试析企业应如何加强预算绩效管理工作

吴巧蕾

企业加强预算绩效管理的重要性

预算绩效管理可以促进组织和个人绩效的提升 众所周知，企业实行预算绩效管理，最终要通过设定科学合理的组织目标、部门目标和个人目标，使企业价值和职业目标可以更好体现在企业员工身上。站在企业领导的立场，绩效管理工作是对员工管理制度的一种有效回应，通过对绩效工资的发放和需求进行调节，能够更高效地对企业进行管理；站在企业职工的立场，他们拥有了绩效管理的约束，可以更好地遵守企业制度。除此之外，不同的绩效工资可以体现不同的劳动价值，员工可以多劳多得，突出了公平性，促进了工作的競争性。

预算绩效管理可以促进管理流程和优化业务流程 企业管理涉及对人和事的管理，对人的管理主要是激励约束问题，对事的管理就是流程问题。有了预算绩效管理，企业只需要按照规定来做一些烦琐的工作就可以了。例如，请假问题是人事部门较为普遍的难题，由于有病假、婚假、事假、产假等多种情形，因此，不同的请假事由可以根据预算绩效管理中的有关要求来进行。在预算绩效管理的过程中，站在公司的整体利益和企业的工作效率的角度，有关人员可以不断发现问题，并及时解决冲突，逐步完善企业预算绩效管理，让流程更加简单、高效。

近年来，我国对企业预算管理高度重视，逐步推出预算绩效管理等各种相似的模式，这也进一步体现了各个企业在预算管控层面取得了突破性的进步。对此，我国逐步出台多个文件，为全面实施预算绩效管理提供了指导。但是，企业开展预算绩效管理过程中受多方因素的影响，仍然存在着一些明显的难题，阻碍了预算工作的高质量实施。为了切实提高预算绩效管理水平，要选取科学合理的方法，加强预算绩效管理，使企业在资金方面可以最大限度地实现有效利用。

企业预算绩效管理存在的问题

预算绩效管理理念滞后 20世纪90年代，我国企业借鉴西方经验开展了对企业预算绩效管理的探索，在企业经营者的领导下，开始开展预算绩效评价工作，推进预算评估，在经营的过程中不断完善企业的预算绩效管理内容，找到最适合自己企业的预算绩效管理方法。虽然企业不断在探索预算绩效管理体系的建设，但由于企业受内外部环境的影响，企业各层级员工对预算绩效管理接受程度不同，很大一部分员工对预算绩效管理还是只是停留做数据报表的阶段，他们并不了解预算中所涉及的各项数据来源，企业预算绩效管理理念不能渗透经营管理各个关键节点，让预算绩效管理流于形式，无法利用预算绩效管理促进企业管理质量的提高，提升可持续发展的能力。因此，需要从转变预算绩效管理理念方面提出相应策略。

预算评价指标设置不科学 预算评价指标设置不成体系，很多企业绩效指标由各部门各自申报，由主管部门审批，再由人力资源部门汇总，这样会导致各部门为了在绩效评价中取得一个比较好的结果，往往会避免设定难以完成却对公司战略目标很重要的指标，通常会选取自己容易把握的指标来设置绩效评价指标。

预算评价指标的权重分配并不以战略目标为导向，也不是按照评价对象对企业价值贡献和支持程度，以及各个指标之间的重要性水平进行设置，没有对特别重要的指标适当提高权重，这样会导致各部门管理偏离企业发展方向。

预算评价指标以结果计量指标为主，从而使绩效的领先指标被忽视，结果指标虽然能够成为部门后续工作的参照，但无法规划具体的目标和实施路径，不能实时更新信息；还有的企业以绩效动因指标为主，这样会导致只能指明短期内如何运作，但无法具体指明企业长期战略发展方向。

预算绩效管理监管缺位 配套的监管机制对企业实施预算绩效管理很重要，通常来说，监督管理能够为预算绩效管理工作进行一定的保障。然而，对一些规模较小的企业来说，并没有为预算绩效管理成立相应监管机构，建立相应的监管制度，企业在发展过程中缺少监管机构和制度，会导致预算绩效管理无法真正发挥作用，在企业资源配置优化方面的作用不明显，预算绩效管理水平偏低，无法使企业在激烈的市场竞争环境中脱颖而出。

预算绩效管理结果应用率较低 预算绩效管理在企业中的应用目前尚处于起步阶段，缺少相关流程，并且没有规范的管理办法。有关领导层对预算绩效管理等知识不够了解，重视程度不高，没有意识到结果应用的重要性，各层级员工在预算绩效管理过程中参与度不高，加上前期指标设定上具有企业战略系统性，导致预算绩效管理结果没有得到有效应用，无法发挥其应有的作用。

企业通常首先会考虑投入产出，而预算绩效管理结果应用，从投入到产出，再到效益发挥需要一个较长的过程，在实际工作中，投入开始不多久就会开始进行绩效评价，此时效益远未充分体现，甚至根本没有体现出来。还有应用效益充分发挥后进行评价，有可能时间跨度过长，对一个连续性的事件无法运用企业当下评价体系。

