建筑企业财会工作中的税务筹划要点分析

李淑敏

税务工作是企业的一项重要管理工作，建筑企业的税务管理工作更尤为重要。在实际工作中，建筑企业可以在法律的前提下，对税务筹划进行深入的研究和分析，尽可能地减少所要缴纳的税款，进而减少建筑企业的经济支出，使企业经济效益达到最大。税务筹划是符合税法要求，在合法的前提下，减少建筑企业的税费，它是企业经营管理的一个重要环节。本文从介绍税务筹划的基本概念入手，从如何有效地减少企业税负、规避涉税风险等角度出发，分析建筑企业进行税务筹划的必要性，并在此基础上，给出在建筑企业财会工作中应注意的税务筹划重点。

在我国经济持续高速发展中，我国经济体系也在日益完善，在反映我国宏观控制作用上，它的地位愈加重要。税务筹划是社会组织（如公司）在展开纳税活动之前，在与我国有关法律规范相一致的前提下，对纳税主体展开计划，从而从财务方面降低企业的纳税税额。根据我国现实状况，建筑企业在纳税上税种多，缴纳的税款金额比较大，所以，建筑企业应具有很好的税务筹划能力，从而能够应对烦琐的财务数据。

税务筹划的基本定义

税务筹划是以财会工作机制为基础而形成的，它的目的就是为纳税主体，主要是企业，根据国家税务部门所制定的税收征管标准，以合法的方式，将与税收有关的优惠政策，有效地运用起来，从而实现合法、理性地避税，降低税款。其中，工作的重点是可以通过多种途径减少税款金额，从本质上控制建筑企业的税款支出，保证企业不会产生过高的税款和税收风险，从而推动企业的良性发展。所以，站在建筑企业的立场上，税务筹划是一种可以降本增效，开源节流，同时也可以让企业的资金使用率最优，防范税务风险的管理方法。所以，进行税务筹划是一项非常关键的工作。

建筑企业的税务筹劃特点

首先，合法性。税务筹划应在与国家税务总局制定条款相一致的前提下，利用全国统一规范的税务管理手段，解决企业自身的税务问题，避免出现偷税、逃税等情况。其次，筹划性。税务活动一般伴随经济行为的发生而发生，具有滞后性，但税务筹划是对经济事项提前规划，未雨绸缪。最后，目的性。建筑企业的税务筹划是以特定项目为基础展开的。

建筑企业税务筹划的两大方面及现状

建筑企业税务筹划的两大方面 第一，增值税的税务筹划。一方面，优化分包业务流程，完善进项税抵扣工作。在建筑行业中，比较普遍的一种方式是劳务分包，即建筑企业将自己所承包的工程任务转包给劳务企业，并由劳务企业完成规定的施工活动。同时，建立良好的经济业务关系的主体，比如资金关系、发票关系等，从而使其能够顺利地进行增值税进项税的抵扣。在进行分包业务的时候，要加强对分包企业资质的调查，是一般纳税人还是小规模纳税人，确保进项能充分抵扣。另一方面，加强施工合同管理，做好专用发票的管理。在签订合同的时候，要对合同内容进行审核，并确定发票税率、付款节点等一系列和税务相关的条款，保证企业权益。

第二，企业所得税税务筹划。一方面，利用折旧政策和融资租赁进行税务筹划。在建筑企业中，比较常见的是大型设备，固定资产价值高，因此，固定资产使用年限可以选择税法规定的最低年限，从而提高企业当期的折旧成本，减少企业利润。而且，在建筑企业中，经常会有专门的设备，但是，如果一些专业设备的使用率低，为了降低企业资金占用，可以采用融资租赁的方式，获取所需要的设备，从而降低企业的应税所得。另一方面，利用高新技术企业和研发费用的加计扣除进项税务筹划。企业认定为高新技术企业后可享受此优惠。不仅企业所得税按15%，而且未形成无形资产的，计入损益的加计扣除100%，充分享受政策红利的同时要注意研发费用归集的合理性。

