新能源行业民办非企业单位项目财务管理探讨

王丽丽

摘   要：随着人类文明的发展，人们对能源的需求越来越大，对环境质量的要求越来越高，传统能源的不可再生性和对环境的污染使人们意识到新能源的重要性。随着碳达峰、碳中和目标的提出，新能源行业迎来了前所未有的发展机遇。随着政府对新能源的重视和投入，与新能源相关的企业、组织应运而生，其中新能源民办非企业单位就是其中一种形式。新兴的行业和特殊的单位形式，再加上新能源项目实施需要大量的资金和人力投入、项目时间长，与之相应的财务管理问题也应运而生。基于此，以A单位为例分析新能源行业民办非企业单位项目财务管理现状及存在的问题，并针对相关问题提出改进建议。

关键词：新能源；民办非企业单位；项目；财务管理

中图分类号：F27       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）24-0058-03

一、A单位介绍

A单位是某社会组织和市人民政府联合发起设立的民办非企业单位，主要从事新能源技术研究开发及课题研究；科研成果转化、转让、应用、推广，产业规划、行业培训、相关标准研究制定，合作交流、咨询服务；举办研讨会等学术交流活动业务。

二、A单位项目财务管理现状及存在的主要问题

（一）现状

A单位与政府签订共建协议，政府承诺为A单位提供四年的财政补贴作为A单位生产经营的资金，同时A单位需要完成政府提出的任务要求。目前A单位成立并开始运行了有关新能源的20多个项目，每年需要完成政府要求的产出指标和效益指标两大指标共18项小指标。任务繁重、项目多、压力大，财务工作人员任务也随着增加，对财务人员的工作要求、专业能力等要求也更高。目前A单位项目财务工作中已形成规范的工作有以下五点。

1.财政资金核算规范。财政补助是政府支持企业单位创新、发展的手段之一，企业单位应高度重视财政补助财务核算。A单位和政府签订协议，政府根据A单位完成指标情况分四年每年为A单位拨付财政资金，财政资金用于A单位日常运营、创新研发、政府制定的KPI项目支出等，如购置技术设备、支付相關外购劳务费用、引进人才支出等。A单位财务工作严格落实财政资金管理，杜绝了乱用财政资金的情况，做到了专款专用，形成的项目成果金额、归类等准确得当。财务核算上，政府补贴资金和单位自有资金严格分开核算，专款专用，月末、季末、年末做财政资金使用情况报告，做到有理有据，年末得出财政资金结余情况，并通过年报、主管部门检查等上报给相关部门。

2.项目费用及时分析并反馈。A单位财务人员月底、年中、年末及时核算项目费用，按政府要求把各项目归类为财政资金KPI指标，通过各项目资金发生额与政府预算做对比，直观反映各项目指标完成情况，并及时把财务数据反馈给项目管理人员，供其查阅、把控项目预算、进度和支出。

3.财务工作上及时处理归档完工项目。项目验收成功后，收到验收报告，财务人员复核无误后及时结算项目，形成资产的及时转资，如形成无形资产、固定资产的及时更新台账，及时做好后续的摊销、折旧工作；出售、转让项目形成资产的及时准确核算相应成本费用，结算出收益、税费等。

4.项目立项流程逐渐规范。成立项目，执行实施，要做好项目立项。目前A单位根据具体情况不断规范项目立项流程。项目初始阶段以开展研讨会、实地调研、咨询专家等形式确定项目可行性，确定可行项目后制订项目立项文件，之后各位领导通过办公系统审核立项文件。审核通过的立项材料通过办公系统告知财务，财务具体负责人员根据收到的已立项项目资料建立项目财务信息，及时更新财务信息，进行后期的项目核算、跟进如图1。

5.内外部监督平台搭建系统逐步完善，做到财务信息公开透明，保障民办非企业单位健康发展。外部监督方面，相关部门如主管部门、财政部门等应做到定期、不定期检查，组织人员听取单位汇报工作情况。设置网页填报系统，定期通知各民办非企业单位上网填报财务数据、工作内容、工作进度等。建立民办非企业单位联系群，不定期发送填报检查资料，监督各单位工作情况。定期通报不按时完成上报资料的单位，对于多次不完成年报或填报信息资料的单位，主管部门应给予警告、注销处理。借助外部独立第三方审计机构审查问题单位，做到及时处理清查问题单位，保证及时查找问题，防范存在乱用国有资产的单位，保障国有资产安全。A单位在工作发展中也注意积极建立、完善内部监督体系，但民办非企业单位还应加强自身利用信息技术的能力，运用强大的电子技术，构建容量大、使用操作便捷的信息项目财务信息库，做到项目归类、数据归集、横向纵向比对一目了然，方便单位开展财务检查、数据分析、工作汇报等工作。

