高新技术企业研发预算管理的优化研究

黄永霞

［摘 要］在国家政策大力支持下，高新技术企业纷纷加大研发创新投入。鉴于研发活动的复杂性和不确定性，企业研发过程如果缺乏科学有效的管控，就会使企业面临较大的研发风险，对企业经营活动产生较大影响。为实现企业稳定发展目标、减少研发支出，高新技术企业需要不断优化研发预算管理。基于此，文章从研发预算管理的特点入手，分析高新技术企业研发预算管理的意义，并以A软件研发中心这一高新技术企业为例，通过分析A软件研发中心预算管理过程中存在的问题，提出研发预算管理的优化策略，促使A软件研发中心提升预算经费使用效率，进而提高其在软件行业中的竞争力，希望给我国高新技术企业提升研发预算管理带来一定的参考价值。

［关键词］高新技术企业；研发预算；管理优化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.013

［中图分类号］F275；F276.44［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）20-0040-03

0     引 言

随着科技兴国战略的不断推进，我国逐渐加大了对高新技术企业的支持力度，为高新技术企业提供了良好的发展环境。高新技术企业如雨后春笋般快速增长，与此同时，也加剧了企业间的竞争。高新技术创新发展的重要基础是高新技术研发项目，通过高质量开展研发预算管理工作，企业能够获得更强的竞争力，实现企业健康长远发展目标。为更好地突出研发预算管理效果，各高新技术企业需要结合自身实际，积极探究有效的优化措施。

1     研发预算管理的特点

第一，系统性。研发预算管理是预算管理的一种，属于系统的资源配置或财务计划，具有较强的系统性，此项工作各环节均需要工作人员良好沟通，注重事前计划、事中控制与事后评价，并且所有预算环节均存在密切联系，可将研发预算管理视为企业研发活动的综合管理系统。

第二，动态性。研发活动带有一定的特殊性，整个预算管理环节会涉及预算控制、预算分析及预算调整，使得研发预算灵活性较强，能够适应不同的环境，确保研发预算管理具有较强的动态性。

第三，复杂性。研发活动投入资金多，对技术、设备、人员能力的要求更高，加上研发预算环境存在较大的不确定性，且研发过程中存在较大的失败风险，相比生产经营预算管理，研发预算管理更加复杂。

第四，不确定性。因为研发活动项目不存在统一标准，且各具特色，企业制订研发预算计划时无法从以往工作获得经验参考。受到研发预算复杂性与动态性影响，人员无法进行研发预算的精准编制，而研发周期通常无法完全确定，加大了研发资金预算难度。

2     高新技术企业研发项目预算管理的意义

2.1   有助于提升研发管理绩效

实施研发预算管理，可使研发活动拥有较强的计划性，明确研发活动预期目标。在预算管理指引下，可实现人、财、物的计划支出，保证研发活动科学开展，从而实现研发活动初始目标。通过对比预算及预算执行结果，能够对研发人员绩效进行考核，避免研发实际消耗严重偏离计划，在提升研发管理绩效的同时，使研发活动获得较高的效益。

2.2   促进企业战略目标实现

对高新技术企业而言，其需要通过研发项目实现创新发展。研发项目中涉及各种资源，如技术资源、人力资源等，这些资源属于长期需要消耗的资源，且会受到国家政策、市场环境以及企业运行情况等方面的影响。而实施預算管理能够为各项资源制定出有效的操作指引，规范管控各项资源消耗，可使研发项目拥有较强的计划性，进而促进企业战略目标良好实现。

2.3   促进企业内部有效沟通

预算管理过程中需要全员参与，企业高层进行预算总结，中层负责预算监控，而基层负责预算执行。预算实践环节，企业内部人员会根据市场及企业发展变化，针对预算周期、目标等因素的调整展开沟通，以达成共识，提升企业研发活动的整体性，确保研发项目支出合理［1］。

3     A软件研发中心研发预算管理存在的问题

A软件研发中心成立于2004年，是国内某知名上市公司旗下最大的软件公司，是政府大力扶持的高新技术企业。目前该公司已发展为2 500多人的大型现代服务企业，业务覆盖智慧金融、人工智能、电子商务、物联网等重要领域。A软件研发中心的良好发展得益于企业研发中心不断创新，始终走在技术的前沿。A软件研发中心作为企业的核心创新部门，对提升企业竞争力至关重要，每年企业投入大量的研发经费，在不断创新发展过程中逐渐加大研发预算管理力度，力求通过研发预算管理工作保证研发项目科学开展，实现长远发展目标。但受到种种因素影响，A软件研发中心研发预算管理实施环节仍存在一些问题。

