国有企业内部控制体系建设存在的问题与对策

吁雅婷

摘要：加强国有企业的建设，实现国有企业的现代化发展，就需要根据国有企业运行中存在的问题，推动相关改革的开展，使国有企业的发展能够适应经济环境的变化。目前，国有企业管理中存在着资产流失、财务舞弊等情况，因此国有企业在管理的过程中应该重视内部控制的开展，提升企业的管理水平，减少上述问题的存在，从而为企业的长久发展保驾护航。文章基于这一背景对当前国有企业内部控制体系建设中存在的问题进行深入分析，并有针对性的提出改进措施。

关键词：国有企业；内部控制；企业管理

健全的内部控制制度的建立对于提高企业管理水平具有重要的意义，不仅能够保证企业会计信息的完整性，从而能够帮助企业合理的制定经营目标，为企业的生产经营活动提供指导，还能够有效约束企业的生产经营活动，减少各类事故的出现，提高企业的市场竞争力，使企业能够获得较强的竞争力。近年来，国内外都出现过由于企业内部控制不到位而发生财务欺诈的案件，因此国有企业在进行管理的过程中应该有意识的开展内部管理，通过多类型、系统化的内部管理措施的执行，减少国有企业管理问题的出现，为国有企业的发展创造良好的条件。目前，国有企业已经开始进行内部控制建设，但是由于缺乏相关的经验，国有企业内部控制工作的开展并不理想，目前在内部控制中存在一些弊端和漏洞，而这些状况的存在会影响国有企业的管理工作的效果，甚至会对企业的发展产生负面的影响，亟需加以研究。

一、国有企业内部控制概述

（一）国有企业内部控制的内涵

内部控制就是企业为了能够实现自身的经营目标，提升会计信息的有效性，实现企业的长久发展，在进行管理的过程中采取的自我管理、调整、约束的一系列控制措施的统称。目前，国有企业内部控制可以分为会计控制和管理控制，二者在管理手段和管理目的上都存在差异，其中会计控制是为了保证会计信息的真实性与完整性，确保财务活动的有序开展。而管理控制就是确保经营方针、管理目标的落实，确保企业的经营活动能够有序开展。会计控制和管理控制之间不是相互排斥的关系，在进行管理的时候一些措施既可以应用到会计控制，又可以应用到管理控制，并且两者之间相互促进，对企业的发展来说具有积极的作用。

（二）国有企业进行内部控制应该遵循的原则

首先，应该遵循全面性原则。国有企业的内部控制应该涉及企业经营的各个方面，影响企业的各项业务。国有企业在进行内部控制的时候应该确保相关的政策渗透到了各个环节，不存在遗漏的环节。其次，应该遵循制衡性原则。国有企业在进行部门设置、政策制定的之后，应该考虑到不同部门之间权力的相互制约，只有实现部门权力之间的相互制约，才能够减少权力泛滥、事故频发的现象的出现，才能够有效维护国有企业的利益。国有企业部门之间权力相互制约，还能够起到相互监督的作用，从而提升企业的工作效率。再次，应该遵循重要性原则。国有企业在进行内部控制的时候，既要做到面面俱到，不留一个死角，又要对重要环节和事故频发的环节进行高度关注，通过科学的措施的实施，能够做到防范于未然。最后，应该遵循成本效益原则。国有企业在进行内部控制的时候应该考虑到企业的管理成本，以最低的管理成本实现最高的管理效果，企业通过权衡成本和收益之间的关系，提高企业的市场竞争力。

（三）国有企业加强内部控制体系建设的现实意义

企业内部控制的开展对于提高国有企业的管理水平具有重要的意义。具体表现为：

第一，能够保障国有企业的经营管理质量和效率。国有企业进行内部控制体系的建设是企业内部内化的重要举措，是实现国有企业进一步发展的保障。新的经济环境下，国有企业也应该积极适应市场，这也就要求其按照现代企业的制度运作进行各个部门的建立，保证各个部门各司其职，实现企业的稳定运营。构建一个科学、高效的现代化管理体系，是国有企业进行自我约束的有效手段，这样，国有企业的各项事务才能够有条不紊的开展，提高国有企业的管理效率和管理质量。

第二，有助于强化企业风险管理能力。对于国有企业而言，风险管理是相对薄弱的一环，受到传统的管理理念的影响，国有企业对风险管理的重视程度不够，管理流于表面，这也是导致国有企业安全事故发生的重要原因。企业开展风险管理是为了能够预测事故发生的概率，并提前制定应对措施，从而能够将风险带来的损失降到最低，维护企业的利益。企业内部控制的实施在某些领域是与风险管理重合的，因此通过国有企业内部控制措施的执行也能够强化企业的风险管理能力。

