基于内部控制视域下的民办高校财务管理探讨

周婷

民办高校是我国高等教育的重要组成部分，相较于公办高校既具有公益性特点，又具有高校特征。在此背景下，民办高校财务管理工作相对特殊，需要在健全的财务管理体系下灵活开展多元化的管理工作。现阶段部分民办高校财务管理质量存在严重问题，本文从内部控制视角探究如何通过多元化的措施提高民办高校财务管理质量。

民办高校财务管理内容分析

资金筹集过程管理 从民办高校资金来源渠道角度来看，民办高校资金主要来源于学杂费、住宿费以及社会各界主体的投资和银行贷款等，也包括少量国家教育经费补贴。民办高校的所有者通常为社会团体或个人，国家财政占比相对较少。所有者的投资量与自身财政水平以及投资回报率有关，因此在资金筹集过程中往往存在较大的不确定性。民办高校财务管理工作的重点之一在于对资金筹集过程开展针对性管理，避免因风险隐患导致高校资金周转困难，阻碍各项经济活动的开展。

资金使用过程管理 民办高校支出主要包括工资支出，学术经费支出以及行政管理支出等。财务管理工作开展期间，通过预算编制以及预算执行等措施降低学校运营成本，定期向管理人员汇报学校资金使用情况，以便学校管理者详细了解学校的实际运行情况。

资金结余过程管理 民办高校具有一定的特殊性，结余可以用于扩大教学规模或返还给投资者。这一过程需要财务管理人员详细把握学校的财政支出，并计量学校的收入，确保结余数额的准确性。财务管理工作期间能够利用正确的管理方法，对学校结余资金进行合理结转，确保学校年度收支平衡，避免因资金不足影响后续经营活动的开展。

内部控制视域下的民办高校财务管理现状

难以有效落实预算管理工作 现阶段部分民办高校在预算管理环节中存在预算编制不合理、分配以及执行存在偏差的现象。财务管理是学校健康经营发展的先决条件，倘若财务管理工作存在问题，难以对财务活动进行量化，将无法提高财务管理执行效率，进而难以发挥其重要作用。预算编制分为支出和收入两个环节，都能够对学校战略发展进行宏观分析。现阶段民办院校通常会在新学期初期或学期末开展全面预算工作，但并没有结合实际办学情况进行灵活调整，导致预算编制工作的连续性和全面性缺失，过于形式化的预算管理不利于民办院校财务的发展。

从预算分配角度来看，预算分配方式应当与民办高校战略发展方向保持一致性，同时预算管理需要具有阶段性的特点，能够根据高校不同周期发展情况开展针对性的预算管理。但是从实际角度来看，大多数民办高校采用的预算方式主要以基数和额外调整的增量预算为主。虽然上述预算方式流程简单、操作便捷，但是难以考虑综合变化情况。倘若管理人员只注重财务结果而忽略业绩计量，将难以为学校经营活动开展提供重要的数据支持，无法凸显财务管理的灵活性。

财务内部控制意识不足 财务内控意识不足也是影响民办高校财务管理质量的重要因素，主要原因在于财务人员对内部控制意识存在认知偏差、民办高校原有管理体系滞后以及岗位设置不合理。例如，某民办高校财务管理工作依旧采用人事管理思维，且少数管理层由教师晋升，这些教师普遍缺乏足够的管理经验，在处理各项管理问题期间常常采用惯例的方式，没有充分发挥新型管理理念的重要作用，导致民办高校内部控制水平较弱。部分民办高校财务内控模式存在严重的滞后性，虽然建立了财务内控机制，但是效果不尽如人意，采用垂直式的管理方式，各项活动的开展都需要上级领导层层签字，不仅会严重阻碍各项工作的有效开展，而且由于缺乏足够的横向管理，会显著增加财务风险发生概率。部分民办高校对预算控制能力不足，没有从长远角度出发落实预算编制工作，仅按照往年数据进行分析预算，在后期执行过程中一旦出现预算不符的现象，也没有采取科学有效的措施进行总结，最终因经费开支管理不合理，无法构建科学有效的控制标准，出现严重的资金浪费现象，阻碍了高校的健康发展。

财务监督评估体系不健全 部分民办高校对财务风险监督的重视力度不够，即便能够意识到自身经营发展期间存在各种风险隐患，也未采取任何有效的针对措施。例如，某民办高校并没有建立审查检查部门，或者即便建立审查检查部门，也难以与其他职能部门发挥协同合力作用。少数民办高校财务管理系统优化力度不足，无法从事前事中以及事后开展全面控制工作，过于注重预算编制以及执行的管理，而对事后评估存在认知偏差，即便出现问题，也难以在第一时间有效解决。

对资产管理工作存在认知偏差 民办高校办学期间需要积累大量的固定资产，如教育基础设施建设，同时包括大量的无形资产，如学术研究。现阶段少数民办高校在资产管理环节中并没有建立严格的资产管理制度，或无法有效落实资产管理制度。如某民办高校购置资产前，没有结合教学活动开展情况建立针对性的采购验收制度，导致出现严重的资源浪费现象。由于缺乏对市场价格变动的宏观掌控，使高校因购买了价格昂贵，但质量较差的物资出现严重的资产损失。此外，部分民办高校存在竣工決算超时以及资产过户滞后等问题，导致财务管理信息失真，因账实不符出现较大的安全隐患。