企业加强预算绩效管理工作的策略

树立正确、先进的预算绩效管理理念 企业应改变传统预算管理理念，按新《预算法》引入新预算绩效管理方式，转变全体员工预算绩效管理理念。

在企业内部加强宣传和培训，让全体员工了解预算绩效管理相关知识，增强预算绩效管理意识。

在企业内部减弱企业经营者对预算绩效管理的影响因素，让员工全面了解企业的经营状况和发展方向，改善公司的经营管理，促使领导与员工一起工作，达到一个共同的目标，从而提升公司的整体竞争力。

企业应在全员、全业务范围、全管理流程覆盖预算绩效管理，加强实施过程的监控与分析，提高实施效果的评估与反馈，指导业务的改进与调整，促进公司战略目标的达成。

让预算绩效管理成为企业评估员工的标准、工具和指南，通过实施预算绩效管理，以各种方式激励员工，从而提高员工参与的自觉性、主动性和积极性。

预算绩效管理是可以让企业将所有关键问题融合于一个体系中的管理控制方法之一。

设置完善的预算评价指标 一是分层设置评价指标。企业应设置三个层面的预算评价指标，企业层面、部门层面和员工层面这三个层次是决策和制度的关系：员工的业绩决定了部门的业绩，部门的业绩又决定了企业的业绩，反之亦然。

企业层面根据战略目标，结合价值创造，结合内外部环境、竞争优势、组织结构、业务特点等因素设定企业层面评价指标。部门层面根据企业层面的评价指标，结合所在部门关键业务流程设定部门层面评价指标。在员工层次上，以本单位所属部门的主要考核指标为依据，并与各单位的工作职责和主要工作价值的贡献相结合，确定各单位的考核指标。

二是评价指标应有权重。在企业绩效评估中，各项指标的权重应该根据其战略目标来确定，并体现出各项指标对企业绩效的贡献度和支撑度以及各个指标间的重要性。单个关键指标的权重通常为5%—30%，对特别重要的指标，可以适当增加，对那些对公司的总体价值有较大影响的指标，可以设立“一票否决”。

企业指标目标值设定可以根据行业竞争对手标准、企业内部标准，也可以根据企业历史经验值确定。

企业评价指标应该将多种方法结合起来，做到科学、合理地设置指标权重，一般的做法是以指标的重要性以及考核导向为基础进行设置，并在需要的时候及时调整。确定指标权重的时候，可以选择运用主观赋权法和客观赋权法，也可以综合运用这两种方法。

强化预算绩效管理的监督控制 一是建立预算绩效管理的组织架构。展开预算绩效管理，并在开展绩效评价之前，企业应该建立一个考核委员会或者类似机构，它可以用来对预算绩效管理工作中出现的重大矛盾进行协调，在考核委员会或者类似机构的下面还可以设置一个绩效管理工作机构，对绩效管理工作中的日常问题进行协调。二是建立预算绩效管理的制度体系。企业绩效评价工作的开展应当构建科学的制度体系，完善预算绩效管理的流程和机制，将预算绩效管理的工作目标、职责分工、工作程序等内容向外公开。预算绩效评价制度体系是非常重要的，要随着经济环境的改变而不断地改进，对不同经营类型的企业来说，其评价内容也是不一样的。三是建立预算绩效管理的信息系统。企业进行预算绩效管理开展绩效评价的时候，适当建立相应的信息系统，从而保障所有管理工作得到信息支持。信息系统应能够实现从预算到结果的全流程线上管理与控制，具体包括经营计划、指标体系设计、目标测算、基础数据采集、数据分析、评价报告、结果计划差距等功能模块。四是指标分解到最小单位，便于监督管理。目标的达成需要靠预算责任的落实和分解，通过分解形成人人身上担责的具体行动计划，通过经营分析，将预算执行的好坏与绩效挂钩，不断纠偏，从而达到监控目标。

提高预算绩效管理结果的应用率 预算绩效管理的目标是有效提升企业决策效率和管理水平，实现企业战略规划，提高企业核心竞争力。预算绩效管理的流程就是找出差异，将每个差异进行分解，找出差异产生的原因，并针对可能的原因给出相应的对策，再对各个对策的可行性进行评估，从而制定一套完善的对策，以便在下一个步骤中进一步改进。通过预算绩效管理将企业与部门和员工之间的目标达成共识，激励员工更加努力，以实现企业目标。如果预算绩效管理的成果没有得到很好的运用，不僅会对绩效评估的效果产生很大影响，而且会丧失指导意义，从而极大地降低企业实现目标的可能性。在实施过程中，企业要将预算绩效管理的成果反馈给企业，并将其运用到实际运作中去，对存在的问题进行及时整改。

综上所述，在任何企业中，对工作的配置效率起着关键作用的必然是预算绩效管理，只有科学合理地进行预算绩效管理，企业才可以在经营管理中发现问题、分析问题、解决问题，促进企业从“重结果”向“重组织”“重管理”“重价值”“重绩效”转变，从而真正提高企业预算绩效管理能力。

[作者单位：英赋嘉（浙江）供应链科技有限公司]