第三，有助于提升企业市场竞争水平。国有企业依托国家资源进行建立，但是在当前经济环境下仅仅依靠国家力量难以实现一个企业良性运转，企业要想长久发展，就要从内部进行变革，剔除弊病，创新管理手段。与此同时，企业内部控制的实施，可以对企业员工的行为进行约束，减少各种不规范行为的存在，进而能够提高国有企业的工作的规范性。以上多种行为都能够提升国有企业的竞争力，使国有企业能够积极顺应经济环境发展的变化，实现企业的良性发展。

第四，有利于实现企业的经营管理战略目标。国有企业在进行决策的时候，可以通过对会计信息进行的分析获取有用的信息，从而确保决策的科学性。国有企业进行内部控制，能够将企业职责落实到具体的个人，不仅能够确保工作的如期完成，还能够激发工作人员的工作积极性，确保企业的经营管理目标落地。只有实现企业的经营目标，才能够实现企业发展的良性循环，为企业的后续发展奠定良好的基础。

二、目前国有企业内部控制存在的主要问题

（一）国有企业缺乏完善的法人治理机制和公司治理结构

国有企业受计划经济的影响比较深，当前国有企业中存在的一个典型的问题就是缺乏完善的法人治理机制和公司治理结构。随着国有企业改革的推进，很多国有企业开始上市，但是就国有企业的内部架构来说，很多企业并没有完成公司制的改革，类似监事会等机构并没有按照规定进行建立，这也就使得国有企业的相互制衡机制并不健全，部门之间无法达到相互制约的作用，导致诸多问题的出现。部分国有企业虽然已经从形式上建立了法人治理结构，但是在企业经营中仍然存在着较多的问题。一方面，就设置的机构在企业中承担的职责来看，董事会、监事会都是企业中重要的部门，但是国有企业除了提高的机构后，还要建立工会、党委会等权力只够，随着国有企业的改革，工会、党委会等机构承担的职能已经呈现出弱化的趋势，如何能够协调好不同部门之间的职责成为当前国有企业需要考虑的问题。另一方面，对股东大会的重视程度不够，企业进行内部控制一般不会对股东大会进行管理，但是股东大会能够产生权力机构。值得注意的使，國有企业管理人员的任命不完全由市场决定，而是由政府管理部门决定，这也就会出现部分管理人员对于国有企业的业务并不了解，参与到工作中后，起到的效果并不理想。

（二）对内部控制的认识还不够深刻，存在局限性

管理人员的意识会影响到企业的决策，在国有企业中管理人员如果对内部控制的认识程度不够，就不会重视相关工作的开展，反之亦然。国有企业工作人员如果对内部控制不够重视，只是敷衍了事，最终也难以发挥其作用。通过对国有企业的内部控制实施状况进行调查，可以发现，当前国有企业对内部控制的认识还不够全面。随着我国经济的发展，我国越来越重视与发达国家接轨，重视先进的管理手段的引进，但是在引进先进的管理手段后却没有对其实质进行深入了解，因此在引进内部控制后难以有效发挥其作用。部分国有企业将内部控制看作是对内部监督，因此在进行内部控制的形式上的建立，但是在实际的管理中将其等同于内部监督。而这种情况的存在，不利于企业的内部控制作用的发挥。之所以会出现这样的情况，究其原因：首先我国经济结构与西方国家存在一定的差距性，而国有企业受历史因素的影响，往往在行業内处在龙头地位，并且企业内部缺乏行之有效的监督体系，管理人员对内部控制的重视程度不够。其次，相关制度的不健全，使得内部控制工作的开展举步维艰。缺乏行之有效的内部控制考核体系，使得内部控制的执行状况不佳，实际操作并不能达到预期的效果。

（三）缺乏有效的内部控制监督和检查

企业重视制度的建设，主要是通过制度对员工的行为约束，对项目的流程进行完善，从而能够确保各项工作的有序开展。在进行内部控制建设的过程中，制度建设同样重要，通过完善的制度为内部控制工作的开展保驾护航，但是对内部控制的监督和检查的重视程度不够，导致内部控制的实施中容易出现问题，影响最终的效果。目前我国的国有企业的监督体系是由国家、社会、企业三层构成的，不同层次的监督起到的作用不同。国家监督对于国有企业而言，效果相对较薄弱，起到的作用并不理想，并且国家监督容易出现重复监督的情况，影响监督效果的发挥。而社会监督则是在社会上聘请专业的监督人员，由其对国有企业的生产管理进行监督，从而能够提升企业的管理水平。但是由于社会人员受聘于企业，因此在进行监督的时候难以保持自身的独立性，最终的监督结果，容易受到企业的价值取向的影响，而企业监督存在的问题则是内部控制形式化等。而各种形式的监督与检查的缺失都会导致企业的内部控制的执行效果不理想，难以发挥有效的作用。