建筑企业税务筹划现状 第一，税务筹划意识较薄弱，税务筹划人才缺乏。造成企业纳税筹划无法得到有效提高的原因有很多，而意识薄弱是一个重要原因，这与人员专业化程度和管理者对财会工作的重视程度存在一定关系。税务人员未及时学习掌握最新财税政策，导致税务筹划意识不足，方案陈旧，不具备时效性。如果企业管理者没有将税务筹划的理念落实到工作中，不但会影响到企业经济效益，还会对企业内部税收管理产生潜在压力，不利于企业发展壮大。

第二，进项发票获取不及时。近几年来，税收法律政策一直在持续地更新着，但是，一些企业的税务筹划工作没及时研究掌握最新政策，从而造成税务筹划结果出现一些偏差，导致各种风险问题的产生，不但无法充分发挥税务筹划的作用，而且还会对建筑企业健康发展造成危害。现在，大型的建筑施工企业大多数是一般纳税人，项目选择一般计税的话要缴纳9%的增值税，特别是异地项目的情况比较多，其中2%的增值税和附加税是必须缴纳的。很多企业忽略开具销项票前，进项票的获取或者滞后，导致增值税不能及时抵扣，大额税款的支出，造成资金压力。

建筑企业开展税务筹划的作用

降低企业税负增加企业效益 从法律观点来看，税务筹划属于一种以合法范围为基础的工作，所以必须按照我国司法标准所制定的规范，进行合理的减税。然而，从现实情况来看，建筑企业在运营过程中所涉及的税务范围十分广泛，这就要求人们在对税务工作展开前，进行税务筹划，从而保证税后企业效益达到最大程度。通过当前的实际情况，可以看出，税务筹划的确发挥这样的作用，因为在前期工作中，需要对建筑企业所实施的各种项目工程及项目活动中需要的税务进行详细的分析，进而可以制定出一套科学的、高效的税务计划。

合法避税及避免税务风险 顾名思义，“合法避税”就是“通过遵守法定条款来规避高额税收”，而不是非法地避税和偷税。其中，在当前情况下，税务筹划是一种可以合法避税的方式。建筑企业一般从事房屋建造、市政工程等，所以与其他类型企业相比，建筑企业所涉及的税种和税额都比较大。建筑企业税务筹划设计中的材料成本和分包工程成本占比较大，是项目成本管控的重点，也是项目税务筹划工作的重点。材料采购工作要尽可能利用集采平台，选择与企业长期合作的材料供应商开展采购业务，发挥规模经济优势，规避与小规模纳税人开展合作，合理避税降低成本和涉税风险。对拟进行专业分包的工程，要符合法律法规的要求，并取得建设方的认可，确保分包商资质符合要求，避免违法分包。

建筑企业财会工作中的税务筹划要点

设置供应商白名单 由于许多建筑企业都地处偏远，大部分原材料遵循就近购买原则。因此，在建筑企业日常运营中，极易出现“取得异常增值税扣税凭证”的现象。根据国家税法的规定，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣的，除另有规定外，做进项税额转出处理。针对此类供应商，税务风险大，应划入供应商黑名单。可见在现实操作过程中，一些建筑企业没有对合作的供应商进行严格把关，从而造成在税务筹划上存在一定的问题。因此，要防止這样的现象发生，建筑企业应对供应商管理给予足够的关注，站在长期观点上，对供应商的信誉做出一个客观的评价，分析供应商的口碑信誉、资金状况等。一旦确认供货商可靠，可与其维持长久合作，也就是说，在选择供货商的时候，要遵循“宁缺不滥”的方针。

