行政事业单位内部审计监督的完善策略探讨

【摘要】本文将从行政事业单位内部审计监督重要性分析入手，进而揭示行政事业单位内部审计监督工作存在的问题，最终有针对性提出加强内部审计监督工作的完善策略。希望通过文中的论述，为内部审计工作的有效开展、促进行政事业单位更好发展发挥内部审计监督工作的作用。

【关键词】行政事业单位 内部审计 问题 策略

一、前言

2023年5月23日，习总书记在二十届中央审计委员会第一次会议强调“坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，聚焦全局性、长远性、战略性问题，加强审计领域战略谋划与顶层设计，进一步推进新时代审计工作高质量发展，以有力有效的审计监督服务保障党和国家工作大局”。行政事业单位须深入学习贯彻习近平总书记关于教育和审计的重要论述及指示批示精神，坚持党对审计工作的全面领导，解放思想、破立并举、先立后破，立足经济监督定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，发挥审计监督和保障作用，努力把审计成果转化为治理效能。行政事业单位运作过程中其所利用的资源大多由财政投入形成。政府审计对于行政事业单位经济活动的开展，难以做到面面俱到。新时期下，行政事业单位所担负着社会责任不断提升，对于财政投入有着更大的需求。在政府审计力量相对薄弱的前提下，各级人大、政府对于行政事业单位内部审计监督工作提出了较高要求。实际工作中，国内行政事业单位数量较多，各地经济水平存在较大差异，使得内部审计工作存在良莠不齐、效果不佳的问题，阻碍单位的健康发展。对此，单位领导层须重视内部审计监督工作存在的问题，对内部审计监督工作的领导模式、机构设置、业务流程、问题整改、成果利用等方面加以改进，充分发挥内部审计监督工作的作用，促进行政事业单位更好发展。

二、行政事业单位内部审计监督的重要性分析

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）内部审计工作是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。内部审计工作对于行政事业单位财政财务收支管理、经济活动监督、内部控制、风险管理的监督、评价发挥着重要作用，从而达到促进单位完善治理、实现目标的活动等方面效果。行政事业单位内部审计监督工作，在促进组织依法履职、规范管理、改革创新、完善内控、防范风险、提高绩效、反腐倡廉等方面具有不可替代的特殊作用。首先，内部审计监督工作的实施能够有效规范单位内部财务管理活动遵循各项规章制度，能防范事业单位日常运营中的滥用职权行为。政府为确保行政事业单位发挥其社会功能与职能，对其授予一定的资金管理权、资金支配权、行政执法权。尤以财务资金管理过程中，若出现违规违法行为，将会在一定程度上影响政府公信力。内部审计可与社会审计、政府审计配合联动，形成审计监督合力，进一步提升工作效能，防止各类事业单位行政职权滥用行为出现。其次，提升行政事业单位资金风险防范水平。内部审计监督工作的开展，将以独立性原则为前提，结合国家相关内部审计准则、政府会计制度相关规定，对于行政事业单位所实施的各类型经济活动与资金使用行为进行相应的监督、评价，利用信息化技术可以转变传统内部审计工作的事后监督现状，实现对于经济业务、资金使用方面的事中控制甚至是事前评估，从源头上制约行政违法、违规行为的出现。再次，内部审计监督工作可以利用其专业优势，对行政事业单位现有的财务工作进行有效优化，保护国有资产安全，并有效提高财政资金使用效率。

三、行政事业单位内部审计监督工作存在的问题

1.内部审计部门独立性不强

首先，领导层对内部审计工作缺乏足够的重视。现阶段，政府与社会对于行政事业单位的运作与发展寄予了很大的期望。从城市治理、城市建设、到各类社会公共产品服务、公共基础设施建设都亟待行政事业单位投入大量的人力、物力、财力。为此，行政事业单位管理层将工作精力与重点放在日常管理、投资建设等过程中，对于内部审计工作缺乏足够重视，内部审计打上了部门主要领导意图烙印的时候居多，导致内部审计工作独立行使监督受到限制，支撑力度明显不足。同时，领导层对于内部审计工作结果应用方面容易忽视，对于审计出的问题缺乏跟踪、整改，使得业务部门对于内部审计整改得过且过。领导层与业务部门没有实质上予以重视，使得内部审计工作开展中独立性原则大打折扣。其次，内部审计人员综合业务能力相对不高。行政事业单位部分内部审计人员，大多由财务人员兼任或转岗。虽然财务专业与审计专业存在一定的相通之处，但是从专业细分领域而言，审计人员无法跳出会计管理的固有束缚，满足于财务帐面上的就事论事，导致内部审计人员开展审计工作中因专业能力相对较差，无法适应新时期下行政事业单位内部审计要求，无法提出具有实用价值的问题及相应的处理意见，难以树立内部审计部门的工作权威，形成了恶性循环。

2.内部审计监督机制不健全

行政事业单位内部审计工作开展过程中，未在内部构建相应独立的内审监督机制，审计工作过度依赖政府审计、社会审计。外部审计机构实施审计工作过程中，因行政事业单位工作侧重点有所不同，未构建较好的内审运营环境，使得外部审计工作效果相对不高。从法规层面而言，国家对于行政事业单位内部审计工作的开展十分重视，出台了相应的内部审计方面的法规、规章，但是大多缺乏刚性要求和约束，程序性、指导性和操作性无法与国家审计相比拟，使内部审计的权威和力度明显不足，无法达到应有效果，审计风险随之增大。未来的工作中，行政事业单位须在遵守国内相关法规政策的基础上、结合本单位的发展需要构建相应的内部审计制度、机制，保障内部审计工作的开展。

