基于强化财务风险管理的国企内部控制策略

摘要：在国有企业发展过程中，财务风险难以避免，有着较大的危险性和潜在性。为促进国有企业改革工作有序向前推进，国有企业需要明确企业风险发生的客观性，并结合风险的具体类型，做好针对性的内部控制，以从根源上防范和避免财务风险，为企业的顺利发展提供有力支持。

关键词：财务风险；风险管理；国企内控；内部控制

引言

近些年，我国经济发展从传统的高速增长转变为高质量发展，在国有企业的发展及经营活动中，其面临的市场竞争也变得越来越复杂，其风险变得愈发多样。为此，国有企业对财务风险的管理，可通过特定的管理方法，针对风险进行识别、分析、定性、评级、管控，为企业的后续决策制定提供有力参考，可进一步降低企业的财务资金成本，提高国有企业所有者效益，完善企业的内部控制制度体系，优化国有企业的社会资源配置效率。

一、国企财务风险概述

国有企业的财务风险存在一定的客观性，财务风险不以企业经营管理工作人员的意志为转移而客观存在，且企业财务风险的产生是必然的，将会贯穿于企业的财务管理和业务活动全过程，体现在不同的经营财务关系中［1］。基础的资金运作、企业的应收账款周期管理以及资金占用，都会对企业的财务活动带来影响，进而产生财务风险。

二、国企财务风险类型

（一）资金风险

企业的各项经营活动都与资金密不可分，而财务活动则是以资金管理作为中心来组织一系列的管理活动。国有企业的资本运作过程就是资金的循环过程，也正是由于资金使用过程存在的大量不确定性因素，很有可能导致企业的实际收益低于预期收益，获利能力相对较差，经济效益较低，继而引发国有企业经营困难问题，导致资金风险无法得到控制。

（二）筹融资风险

在国有企业的财务活动中，筹融资是其中的重点内容，可以为企业的经营活动提供有力资金支持。尤其是在国有企业的规模扩张过程中，需要依靠资金、货币来构建完整的销售供应链条。在全新的宏观经济发展形势之下，企业的筹融资模式也变得越来越多样，与此同时，企业的筹融资成本结构也存在越来越多的不确定性因素，这都会为企业带来不同程度的财务风险，引发财务危机。

（三）应收账款风险

国企由于应收账款管理工作未能落实到位所带来的坏账损失问题数不胜数。企业的应收账款规模太大，除了会导致企业资金被占用，还会导致企业承担更多的资金成本。在国有企业的经营发展过程中，个别企业过度使用商业信用来增加销售收入，其应收账款风险也会不断提高，如表1，便是典型的应收账款风险。若是在这一过程中未对应收账款进行及时控制，将导致企业的资金被大量占用，无法为后续业务活动的顺利推进提供资金支持。

（四）投资风险

企业在组织投资活动时，由于投资规模较大，跨越其他行业，在众多不利因素的影响之下，企业无力控制风险。除了会导致企业经营资金被大量占用，承担更多的资金成本，還会导致企业承担较大的债务负担，企业的投资收益也会大幅度缩水，最终的财务管理成果也存在更多的不确定性，进而引发投资风险［2］。

（五）存货风险

存货是企业在风险控制工作中比较容易忽视的节点之一，存货将会对企业的正常经营带来极大影响。存货太多，将导致企业资金周转率大幅度下降，大面积占用企业资金；存货太少，就会对企业的产品供应带来影响，导致企业信誉下降。为此，如何对存货风险进行控制，实现财务部门与业务部门的有效连接，也是财务风险控制过程中的重点问题。

（六）外汇风险

国有企业在国际市场中进行经济活动时，会产生一定的资金汇率风险问题。外汇风险多是由于国家之间的汇率变化，继而在财务成果不确定性影响下产生的。

三、基于强化财务风险管理的国企内部控制策略

（一）完善内控制度建设，全方位实行财务监督

国有企业需要依照我国现行与国有企业改革有关的政策、法律法规以及行业要求，制定企业财务管理制度、货币资金管理制度、发票和收据的管理制度、子公司和分公司财务管理的补充规定、内部审计制度等众多与财务内控有关的制度体系，明确财务管理和会计核算的方式方法，将其作为企业财务内控和会计核算的参照依据［3］。同时，结合新企业会计准则、新企业所得税法的有关要求，针对企业的基本会计核算方法和已有制度体系进行进一步的修订和完善，出台资金借贷担保管理办法、资金使用管理办法、投资项目管理办法、分支机构财务管理办法等与企业财务内控有关的制度办法。确保在财务内控工作中，有关工作人员可以做到有章可依、有迹可循，切实履行好其财务监督和内控职能。

（二）严格支付审批程序，把好企业资金的使用关

对于国有企业内部的各个业务部门、职能部门，在出现部门和个人用款需求时，必须提交书面付款凭证，如表2。同时在系统中填写好用款的途径、金额、支付方式［4］。财务部门工作人员需要对该部门的货币资金支付使用需求进行严格审查，明确其是否符合企业的规章制度，随后再进行审批。除了因公预借款项，对于较大的款项支付，需要附上业务活动的经济合同或是与其相关的证明文件，随后才可以办理该部门的资金支付手续。并全方位实行评审制度，有效强化企业的合同管理，针对企业的采购以及其他合同内容，需要严格依照企业要求程序来进行审批。在经济合同的审批上，需要组织企业各个部门共同参与到其中，财务部门负责审核其中的财务数据合理性，法务部门需要审核其中的合法性。在合同经董事长授权之后才可签署。尤其是以物资合同为主，需要在合同签订之前全方位实行比价采购机制。在支付材料款时，需由有关工作人员提供合法且有效的原始依据，依照标准化审批程序进行审批之后才能付款。

