引导全社会向节能环保方向发展成为重要课题，而绿色技术创新被公认为是兼顾经济和环境最好的办法。辽宁是传统工业占比较高的省份，用绿色技术创新带动产业转型升级无疑是最好的选择。因此，需要政府运用财政投融资、财政补贴、政府采购、税收优惠等手段促进该目标的实现。

关键词：辽宁省；绿色技术创新；财政政策

中图分类号：F606.6       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）23-0080-03

近年来，辽宁省有关实施绿色发展的总体方案强调了要突出中小企业作为绿色技术创新的主體性，强调构建运用财政货币政策作为推动企业绿色技术创新的机制。黄煜傑、王佳（2021）研究认为，可以将财政补助看作对绿色技术带来的外部效益的收益返还，也可将其看作一种激励性措施，带动企业加大绿色技术的研发投入。韦结余、吴滨（202）认为，市场机制是构建绿色技术创新体系的核心和重中之重，绿色技术创新供需的动力不足成为制约其发展的重要原因，发挥政府在绿色技术创新中的应有作用是至关重要的。王小红（2019）认为企业在进行绿色技术创新过程中，政府往往会通过一系列财政投入政策来激励和扶持企业创新，引导企业投入创新领域和重大技术创新活动。本文结合辽宁省发展条件、经济结构及辽宁财政现状，研究运用财税手段促进辽宁企业绿色技术创新的财政政策的具体措施和方法。

一、辽宁省支持企业绿色技术创新财政政策的现状

（一）财政补贴政策

政府补贴能够直接促进企业开展宏观战略性的绿色技术创新安排，也有利于企业着眼于微观方面如人力、财力和物力等的调配。辽宁省为了推动中小企业的创新活动，设立了专项基金，对高技术、创新性强、产品兼顾经济效益和社会效益、进行技术研发并具备创新意识的企业进行无偿补助。2022年颁布《辽宁省科技成果转化和技术转移奖励性后补助实施细则（试行）》规定：科技成果通过技术许可、技术转让形式实施的项目成果转化，按不高于到账实际交易金额50%给予政策上的补助，但规定的上限是200万元；实施的技术成果转化科技开发情形的项目，按不高于合同到账金额的30%给予政策补助，但最高上限为200万元；技术成果转化通过成果作价入股形式实施的项目，按不高于实际缴款数的50%（以银行的凭证为确定实际缴款数）给予政府补助，最高的补助上限为200万元。该财政补贴政策产生了很好的影响，以2022年一季度为例，辽宁省得到认定后完成登记的技术合同共2 555项，实现技术合同的经济交易额114.20亿元，相比2021年同期实现增长18.40%。

（二）财政贴息政策

财政贴息是政府以推动某一区域的发展为目的，以国家面临的任务、主要形势和政策手段为目标，对承贷企业的银行贷款利息给予一定比例或数额补贴的政策，也可以将其理解为属于财政补贴的一种。财政贴息的主要目的是降低企业的贷款成本和贷款风险。辽宁省最新促进企业绿色技术创新的财政贴息政策是2020年发布实施的《辽宁省支农支小贷款财政贴息政策解读》，主要规定包括：对获得再贷款利率的“三农”主体、小微企业和个体工商户再给予1% 的财政贴息；对瞪羚独角兽企业最高贴息50万元，对高新技术企业、雏鹰企业最高贴息30万元，对科技型中小企业最高贴息20万元。2021年发布并实施的《辽宁省科技型企业再贷款贴息实施办法》中规定：由省财政统一负责安排资金，对符合条件的科技型省内企业按照获得银行贷款本金的2%给予财政贴息，获得人民银行支持小企业的再贷款支持的科技型的普惠式小微企业，以及在民营企业中单个企业贷款的贴息的本金最高分别是1 000万元、3 000万元的，已经获得人民银行支持农业发展再贷款的科技型单个企业的贷款贴息本金最高限额为3 000万元。通过这些政策不仅调动了企业贷款、扩大了再生产积极性，也打消了企业在资金风险、成本方面的顾虑，促使企业为进行绿色技术创新拓展了更大空间。