3.内部审计工作水平不平衡

内部审计人员受传统内审理念影响，对于内部审计工作的实施，仅是对于业务部门所提供各类凭证、票据、单据进行，基本上属于事后审计监督范畴。即使行政单位日常运营中的确存在不当管理行为、违规舞弊行为，内部审计也仅是扮演着后知后觉的角色，使得内部审计工作“离得近、看得清、辨得明”的优势不能充分发挥。部分行政事业单位内部审计有的基础薄弱，审计覆盖面窄，制度落实不严；有的基础工作不扎实，审计项目实施前准备不充分，审计项目质量不高；有的内审工作主动性不强，审计项目广度和深度不够等，对内审工作认识不足，认为内审岗位属内部监督岗位，难以做出显绩，看不到工作成效，监督意识不强，发展动力不足，斗争精神弱化，内审“躺平”现象不同程度存在，行政事业单位内部审计监督工作水平存在不平衡的问题。

4.内部审计信息化工作亟待提升

首先，许多行政事业单位内部审计工作仍沿用传统查账方式进行，缺乏信息化技术支撑，尤其是单位数据庞大的情况下，面对海量数据不会运用数据分析方法，因此审计方法相对落后、审计工作效率低下，无法及时发现单位运营中存在重大的问题。其次，内审领域硬件和软件建设投入不足，信息化建设水平低，科技强审差距较大，审计监督理念树得不牢，研究型审计还没有起步，很少将政策、体制、制度、机制研究作为审计前置准备内容，在更精准揭示问题、更深入剖析原因、更有针对性提意见建议等方面存在较大差距。

四、行政事业单位加强内部审计监督的策略

1.强化党对内部审计工作指导意识

加强党对各领域各方面工作领导，组建审计委员会，建立健全审计机构，配齐配强专业力量。具体实践工作中，须强调“加强制度建设，完善党对审计工作的领导”，要优化行政事业单位内部审计顶层设计，健全内部审计制度机制，为内部审计事业长远健康发展提供保障，和“做好审计整改下半篇文章”。审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”同等重要，通过党的领导，坚持边审计、边整改、边规范，及时健全完善相关制度，纠正违规问题。

2.注重内部审计部门独立性原则提升

首先，领导层须重视内部审计工作的开展。行政事业单位领导层在一定程度上掌握着单位相应的资源，可以推动事业单位各类活动的开展、相关工作的顺利进行，领导意图直接影响审计目标的实现。现阶段，我国高度重视审计工作开展，尤其是2023年第二十届中央审计委员会第一次会议上，中央领导就审计工作提出了更高要求，对更好地发挥审计工作在推进党的自我革命中的独特作用，作出重要部署。因而，行政事业单位领导层须紧跟中央要求，重视内部审计工作开展，在自我规范上系好第一粒扣子，在人财物资源配置、信息化技术支持方面发挥重要作用，着力保障内部审计部门的工作独立性，使其发挥应有作用。其次，加强内部审计人员综合业务能力提升。内部审计工作具有较强专业性，内部审计人员不断汲取全新的审计知识的同时，要对于相关专业学科如信息化技术、统计学、数字、财政金融学、业财融合等方面有所了解，充分武装头脑，提升内部审计工作质量，充分发挥审计工作价值，强化内部审计工作的独立性、权威性。

3.完善内部审计监督体系

首先，转变内部审计监督工作理念。行政事业单位内部要转变工作理念，提升内部审计工作地位。使得领导层、业务层在重视内部审计监督工作的基础上，为下一步的制度与机制的构建奠定基础。其次，加强行政事业单位内部审计监督制度的完善。行政事业单位在设立独立内部审计机构、确保其工作独立性的基础上，结合相关法规、政策的规定，制定适合于自身发展的内部审计监督体系与政策制度，确保内部审计工作处于科学、合理的范畴内运作。

4.创新行政事业单位内部审计方式

首先，加强内部审计的业审融合。审计工作往往需要跨专业、跨部门进行，内部审计人员仅凭传统的工作方法将难以获得工作上的突破。内部审计人员要加强与业务部门的沟通与联系，内审监督前置，融入业务开展进程的各个关键环节，给予有效把控，确保在业务活动开展过程中体现内部审计的“离得近”的及时性；其次，注重内部审计信息化技术的应用。行政事业单位可将财务系统、业务系统、内部审计系统有效融合，在信息系统中设置审查端口，使得内部审计部门可以较为清晰地把控业务进展，并对于重大投融资活动开展持续性审计，以转变原有事后审计监督的低效率模式，发挥内部审计“看得清”“辩得明”的作用。

五、结论

新时期下，行政事业单位在我国经济建设、社会稳定、提供社会公共服务方面发挥着重要作用。随着各地财政对行政事业单位的不断投入，行政事业单位的经济规模、国有资产数量也在不断提升。同时，新政府会计制度的出台与实施，对于行政事业单位财务会计核算与预算会计管理提出了更高要求，行政事业单位通过加强内部审计监督工作能够确保国有资产的保值与增值、保障单位财务信息的真实有效，使得行政事业单位日常运作过程中处于相对安全的环境。结合现阶段部分行政事业单位开展内部审计监督工作中存在的问题，本着实事求是原则出发，可从提升内部审计部门独立性、完善内部审计监督体系、创新内部审计方式等方面下功夫，提升财政资金使用效率，发挥行政事业单位的公共职能，充分体现内部审计工作的真实价值。

········参考文献·····················

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（作者单位：湖南省火炬创业中心）