3.1   对研发预算管理重视程度不足

A软件研发中心管理层只关注软件研发成果，不关心研发过程，对研发资本运作不作干预。虽然做了研发预算，但预算管理相关人员并未认识到研发预算管理工作的重要价值，使得预算管理无法有效满足研发开展实际需求。A软件研发中心虽然构建了预算管理制度，但研发预算制度的一些内容不够明确，使得研发预算管理不具备较强的独立性，研发预算分配不够合理，预算任务管理水平不高，未能充分发挥出预算作用。

3.2   研发预算编制不科学

A软件研发中心在研发预算编制工作上缺乏科学性，并未构建出完善的预算指标体系，预算指标仅限于管理层重视的费用支出财务指标，而项目进度、责任等非财务指标不够明确，导致编制基础不合理；研发项目仅由项目部门申报立项，对研发项目的实际需求考察不够充分；在研发预算编制方式上不够科学合理，影响到了研发预算编制质量。

3.3   研发预算执行力较弱

A软件研发中心受到管理理念、管理方法、绩效考核等多方面影响，在研发预算执行上力度不足，研发预算实际执行不能百分百落实到位，且与编制初衷有不小的差距，在科目、账簿、报表设置与信息披露等工作上仍存在较大的提升空间，对研发预算实施造成了一定阻碍。

3.4   缺乏有效的研发预算绩效考核机制

A软件研发中心的研发考核业绩指标仅为项目计划完成率、取得知识产权数等技术性指标，并未把研发预算绩效考核结果列入课题组或个人的奖惩范围，影响到了科研人员工作积极性。此外，A软件研发中心绩效考核指标设置不完善、绩效考核方法缺少科学性，难以培养研发人员的责任意识，无法保证项目高效运行。

3.5   研发预算信息化程度低

A软件研发中心在研发信息处理上主要应用Excel软件。近年来，虽然企业在整个信息化进程上有一定的推进，初步建立了研发信息系统，但仅仅停留在登记、查询研发项目层面，并未做到积极应用企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）软件信息系统对研发项目进行预算管理，信息化程度较低，对研发预算管理高质量实施产生了较大影响。

4     A软件研发中心研发预算管理的优化策略

4.1   强化研发预算管理意识

A软件研发中心应从整体上增强全员研发预算管理意识。管理人员应发挥自身引领作用，在企业内部形成良好的研发预算管理氛围，重点强调研发预算管理的价值，充分认识到全面预算管理的作用，了解此项工作与企业经营目标的关系，提升管理人员成本控制意识，将项目研发阶段作为成本控制重点。企业可通过组织开展预算知识讲座，向人员宣传研发预算特征、重要性及内容，并引入拥有较强研发预算管理能力的专业人才，定期为员工组织专家培训活动，使企业员工掌握足够的研发预算管理知识，构建出完善、专业的研发预算管理机制，使企业所有人员均能形成正确的研发预算管理观念，不断增强研发预算管理意识。此外，A软件研发中心应结合自身实际科学构建全面预算制度，并要求各部门参与其中，通过共同探讨，科学制订预算方案。通过制度建设加强研发预算管理落地，确保研发预算编制更加精准、研发预算执行与控制更加有效，促进研发预算管理工作高质量开展。

4.2   加强预算编制管控

第一，构建研发项目预算指标体系。企业应构建完善的指标体系，确保其符合项目实际，满足企业整体经营目标。A软件研发中心研发项目预算指标不仅包含财务指标，还包含非财务指标。财务指标主要有研发费用支出、经费来源以及成本转化收益等；非财务指标主要包括人员、项目进度以及责任部门等［2］。企业需要通过科学的计算方法确定各项指标数据，保证各项指标细化与量化，实现各项关联因素的横向分解，并向各业务岗位人员分解具体任务，将总预算细化到月度预算。在指标量化环节，应综合考量企业研发费用、营业收入以及成长性指标等要求，保证预算指标的合理性。

第二，强化研发项目立项管理。研发项目预算工作中，研发项目立项是较为重要的环节。A软件研发中心应结合国家宏观政策、行业情况、企业发展战略等分析研发项目的合理性，并结合当前实际情况，关注确立的研发项目是否满足“三重一大”的规定，通过专家论证、技术咨询以及决策评估的方式，重点分析专业性较强的事项。根据程序进行集体研讨，保证项目立项更加科学、规范，更加准确地进行研发项目立项决策。