（三）政府采购政策

政府的采购政策鼓励中小企业绿色技术创新，主要是通过政府要求购买绿色、节能的产品来发挥作用，为了促进企业的绿色发展，我国出台了相应的采购政策。2007年《国务院办公厅有关完善地方政府强制性购买环保商品管理制度的通告》明确指出，需要由地方政府强制性引入环保产品购买机制，以促使地方人民政府优先购买节能、环保、绿色产品，以此推动企业可持续发展。据此，辽宁省2008年出台了《关于进一步规范政府采购招标投标活动的实施意见》，对政府部门购买的政策措施做出了一些说明，《实施意见》中提出：一是优先采购技术创新、节能与环境保护的商品，二是对满足《政府采购自主创新产品目录》的招投标商品，对于采取不同评价法评标的项目，都制定了不同扣除办法和幅度。采用最低评标价法评标的项目，根据最高投标价值扣减5%—10%不等幅度；采用最高综合打分法评标的项目，对技术和报价类项目按照对应最高评标的项目综合分值加分，加分幅度从4%—8%不等；采用性价比法评标的项目，在技术评标项中，可以按照技术评标项分值4%—8%幅度不等的比例加分；在价值评标项中，可以按照投标价格4%—8%不等的幅度。三是对于投标商品中需要具备自主创新、节能或环保等标识价值的，也可以根据前款规定的价值标准扣减百分比、加分项比率单独测算，经叠加后测算出总的优惠幅度。

（四）税收优惠政策

对于税收政策来说，税收优惠绝对是一个强有力的政策手段。我国为了适应不同时期发展需要，也对税收政策作出了不同阶段的调整。截至2022年9月，为了推动科技型企业转型升级，鼓励科技型企业创新研发，我国针对创新创业推出了多项税费优惠政策措施。主要包括研发费用加计扣除政策，即对于企业开展研发活动中实际发生的研发费用，其中未形成无形资产计入当期损益的部分，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%（制造业企业100%）在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%（制造业企业200%）在税前摊销；企业所得税优惠政策，对于小型微利企业年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征税；固定资产加速折旧政策，企业用于研发新购进的设备、仪器，不超过100万的允许一次性扣除，超过100万的缩短折旧年限或加速折旧；增值税留抵退税政策，加大制造业和小微企业留抵退税，实施存量增值税一次退清，增量增值税当月产生下月退还；科技成果转化税收政策，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税、技术转让免征企业所得税等。通过对有关税收优惠政策的总结归纳来看，税收优惠政策主要是由国家层面来制定的，然后由各省政府下发执行。通过对有关税收政策制定的分析可以得出，最近几年，我国对支持企业绿色技术发展的税收政策优惠力度越来越大，企业可享受的优惠越来越多，辽宁省在国家税收优惠政策的推动下，企业的绿色技术创新意愿和能力也在不断提高。

二、完善辽宁支持企业绿色技术创新财政政策的建议

（一）完善相关法律法规

地方法规政策对于支持企业绿色技术创新发挥着保驾护航的作用，所以辽宁省应建立一套比较完备的支持企业绿色技术创新的法律法规并形成体系。对于如何建立健全相关法律法规措施，近年来有许多研究成果，其中提法最多也是最切合实际的是因时制宜、因地制宜，根据各地区在不同的经济发展时期及时出台相应的政策措施，研究制定出一套完善的针对绿色技术创新的法律法规并形成体系。还要根据企业的发展情况，比如产业升级、企业数字化转型、新经济发展等及时对已有的政策内容进行调整和补充，对于不再适用的进行删减，对有益的内容进行补充，充分借鉴先进地区的做法和经验，对新增的内容及时收纳，逐步建立健全一套完备的支持企业绿色技术创新的法规政策体系。

（二）完善绿色技术创新的财政税收政策

1.合理设计优惠环节。针对不同阶段的创新企业的发展，制定不同的税收优惠政策。同时根据企业不同阶段不同时期的发展情况，及时对优惠政策进行调整。

2.扩大税收优惠的使用对象范围。增加税收优惠政策的普惠性，目前对于企业创新的优惠对象主要是以高新技术企业为主，对研发费用的投入方面优惠力度最大，导致部分中小企业不能享受税收优惠政策。所以，应该规范明细有关优惠企业的条件，这样才能让税收优惠发挥最大的推动作用。