掌握税务政策，确保利益最大化 保证自己的利润最大，这是每一个企业都要思考的问题。建筑企业在购买先进技术、设备、材料等方面花费巨大的资金。其中，建筑企业在进行管理的时候，具有项目周期长，资金投入大等特征，并且在项目各个阶段对资金的要求也各不相同。在这种情形下，建设过程中，通常会产生一定数目的闲置资金或资产，而对于这部分资金，应着重考虑其时间价值，从而保证税务筹划能够实现其实际意义。其中，为了尽量减少资本在使用过程中的浪费，需要提高对相关税务法规的认识。在这一点上，要加大对企业固定资产的重视力度。一般来说，建筑企业固定资产以各类机械设备为主，其折旧方式多为直线法计提折旧。尽管该方法在操作过程中相对来说较为简便，但是并没有将固定资产的时间价值和在不同时期的使用情况考虑进去，从而对固定资产税务筹划产生一些制约作用。

增值税进项抵扣方面 在建筑企业实际发展中，增值税是所缴纳的税款中最大的一部分，所以，企业有关部门要重视增值税进项抵扣。但是，从目前发展来看，许多时候，增值税进项抵扣都不充分，占比不高，从而难以在企业中起到其应有的作用。为解决上述问题，本文从以下角度阐述企业应注意的两个问题：一是企业在采购过程中如何实现进项税的扣除，在建筑企业进行管理的时候，经常会用到很多的原材料，这些原材料主要包括水泥、砂石料和钢铁等。为了让工程能够顺利地进行下去，通常情况下要挑选出适合自己的供货商，并与之形成一种长久的合作关系。二是在选择供应商时候，要将税收缴纳因素考虑进去，并且要建立起一套完整的、科学的税务筹划观念，然后，要对供应商和原料的有关参数进行细致的计算。在实际工作中，通常只是关注到原材料的报价，并选择部分小规模的供应商，这将严重地影响企业的长远的税务筹划。

完善合同的审核体系 对于建筑行业而言，经济收入是靠合同维持的，合同具有很强的法律效力，建筑企业应高度重视此项工作。对于施工合同，要明确业主的纳税人身份，若业主是小规模纳税人（例如行政事业单位），则业主不能抵扣进项税，为施工方采用简易计税方法提供了有利条件。细化合同总价款，否则可能面临合同执行过程中适用税率的争议，以及印花税计税依据不准确的风险。明确质保金发票，明确“甲供材”的发票开具等事项。对于购销合同，要重视供应商信用等级，关注纳税人身份，警惕供应商走逃，明确税率变动调整。因此，关注合同内容，会对企业税负造成很大的影响，所以研究并分析合同中的经济要素，规避税务风险，从而确保建筑企业的经济效益。

在税务筹划中应用信息化技术 在信息化时代大背景下，先进的信息技术对财务信息化的发展起到促进作用，让财务管理和会计核算工作更加方便、高效、精准。其中，建筑企业在开展税务筹划工作时，可以利用信息化财务软件来实现，并在网上平台上进行申报。同时，在不同发展时期，建筑企业面临的税制情况也不尽相同。在税制情况日益复杂的背景下，运用信息化、数字化手段，能够更高质量、有效地进行税务筹划工作，从而达到业务与税务的有机对接，解决好税务筹划中的问题。此外，在信息技术的支撑下，建筑企业的税务筹划工作能够有效地将各种资源进行有效的整合，并对内部和外部发展状况进行分析，从而推动企业的长期稳定发展。

总之，对建筑企业来说，税务筹划是一个十分关键的环节，能为建筑企业带来良好的效益，并指导企业稳步发展。当然，开展税务筹划工作的前提是要合法合规，建筑企业要与国家颁布的税收法律标准相配合，同时还要做好企业自身发展需求的分析工作，在合理合法的条件下，可以采用一系列的应对措施。所以，建筑企业必须采用一种更加理性的税务筹划方法，既可以降低企业的税收，又可以为企业带来更高的税后收益，指导企业的经营目标能够成功地完成，从而为建筑企业良性发展提供保障。

（作者单位：山西三建集团有限公司）