三、改进国有企业内部控制的具体对策

（一）完善我国国有企业的法人治理结构

为了能够更好的发挥国有企业内部控制的作用就要重视对企业法人治理结构的完善。首先，在进行内部治理结构建设的时候，应该对企业的职责进行合理的划分，从而能够保证不同部门之间的相互制约。对董事会、监事会等部门的责权进行清晰的规定，使得部门能够能够良性运转，完成本部门的任务，为企业的发展保驾护航。同时能够实现不同部门之间的和谐制衡，在制衡中对部门权力进行限制，但是又能够提升企业的工作效率。其次，就国有企业的管理层人员的任命来说，要减少对企业不了解的管理人员上岗，在选派工作人员之前，应该对其工作能力进行考察，确保其能够满足企业的发展需要后，再进行人事任命。再次，再进行权力层次定位的时候，应该明确可以由党委书记兼任副董事长，由其主抓党建工作、宣传工作等，从而能够为企业的宣传做出自己的贡献。最后，要做好监事会的建设。再进行监事会承轩的选拔的时候，应该从多重领域中选拔出优秀的人才，从而能够满足监事会工作的需要，也能够保证部门的专业性。

（二）深刻认识内部控制对国有企业的深刻价值

国有企业要想有效发挥内部控制的作用，首先就要扭转管理人员对内部控制的认识。使企业的管理人员清楚的了解到内部控制在企业发展中的作用，从而能够在开展工作的时候推动企业内部控制相关措施的落地。先进的管理理念能够为相关工作的开展提供参考依据，越来越多的国有企业在进行内部控制的过程中都会学习先进的理念，内部控制的内涵也在不断的丰富，对于提高企业的经营水平有着重要价值。企业在进行内部控制的时候，如果受到负面因素的影响，导致最终的内部控制效果不理想，也会影响企业的管理的有序开展。企业管理人员还要重视内部控制文化的宣传，通过宣传使内部控制的重要性深入人心，使工作人员在工作中能够积极推进相关措施的落实，确保内部控制取得良好的效果。

（三）加强国有企业内部对内部控制执行的监督

国有企业具有从业人员多、管理链条长等特点，因此在进行管理的过程中难以做到面面俱到，为了能够减少监督不到位的情况的出现，国有企业应该引进监管机制，从多个层次进行内部控制制度的确定，对企业的工作流程、企业员工的行为进行约束。监督是提升企业管理水平的有效手段，国有企业在进行内部控制的时候也不可以忽视监督工作的开展。确保能够对国有企业的各个程序都进行有效的监督，这也就需要国有企业能够根据实际发展需求对内部控制制度进行调整，从而能够更好的满足企业的需求。其次，企业应该对内部控制的执行情况进行定期检查，并实行检查结果的反馈。对于内部控制中存在的问题应该及时调整，提升内部控制的管理效果。

（四）合理应用先进的内部控制方法

国有企业进行内部控制工作的开展，就要重视先进的内部控制方法的使用。首先，国有企业应该积极引进先进的管理手段，能够减少企业管理问题的出现，其次，国有企业在选择内部控制方法的时候应该与企业的发展状况相结合，部分内部控制方法从理念上来说非常先进，但是与企业的发展实际不契合，即使引进也难以发挥其作用，因此在引进管理方法的时候应该考虑到企业的发展状况。最后，能够根据企业的发展状况对内部控制方法进行动态的调整。

综上所述，为了能够更好地发挥国有企业的内部控制水平，在进行国有企业内部控制建设的过程中，应该结合国有企业的实际发展状况，不断完善相关的制度。通过具体了解国有企业的发展中存在的问题，根据企业的需求对内部控制制度进行调节，对于内部控制中存在的问题，要提出有针对性的改进措施，坚持不断向先进的管理实践与方法进行学习，从而能够引进先进的内部控制思维，并将其结合企业的实际情况加以落实，使其能够更好地为国有企业的稳定发展发挥作用。

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