3.扩大绿色技术创新税收政策的覆盖面。有关企业所得税方面，不仅主要采用税额抵免、定期优惠和免征额等手段，额外还能引入加计扣除、调整亏损弥补等优惠手段；对在绿色技术创新方面有所贡献的人才加大税收优惠力度，还可以通过放宽人才约束标准，吸引更多的优秀人才进入绿色技术创新领域。同时对绿色技术的范围进行明确，对审计认定程序进行优化，有针对性地制定区别于其他技术创新的特殊税收政策，加大对技术较为落后地区、行业给予的优惠力度。

（三）加大企业绿色技术创新政府投入

1.加大节能环保、科学技术投入。经过上述分析，我们发现辽宁省一般公共预算支出中节能环保、科学技术支出中政府财政投入力度不够。对于企业来说，资金是进行一切生产活动的前提。辽宁省要加强对企业绿色技术创新的财政投入，一方面可以通过引导社会、企业加大对绿色技术创新方面的投入；另一方面政府要加大财政补贴、财政贴息、政府采购的投入力度，来推动企业绿色技术创新。对企业用于研发绿色技术创新的设备进行投资，利用税收优惠政策降低企业的生产成本，从而提高企业进行绿色技术创新的主动性。此外，辽宁省还可以积极研发创新技术，生产绿色产品，打造属于自己的绿色竞争优势，努力争取国家有关企业绿色技术创新资金的支持。

2.提高规模以上工业企业R&D内部经费支出占比。规模以上工业企业R&D内部经费支出也是企业绿色技术创新的一个部分，所以对于推动辽宁企业绿色技术创新来说，提高规模以上工業企业内部经费支出占生产总值的比重是十分必要的。最重要的是要推动企业内部自身的投入，政府可以通过政策引导，对进行创新研究与试验发展的工业企业给予财政资金支持，减轻企业因研发新技术而带来的资金压力。除了加大政府资金投入外，辽宁省还可以通过企业自筹资金，吸引国外资金，引进其他资金来加大规模以上工业企业的R&D内部经费支出，从而解决一部分辽宁企业绿色技术创新的困扰。

（四）完善政府绿色采购机制

1.推进政府绿色采购法规的逐步完善。法律法规为政府绿色采购起到一个重要的支撑作用，并促进政府绿色采购机制的进一步完善。所以，辽宁省可以在已有的相关法律法规的基础上进行完善。例如可以在现有的《节能产品政府采购实施意见》等有关政府绿色采购的法规政策中，结合辽宁省自身的绿色采购情况，提出补充、修改等意见。还可以参考《政府采购法》，或借鉴其他省份的经验，结合辽宁省自身的发展情况，加强辽宁政府绿色采购的执行力。

2.健全绿色产品及技术认证体系。在完善政府绿色采购机制方面，辽宁省可以通过健全绿色产品技术支持体系，建立统一的认证标准，培育绿色产品标准检测机构。通过加大对认证机构建立的财政支持，建立统一的绿色产品信息平台，公开发布绿色产品相关政策法规、标准清单等信息，打造成熟的绿色技术及产品认证体系，降低“绿色产品”标准认证偏差，推进各认证机构认证标准统一化，帮助政府提升采购水平。

3.加大政府绿色采购监管力度。在推进相关政府绿色采购法规体系的基础上，各采购主体应该明确自己的职责，有关部门应充分发挥自己的监管作用，严格打击违反政府绿色采购的行为。最重要的是要加大对采购人员的监管，做到违法必究。同时制定严格的采购标准，及时对采购人员的采购清单进行核对检查，严格按照政府采购目录的制定、采购限额标准来落实绿色产品采购政策，促进绿色产品采购向规范化、法制化发展。除此之外，要加强对政府绿色采购政策执行情况和绿色清单中所涉及的企业进行监督检查，通过建立一定的法规制度，加大对违反政府采购要求的处罚力度。

参考文献：

[1]   黄煜傑，王佳，政府对企业绿色技术创新的财政补助策略研究[J].环境保护与循环经济，2021，83（6）：83-84.

[2]   王小红.财政投入、环境规制对绿色技术创新效率的影响研究[D].武汉：武汉理工大学，2019：14-15.

[3]   国雨晴.促进企业绿色技术创新的财税政策研究[J].北方经贸，2021，11（99）：99-103.

[4]   杨芷，李亚杰.辽宁高技术产业技术创新 财政政策研究[J].地方财政研究，2021，7（68）：68-76.

[5]   张江雪，张力小，李丁.绿色技术创新：制度障碍与政策体系[J].中国行政管理，2018（2）：153-155.

[责任编辑   白   雪]