（二）主要问题

1.A单位领导对财务工作不重视。A单位领导是业务出身，认为财务工作是后勤工作，只要配合好一线部门工作就可以了，单位的发展需要靠业务部门，因此，不重视财务，不舍得对财务工作投入，导致财务工作比较被动。

2.相关财务管理制度不健全。A单位成立于2020年，属于一个比较年轻的单位，加之从事的新能源行业也是一个新兴朝阳产业，同类单位少，相关财务管理制度参考度小，民办非企业单位目前适用的财务制度是2005年财政部发布的《民间非营利组织会计制度》，但是A单位领导由于缺乏对财务工作的认识理解，对财务工作也没有给予足够的重视，导致相关财务制度不健全，财务审批流程混乱，员工对财务审批、财务报销、支付等有怨言，财务工作展开时遇到阻碍。

3.项目管理人员全面预算意识欠缺。项目管理人员对资金预算认识不足、对预算编制要求不清楚，认为有关资金的事情都是财务部门的事情，不需要配合财务部门编制预算；或者认为项目的事情是项目部门的事情，财务部门只需要到时候付款就可以了，不重视财务工作，立项报告中资金支出不和财务部门讨论，直到最终项目确定需要财务部门审核时才告知财务部门。对于那些参与度不高的项目预算不容易发现问题，即使发现问题也很难和项目人员通过有效沟通解决。

4.相关工作人员专业素质有待提高。作为各项工作的执行者，财务人员的专业能力直接影响民办非企业单位财务管理成效。民办非企业单位相对较少，业务也不常见，财务工作相比企业财务稍微简单，比事业单位复杂。民办非企业单位财务人员大多之前在企业担任财务，对民办非企业单位财务了解较少，现实中的工作案例和参考较少。如果财务人员专业素质能力不高，对民办非企业单位财务、政策不了解，会造成项目财务核算分类、数据不准确；如果信息技术运用不熟练会造成提供资料不及时、不准确，影响单位发展和评估。所以要求财务人员专业有较强能力，能应对实际工作中突发的事件。项目管理人员专业素质不高、责任心弱，会导致项目管理混乱。若项目管理人员对财务提供的数据不及时更新，在项目实施过程中发生重大事项临时调整预算时，未及时与财务沟通，也没及时履行调整后的相关手续，导致后期部门之间数据核对不上，从而对项目验收带来影响。

5.员工项目培训不充分、项目成本归集不准确。A单位经常出现一个员工同时参与多个项目的情况，各项目之间比较相同，或者发生一次费用包含多个项目，而项目主管人员对员工培训项目了解不充分，导致员工报销项目费用不准确、项目成本归集不准确。

6.项目结束后验收工作不充分。A单位项目结束验收工作潦草，项目人员对于已完工项目未能及时通知财务，项目验收材料准备不齐全，项目管理人员提供给财务人员的完工项目信息不完整，使财务人员在结算项目时出现偏差，并影响完工项目后续的工作。还存在项目管理人员为完成绩效提前完结项目，导致项目管理人员的项目信息和财务工作的项目信息出现偏差的情况。

三、改进建议

（一）增强管理人员财务重要性意识

通过培训或者开研讨会等形式，向领导和同事普及财务工作在核算、战略、控制、分析、投融资等方面的作用，普及相关财务法律法规知识，并告知财务不止是收单子、报销、支付等工作，要突出财务工作在单位的重要性，得到各领导的重视、理解并支持财务工作。

（二）制定符合本单位实际情况的财务管理制度

要想工作顺利进行，相关制度应先建立。首先要确保将国家相关法律法规执行到位，再根据本单位的实际情况，制定促进内部会计核算、促进内外监督、规范财务内部具体操作、方便员工进行财务工作的财务制度，使财务工作、项目处处有章可循，如根据实际业务制定符合本单位情况的报销制度、票据规范使用制度、固定资产/无形资产管理制度等。

