实施全面预算管理，助推制造企业长远发展

许松涛

随着经济的发展，制造企业面临着市场竞争激烈、成本压力大等各种困境。如何提高企业效益和竞争力，实现长远发展，成为制造企业的首要任务。全面预算管理作为一种重要的管理方法，可以帮助制造企业更有效管理企业资金，推动企业长远发展。本文从制造企业全面预算管理的现状出发，提出企业推进全面预算管理的途径，以帮助制造企业更好地把握资金利用效率，提升企业的应变能力，进一步支持企业长远发展，铸就企业的核心竞争力。

全面预算管理在制造企业长远发展的必要性

首先，通过全面预算管理，企业可以根据实际情况对各项经济指标、资金流动情况、成本结构等进行有效分析和预处理，增强管理者的决策能力，提高管理效率，提高生产力和市场适应能力。其次，制造企业在全面预算管理的过程中，能够更好地进行资源分配和利用，如生产过程中的人力、物流、设备等，进而整合各种资源，优化资源配置和使用效率，降低成本并实现盈利。最后，全面预算管理可以创造一种优良的管理氛围，进一步强化企业的财务管理和责任心，使企业既可以实现财务盈利，又能够保证企业的可持续发展，增强企业竞争力，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

企业实施全面预算管理的现状

预算编制不合理、预算执行不到位 制造企业的生产周期普遍较长，其资金流动性难以及时掌握，导致财务部门在预算编制时难以准确了解资金流动细节，对预算的规划不详尽。同时市场需求的快速变化，使得很多制造企业在编制预算时，没有对市场进行详细的分析，导致预算的基础不够充分、预算内容过于宏观。同时编制的预算过于理想化，没有考虑到实际的经济情况，无法预见可能出现的经济变化，导致最终编制的预算和实际市场需求之间存在较大差异，给预算执行增加了很多难度。

不重视绩效考核、绩效考核未与预算管理挂钩 有效的绩效考核是推动全面预算管理实施的重要手段，但目前，不少制造企业对绩效考核不够重视，未认识到绩效考核的重要性，即使制定了绩效考核制度，也不够合理。一些制造企业在制定绩效考核指标时，考虑的因素过少或过多，无法准确反映实际业务的情况。比如，一些企业会将绩效考核指标过于偏重生产成本，忽略了销售和市场份额等重要指标。很多企业在编制预算的时候，没有与绩效考核挂钩，企业的预算执行和绩效考核之间没有很好地关联起来，导致预算计划与实际业务之间存在巨大的差异，影响企业的盈利情况和业务运营发展。

缺乏科技应用，预算管理水平较低 目前的状况是制造企业的信息化程度普遍较低，部分制造企业在预算编制过程中依然采用复杂的Excel表格、纸质文件等传统管理方式。预算管理工作需要采集、整合和分析大量的数据和信息，包括市场需求、竞争情况、供应链状态等多方面的信息，数据量大、种类繁多，使用Excel等传统工具管理时会出现信息不准确、缺失、不合理等问题，不仅造成时间和人力资源浪费，也不利于快速响应市场变化。制造企业在制定预算计划时需要考虑到多种因素和变量，如市场需求、货币政策、税收政策等。因为预算管理信息化程度低，在采集、分析、整合和应用数据等方面缺乏科技支持，会导致决策不准确，难以实现预算目标。

全面预算管理体系不健全 首先，预算目标不具体。在制定预算计划时，没能对一些细节，如生产成本、原材料采购、人力资源、市场推广等方面的预算做出明确和具体化，导致无法准确达成预算目标。比如，甲公司投入资金，计划在下半年开辟一种新的市場，但预算计划中未将增加销售团队成本纳入计划范围内，导致成本支出超出预算计划，使新市场开拓计划失败。其次，预算流程不规范。在预算编制、审核、审批、执行、监控等各个环节中，缺乏必要的程序、规则和流程，预算分配不合理，预算使用不透明、不规范、不符合规定，导致预算计划的编制、审核和审批耗费时间长，影响到预算的有效性。另外，监控执行的缺失。在预算执行环节缺乏有效的监控措施或者监控不到位，比如没有建立完善的预算执行报告机制，或者没有人员专门负责对预算执行情况的监控和分析，导致预算执行时难以及时发现和纠正问题，从而给企业带来财务风险，影响企业的利润和财务健康状况。最后，在全面预算管理的各个环节中，相关责任人员职责和责任界定不明确，管理者对预算管理的责任不清、权限不明，部分员工对预算支出管理不当，导致预算计划执行效果大打折扣。权责不明导致预算执行过程中责任不明确，甚至出现推诿、扯皮等问题，从而导致预算编制和执行出现偏差。