第三，强化研发预算编制管理。首先，做好研发预算前管理。A软件研发中心在选择新技术研发项目时，应与企业产品定位一致，并对自身研发实力、人员能力等情况进行考虑，为研发预算编制做好准备工作。其次，强化预算编制时的管理。A软件研发中心应根据项目实际需要合理确定研发预算编制方法，并结合相关税法规定及要求编制项目开发费用内容，详细区分一般项目与研发项目。同时，根据研发内容，确保各研发项目预算总投资与预算总目标相同，保证预算编制的合理性，以获得良好的预算成效。

4.3   注重研发预算执行管理

A软件研发中心应重点进行研发预算执行管理。首先，科目设置。企业研发项目立项后，需要根据项目立项内容科学构建研发预算体系，明确项目明细科目，并对项目直接投入、人工投入等全面进行核算管理。其次，账簿设置。A软件研发中心要重点开展研发费用专项管理工作，研发项目账簿对各研发项目费用使用情况进行单独登记，归集管理年度研发费用支出情况。再次，信息披露。A软件研发中心通过研发费用结构明细表及时反映出项目研发活动情况，并在年度财务会计报告中适当披露相关项目研发费用情况，以接受监督。从次，费用审批与控制。A软件研发中心应按照企业相关审批制度对研发相关的流程及票据进行审核，并明确各权限人的审批职责，严格控制资金支出预算。最后，資料归档。A软件研发中心需要重点开展项目验收管理工作，对项目研发效用情况加以明确，对各项资料进行归档管理，从而保证研发预算管理工作良好落实［3］。

4.4   优化研发预算绩效考核

首先，A软件研发中心应科学构建预算绩效管理体系，有机融合绩效管理与预算管理，在科研项目管理中引入绩效管理概念，构建出以目标为导向、以科研为基础、以预算为主线、以绩效为核心的全过程预算绩效管理体系，在评估与考核下，突出研发预算绩效考核的约束与激励作用。同时，利用信息化平台为预算绩效管理体系运行提供技术支持。其次，科学设置绩效指标，将预算资金的投入产出效果充分体现出来，保证设置的绩效指标与实际项目相符，并且还应具有前瞻性和较强的指导作用。在指标设置环节，需要统筹考虑定性指标与定量指标，提升绩效考核的综合性与客观性。结合研发项目合理划分绩效指标，并逐层进行分解，最终形成完善的绩效指标体系。最后，优化预算绩效考核方法。A软件研发中心需要通过平衡计分卡开展绩效考核工作，结合研发项目特点，重点从财务维度、客户维度、内部业务流程维度、学习和成长维度实施绩效考核，保证研发预算管理的实施

成效［4］。

4.5   提升信息化管理水平

A软件研发中心应科学构建项目信息管理系统，重点开展研发预算管理与核算工作，根据研发项目特点与核算要求，将预算监控、预算内容、预算调整、预算审批等环节纳入信息化系统，实现研发预算信息化管理。在研发预算信息管理系统构建环节，A软件研发中心应进行各子模块功能的合理设计，从而更好地查询、分析研发项目预算数据，实现对研发项目预算数据的动态化管理，如数据查询、数据分析、数据调整、数据考核评价［5］。此外，A软件研发中心应确保信息化系统具有较强的可扩展性，进而更好地满足研发项目管理需求。

5     结束语

经济全球化发展形势下，高新技术企业面临较大的市场竞争压力，企业若想实现可持续发展目标，应进一步提升自身研发能力，更好地应对各种不确定因素。同时，高新技术企业还应结合自身实际，提高对研发预算管理的重视程度，找出自身研发预算管理中的不足与缺陷，对研发预算管理进行不断优化，在企业发展中充分发挥出研发预算管理的作用与价值，以获得更多的经济效益，实现稳定发展。

主要参考文献

［1］陈霞.高新技术企业研发项目预算管理问题研究［J］.科技经济市场，2022（9）：107-109.

［2］陈典藩.对高新技术企业研发项目账务规划及管理的探讨［J］.现代商业，2022（8）：181-183.

［3］陈文.高新技术企业的全面预算管理模式的构建思路分析［J］.商讯，2022（1）：111-114.

［4］王彬.浅谈高新技术企业研发财务核算体系建设［J］.冶金财会，2021（12）：18-21.

［5］周细元.高新技术企业研发项目预算管理问题研究［J］.企业改革与管理，2021（17）：203-204.

［收稿日期］2023-04-13