（三）提高项目管理人员全面预算意识，建立信息共享机制

组织培训，提升项目管理人员对全面预算的认识，强调全面预算是全方位、全过程、全员参与的预算管理，一個部门或者一个人是不能全面完成项目预算的，单位要制定各部门相关信息及时共享机制，比如，建立企业群聊、云盘、定期召开项目会议等制度，各部门汇报沟通近期的工作进度、收支情况、出现的问题、需要其他部门或人员协助的情况等办法，从而保障项目有序进行，资金合理运用。

（四）提高工作人员专业素质

对于财务人员要不定期组织财务学习，以使其熟悉了解单位具体项目、熟悉项目立项报告，规范财务核算，做到核算清晰准确。财务在项目验收阶段需要收集大量的项目资料，所以在平时的工作中应强调将具体的项目相关责任明确到人，做到项目从开始到结束的资料收集、保管、归档工作，定期不定期抽查财务人员工作、评价工作结果，做到奖罚分明。对于项目管理人员，单位在招聘项目管理人员时应严格筛选，并做好岗前培训，提高项目管理人员的工作责任心，定时不定时检查其工作，确保项目管理清晰、有序，培训其相关法律法规，不得违法违规操作，做到项目执行结算有理有据。

（五）加强员工项目培训，明确项目成本归集

项目成立前和成立后应及时对项目成员进行项目培训，使其明确项目工作内容、报销费用范围等，同时与单位行政管理部门沟通。在员工提交的报销申请、付款申请等审批流程中添加选择项目，对于一个员工同时负责多个项目的情况，在每次开展工作时都能明确是哪个项目的具体项目，不能明确的要合理分配工时，并把费用分配到相应的项目中。部门负责人、项目管理人员应做好审核工作，对员工提交的项目支出审批单应认真复核，对放错项目、费用入项目分配不合理的情况都给予退回处理。财务人员对收到的报销单据、支出单据等也应结合立项材料认真复核，对审批单上归属项目有异议的，一定要了解清楚，确保项目成本费用的准确性。在财务核算方面，财务部门应和项目部门一起讨论哪些项目属于研发项目，哪些项目属于普通项目，确保单位研发费用的准确性。准确核算差旅费、研发费、人工费用、劳务费等，明确哪些属于费用，哪些属于成本，合理归集项目业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。人工费用分配时，A单位根据项目立项中的项目成员、人员工作工时、项目时间等比例，分配员工每月工资、奖金、补贴到具体项目中；对于员工一段时间同时负责多个项目，不同项目又同时进行或者时间重合的，根据任务轻重、本员工在每个项目中担任的工作量等分配工时比例，将该员工的人工费用计入不同的项目中，尽量做到项目费用完整准确。

（六）规范项目验收工作，确保项目完整收尾

财务验收工作以批复的项目预算、项目任务书为依据，应全面考核和评价项目经费管理情况、项目经费使用情况、项目经费内控制度建设及执行情况、项目经费核算情况，对于不符合要求或者验收资料不完整的项目，财务人员应及时和项目管理人员沟通，汇其补充资料以确保项目及时结算。在项目验收核算中，财务人员还应该单独核算每个项目，不可以台账或者辅助账的形式代替单独核算，准确核算不同来源资金的使用情况，并严格分清核算项目支出和单位其他支出。在项目实施中，项目管理人员应严格执行相关法律法规、内部制度等，按规定保证经费支出符合项目预算要求，整理好项目的所有资料，涉及调整的应按规定及时履行审批手续，保障项目验收时资料一致完整。

四、结束语

综上，A单位经过三年的发展，虽然还有很多需要改进的地方，但是其特殊的单位性质和从事的新兴新能源行业，它的发展和进步还是非常显著的。之后，A单位还会依据法律法规，增强单位管理人员项目管理、财务管理的意识，逐步将民办非企业单位的项目财务核算管理等工作规范化，并立足本身，为我国民办非企业单位事业建设和发展添砖加瓦。

参考文献：

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[5]   辛方兴.新能源行业投资项目财务资产管理的现状及应对措施[J].西部财会，2018（6）：24-27.

[责任编辑   妤   文]