（三）实行财务主管委派制，实施财务统一管理

国有企业需要进一步强化对基层财务工作的监督和管控，企业向有经营和会计核算业务的子公司以及分支机构直接派遣财务负责人或是会计主管［5］。对于被委托的财务工作人员，需要针对当前单位的财务会计经济指标以及成本管理工作负总责，并组织一系列的财务内控管理活动。企业总公司针对下属子公司，可以在年初下达绩效考核指标，定期或不定期组织检查工作，明确子公司的财务管理现状。并对子公司的经济法规制度、内部经济核算制度执行情况进行监督和检查，检查完成之后汇总为表格，明确当前企业的财务计划、财务预算执行现状。针对子公司违反国家法律法规以及总公司财务制度体系，甚至有可能会在经济业务活动上带来重大损失和浪费行为的，总公司需要及时进行纠正和制止，以免带来更大的风险问题。

（四）加强资金使用管理，严格控制企业生产成本

国有企业需要对发展过程中的非生产性费用开支进行严格管控，实现企业成本管理工作的开源节流，并强化成本核算，注意应收款项的催收及回笼，如图1。尤其是针对项目资金投放的管理工作，需要实现事前、事中、事后的一体化管控，与企业业务部门、职能部门共同商讨，建立出一套资金的追踪和管理措施，以实现对企业资金风险的共同防范。除此之外，企业还可以在子公司所在地，建设单独的结算账户，取消原有一个单位数个账户的不足之处。利用网上系统，对各子公司的资金营运情况进行动态化监督，确保企业可以及时了解子公司的资金流向，进一步降低企业的资金发展风险。

（五）做好会计核算账务处理，促进会计账务处理规范化

国有企业的会计核算账务处理流程为：原始凭证审核，在进行账务处理时，需要审核原始凭证的真实性和数据准确性，明确其内容是否和实际情况相符，并检查其合法性及合规性；记账凭证的编制，综合审核无误的原始凭证，严格依照我国会计准则和国有企业的法律要求，编制为记账凭证，记账凭证的内容需要保证清晰且明了，可以精准、有效地展现出企业当前业务活动的发生现状；账簿登记，综合记账凭证的实际情况，对账簿进行逐笔登记，其内容包括日记账、明细账和总账，在账簿的登记过程中，需要实现账账相符、账实相符；报表编制，结合企业账簿登记记录和有关资料，编制为财务报表，其内容包括经济流量表、利润表、资产负债表等，要求财务报表的编制真实、准确，可以展现出企业的当前财务现状以及企业获得的经营发展成果；审计，在账务处理工作完成之后，需要组织审计工作，确保账务处理的规范性及合法性；财务分析，结合财务报表和其他有关资料，针对企业的财务现状及经营成果展开分析，方便企業管理层制定出正确决策。国有企业在进行会计账务处理时，需要注意以下几个重点内容：首先是会计科目的设置，企业的会计科目需要结合企业的业务特征和会计准则来进行设置，科目设置需要保证一致性、相关性和可比性；其次是账务处理规范性，国有企业的账务处理需要契合我国会计准则和有关法律要求，避免出现违反法律法规的问题；再次是财务报表的准确性，国有企业的财务报表需要真实、有效、完整地展现出企业的财务成果和经营情况，编制财务报表的过程需要规避其他人员的人为操作和失误问题；最后是内部控制的有效性，企业需要通过对内部控制制度的建设，为会计账务处理过程提供约束。

四、结束语

综上所述，国有企业的财务风险无法从根源上消除，但是企业的各项经营活动正式开始之前，财务工作人员可以介入到其中，通过一系列的内部控制举措，提前预测企业有可能会发生的风险及产生的后果，实现风险的量化处理，进一步降低风险带来的企业损失。本文对国有企业的财务风险进行了简单分析，提出了财务风险的具体类型，并基于多个维度指出了财务风险的内部控制策略，以期为其他国有企业的改革及发展提供参考。

参考文献：

［1］刘鑫海.国企财务资金管理风险防范［J］.纳税，2023，17（31）：103-105.

［2］安东旭.内部控制在国企财务风险管理与提质增效中的应用［J］.时代金融，2023（11）：28-29+50.

［3］邹静.国企单位会计工作中的常见风险因素及管控路径探析［J］.商讯，2023（21）：85-88.

［4］黄益文.关于国有财务风险管理的探讨［J］.质量与市场，2022（11）：1-3.

［5］王佳悦.基于财务风险防控视角的国有企业财务精细化管理［J］.中国集体经济，2022（16）：145-147.

作者简介：田晓丽，女，1974年8月生，汉族，河南洛阳人，大专，中级会计师、高级管理会计师，研究方向：内部控制，股权激励。

（洛阳市兽药厂，河南 洛阳 471900）