内部控制视域下民办高校财务管理措施

加强财务预算管理 民办高校需要建立健全原有的财务管理制度，以便更好地实现财务预算管理目标。从本质上来讲，财务预算管理质量与民办高校短期长期发展状况存在显著相关性，只有重视财务预算管理质量的提升，才能有效拓宽民办高校发展空间。现阶段部分民办高校管理者以及基层工作人员对财务预算工作存在认知偏差，因此应当优化工作理念，充分借鉴其他高校成功经验，以进一步优化自身预算编制能力。财务管理人员要结合学校建设规模以及融资环境，充分集约高校现有资金，排除资金不合理利用情况。民办高校内部审计管理部门需要制定预算管理绩效评估制度，定期开展评估工作，提高财务管理工作的有效性。

在预算编制期间，要严格遵循统筹兼顾以及勤俭节约原则。各职能部门都要积极参与学校财务预算环节，与董事会进行积极探讨，并详细记录预算执行情况。财务管理人员需要充分重视预算过程分析，并根据实际情况做好优化调整，一旦发现预算工作中存在特殊问题，要立即做好反馈工作，并落实针对性的管理措施。决算工作开展期间，要充分结合学校自身工作特点，科学编制年度决算规划，最大限度地规避风险隐患。

建立健全内部控制机制 民办高校需要始终保持统一领导集中核算的管理模式，为了进一步凸显财务管理的独立性，需要管理层适当放权，以确保财务运行匹配学校实际发展需求。

需要注意的是，学校要建立责权利一体化预算管理制度，实现对人力资源和物力资源的综合管理，提高资金的使用效率。在学校内部建立经济责任机制，对责任机制进行量化处理，确保责任机制落实在各项经营环节中。对民办高校预算管理工作进行定量分析，依托预算管理体系加强对预算管理工作的有效评估。明确内部经济责任机制的权责划分，根据实际情况开展考核评估等一系列工作，理清各项工作重心，避免出现权责转移的现象。

重视财务人员管理模式的创新 为了进一步推动民办高校可持续发展，需要重视财务人员管理模式的创新，如全面提高财务人员的专业水平、扩大财务管理队伍规模、完善人员审查制度。

首先，提高财务人员专业水平。当前我国部分民办高校财务管理人员结构并不合理，大多数财务管理人员主要是从公办高校部门退休的，虽然这些财务管理人员具有较长时间的工作经验，但是公办院校财务管理理念并不适合于民办高校，且少数财务管理人员缺乏进取意识，没有积极学习各种新型财务管理理念。因此，需要加强财务人员专业水平，引入奖惩激励措施，对工作表现较好的员工给予奖励，能够有效激发员工群体的主观能动性。学校还要加大资金投入，定期邀请国内外优秀学者讲解先进的财务管理理念，实现原有财务管理模式的优化创新。

其次，扩大财务管理队伍规模。民办高校要想实现快速发展，需要大量资金支持。由于现阶段部分民办高校过于考虑成本节约问题，没有充分扩大财务管理队伍，导致学校难以满足时代发展需求。为了解决这一现实困境，需要优化人力资源配置，如引入信息技术建立数据管理平台，用计算机设备以及信息化技术取代人工完成简单的财务工作。所有财务人员从事更高端的管理工作，如结合高校战略发展情况开展财务管理。积极加大对财务人员信息化素养的培养，定期开展各项考核培训活动，全面提高财务人员队伍的信息化应用水平，以扩大财务管理队伍规模，发挥财务管理的实效性。

最后，完善人员审查制度。加强员工日常监督管理、健全财务管理体系是财务管理工作的重要方向，能够有效避免一人多岗现象的出现。高校可以采用授权与执行权力相分离的原则，如采购部门中的资金审核人员与采购人员不能为同一人担任。加强对业务经办部门与验收部门的监督管理，避免出现收受回扣现象的发生。学校审计部门要对各职能部门的资产负债表以及利润表进行严格审查，一旦发现部分财务人员出现违反财务规则的现象，要从严处理，起到良好的警示震慑作用。

建立风险预警机制 目前部分民办高校财务管理尚未成熟，依旧在财务活动开展期间存在诸多风险隐患。因此需要高校建立风险预警机制，在开展各项财务活动前都需要进行风险评估，降低财务风险出现概率。对已出现的财务风险，要做好损失成本计算工作以及风险应对措施。财务人员要充分利用现金流量表、利润表以及资产负债表评估学校的负债能力，以帮助银行等金融机构了解民办高校的借贷偿还能力。开展预算编制工作，严格把控预算编制的各项环节，如编制方法、预算执行以及审批流程等，充分将财务信息进行公开化，尽可能地预测风险隐患出现概率以及风险类型，将财务风险降至最低。

综上所述，民办高校财务管理质量与学校整体水平具有显著相关性，要想进一步推动民办高校健康发展，需要加强财务预算管理、建立健全内部控制机制、重视人才培养以及建立风险预警机制，最终解决民办高校财务管理的现实问题，促进其稳步发展。

（作者單位：新疆能源职业技术学院）