企业推进全面预算管理的途径

良好的计划预算管理 一是预算编制：制定合理的预算目标和指标。企业在实施全面预算管理时，应该注重预算编制的科学性和合理性。预算目标和指标的制定应基于企业的战略和经营规划，针对不同业务板块和部门，将全面预算管理与企业整体发展紧密结合起来，确保预算目标的实现可以为企业发展做出贡献。同时还应考虑历史数据和市场分析等因素，如预测市场变化、制定对策等，确保预算目标和指标的制定可以尽可能地贴近实际情况。合理的预算目标需具有可衡量性、可操作性和可比性，因此参考数据的选取应考虑从不同部门或同一期的业务数据选取，以便为企业预算管理提供基础数据。在拟定预算目标的时候，制造企业需要考虑各种可能影响预算执行的因素，如经济形势、市场变化、淡旺季需求等，从而将实际执行和目标制定联系起来，确保预算执行目标的实现。

二是预算执行：及时地监控和调整。在预算执行的过程中时，企业应建立完整的预算监控体系，设定预算动态监测机制，确保监控范围内数据的实时、准确、完整。另外，企业要制定预算执行报告机制和预算调整机制，确保预算执行信息能够及时传递，各部门责任人能够及时掌握预算执行情况，及时应对工作中出现的各种复杂情况，对预算进行调整，从而在可控的范围内达成预算目标。在预算执行过程中，建立预算执行调整机制，及时纠正因员工操作失误、市场变化等原因引起的预算偏差。为了保证预算执行监控的有效性，企业应建立规范的内部控制制度，提升风险防控能力，及时发现、纠正违规行为，确保预算执行的合法性和准确性。

通过绩效考核手段推动落地实践 一是绩效考核与预算管理的结合。将绩效考核与预算管理相结合，可以有效激励员工完成预算目标，提高企业整体经营管理水平。这就需要企业将预算目标与员工绩效目标结合起来，根据不同岗位和员工的职责，制定相应的预算目标和绩效指标，建立完整的员工绩效管理制度。在全面预算管理工作中，明确预算执行责任人，建立相应的考核标准和考核机制，关注预算目标的达成情况和达成质量等绩效要素，及时进行绩效考核，定期查看是否需要对各部门进行绩效调整。此外，企业应定期抽查绩效考核结果，跟踪和评估预算目标及员工绩效的完成情况，发现问题并及时进行问题处理和绩效调整。

二是绩效考核的实现。为了推动绩效考核的落地和执行，确定关键绩效指标是绩效考核的第一步。首先，企业要明确公司和部门的战略目标，根据目标设定量化的绩效指标，并对这些指标进行权重评估，以确定每个指标的重要性，同时尽量避免量化指标过多、冗杂，关注重点指标。其次，企业可以考虑使用绩效管理系统，自动化、智能化地采集员工的工作数据，对数据进行可视化展示，使管理者可以更好地把握员工的工作状态和进度，同时将这些数据与指标对比，实现快速识别绩效差距。最后，在绩效考核的基础上，应建立奖惩制度。奖励措施可以采用资金奖励、晋升提拔、荣誉表彰等多种方式，以激发员工的积极性，惩罚措施可以采用降职、减薪、调整工作岗位等方式，以激励员工更努力地工作。

应用先进技术，提高预算管理水平 信息时代，先进技术的应用可以帮助企业更快地获取并分析海量的数据，从而更好地应对市场变化。首先，制造企业需充分使用ERP软件和其他预算管理软件来帮助实现预算计划和实际执行情况的动态监控，管理业务数据和预算进度，支持决策制定和预算分配。其次，应深入应用集成大数据分析技术，快速、准确地收集分析关键数据，以优化预算计划，建立更高效、灵活的预算管理机制。最后，企业应制定针对预算的标准化规范，并采取必要的预算管理工具、技术等手段，实施更加规范、高效、可视化的预算管理。

完善财务结构和管理体系 完善财务结构和管理体系是企业保持良性发展、提高利润、实现可持续发展的基础。企业应根据自身特点和财务需要，建立相应的财务结构，包括财务管理制度、财务部门职责和结构、会计核算制度、成本管理与分析制度等。同时建立健全财务风险管理和内部审计制度，保证财务信息的真实性和保密性。随着全面预算管理的推进，财务结构需要不断做出优化，企业要进一步加强先进财务管理方法的应用，提高财务管理效率和精度。重点考虑如何调整资产和负债的结构，可以建立合理的资金管理流程，对现金流、融资、资本结构、收益等方面进行优化。

此外，企业应注重培养和管理财务人才，增强其全面预算管理的意识和管理水平。还可以设立专门的预算管理部门，配备相应的技术人员和预算专家，以保证预算工作的专业性和高效性。为了保障该体系的灵活性，制造企业还要建立预算管理与实际业务运营的协作机制，通过与其他部门的定期沟通和业务分析，不断提高各业务部门的预算管理能力。利用该体系将企业领导、管理团队和财务人员团结起来，持续提高财务人员的专业技能和管理水平，推进企业财务管理的现代化和标准化。

在制造企业管理中，实施全面预算管理已经成为制造企业必备的管理手段，可以帮助企业规划、协调和控制经营活动和资源，提高企业的经济效益和市场竞争力。实施全面预算管理需要企业从宏观和微观两个方面进行调整，包括财务结構和管理体系、数据管理和分析、绩效考核和人才培养等方面。企业要注重从财务、战略和文化多个方面推进预算管理，同时不断学习先进的经验，提高财务管理水平。

（作者单位：西安高科集贤建设开发有限责任公司）