关于新时代国有企业 加强财会监督体系建设的思考

黄焱垚

党的十八大以来，习近平总书记多次就财会监督发表重要讲话，将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，对建立健全财会监督体系、完善工作机制等作了顶层设计，是新时代财会监督工作的纲领性文件和行动指南，需要我们认真学习领会并谋划思考落实。

立足新时代，充分认识财会监督新定位新高度

财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。十九届中央纪委四次全会将财会监督纳入党和国家监督体系，突出政治属性，强调财会监督在十大监督体系中发挥基础性、支撑性作用。新时代财会监督已经上升到党中央和国务院层面、国家治理层面，财会监督发挥其监督对象广泛性、监督内容专业性、监督手段独特性、监督信息基础性等特点，以财经法规、财经纪律、会计准则和会计制度为依据，为党内监督以及其他各类监督提供有力支持。做好新时代财会监督，对进一步推进全面从严治党、健全党和国家监督体系、推进国家治理体系和治理能力现代化，以及进一步加强财务监管、严肃财经纪律、维护财经秩序具有重要意义。

财会监督是建设世界一流企业和高质量发展的重要保障。党的二十大报告指出，“要完善中国特色现代企业制度”，“加快建设世界一流企业”。新时代财会监督围绕企业战略落地、提质增效等核心关键任务，聚焦重大投资决策、大额资金使用、会计信息质量等关键管理环节，及时有效识别、警示和控制决策风险、业务偏差，提高防范化解重大风险的能力，通过“强监管、严问责”的措施助推国有企业高质量发展。

财会监督是建设世界一流财务管理体系、防范风险守护价值的必然要求。世界一流财务管理体系在整体结构上是统筹“底线”和“高线”的，在强调“高线”即实现价值创造的同时，也要注重巩固夯实财务管好钱、算好账的“底线”。要完善科学系统的财务合规风控体系，建立健全财会监督体系机制，从会计核算、关账合并、报表报告，到预决算管理、内控合规、风险识别预警，到支持决策、服务业务等各环节，对公司整体财务状况进行监督。严肃财经法纪，夯实财务基础合规管理，提高会计信息质量；严把合规关口，加强源头规范治理，向组织纵深扩展，强化穿透监测，实现经营、财务风险精准识别、及时预警、有效处置，牢牢守住不发生重大风险的底线；严控财务边界，充分发挥财会监督硬约束与软引导的双重作用。

强化管理穿透，构建财会监督体系机制

做好新时代财会监督工作，要从制度规范引领、横纵协同联动、发挥“关键人”作用、手段模式创新、整改长效落实等方面，建立健全財会监督体系。

一、制度先行，严肃财经纪律

建立财会监督体系，需要“明制度于前”。根据财务会计相关法律法规要求和国资监管部门规定，构建和完善企业财会监督制度体系，需要建立健全财务合规、内控、风险管理等方面的规则要求，并结合内外部管理需求，定期检视、修订、增补，让各相关方在实施财务监督工作中做到有章可循、有据可依。同时，加强培训与监督检查，推动财务制度践行，提升企业各级制度的合规性、一致性、适用性。下属单位要参照上级单位或集团制度，结合本单位实际情况，及时制定相关制度并向上备案。以制度为依托，将各项管理要求、内控节点固化到业务流程中，内嵌到财务系统里，实现自动化管控、财经纪律刚性控制，确保各项管理要求有效落实。

二、纵横贯通，打通财务职能监督防线

立足全局和整体，坚持纵横贯通、统筹发力，构建横向到边、纵向到底的财务内部监督防线。横向统筹上，从财务日常管理工作入手，核算合并、关账报告、预算决算、收付结算、税务合规、经营分析、业务会商、决策支持等，要形成财务合规内控、风险管理的合力，一方面提供高质量财务信息，从不同侧面反映企业投资运营分配等全过程经济活动信息，另一方面实施“伴随式”财会监督，从传统的、专项的、非连续性的事后监督检查向“预警型”“融合型”监督转变，使财务与业务深度融合，并发挥服务、监督双重作用。纵向贯通上，目前大多数企业的监督还是以依靠自查和交叉检查为主，财会监督检查层层穿透、深度排查不足。因此，需要进一步明确分级负责、分类管理、上下协同的财务监督模式，实现联合发力，推动财务监督纵横“一张网”贯通发展。

三、压实责任，发挥财务“关键人”监督作用

将财务管理和监督从企业总部穿透下去，需要每一层级的财务负责人承担应尽的职责，通过业财融合、业财一体化更好地发挥独立监督作用。各级财务负责人要能够客观独立地发表财务的专业意见，对重大事项发挥监督作用。上级单位要加大对下级企业外派财务负责人的支持和帮扶，建立和完善科学的“选用管评”机制流程，形成对外派财务负责人履职尽责和独立性的有效监管，通过“管住关键人”，发挥对基层单位的监管穿透。

四、协同联动，促进大监督体系建设

坚持系统观念，积极统筹各类监督资源，建立各监督主体之间的有机联系，建立健全财务监督与其他各类监督之间的衔接、互通、联动、成果共享与整改共推等工作机制，如推动财务监督、审计监督、巡视巡察、纪检监督、第三方机构检查监督、行业协会自律监督等各监督主体紧密配合，建立共享、共商、共建工作机制，通过联席会议、联合座谈等形式，交流探讨各监督主体的不同监督方法、业务专长及其适用领域，分享监督成果与经验，更好地明确各自的监督重点和保障措施，实现同题共答、同频共振、同向发力，为国有企业防范化解重大风险、遏制破解重大问题筑好防线。

五、创新模式，推进财会监督信息化和效能提升

理念转变与手段创新并行。新时代财会监督要创新模式，既要从传统的对财务活动、会计行为的监督，拓展到对经济业务、重要领域、内部控制等的监督，还要充分运用信息化手段把监督分解到具体经济业务工作流程中，建立大数据财会监管平台，将监督要求以模型的方式固化到系统中，建立长效机制，反映监督要求，使财会监督形成制度化―流程化―信息化―预警化，达到全链条、全过程监督的作用，提升财务监督效率效能。

六、查改并重，注重财会监督结果运用

坚持问题导向，完善从发现监督问题到反馈整改计划、从追踪治理进展到评估整改落实的闭环系统，把问题整改作为一项系统工程，持续进行监督检查和评估工作，推动监督结果向治理成果的高效转化，全力守牢安全发展底线。加强对整改落实的考核，着重对整改落实不到位、追责问责不到位、构建长效机制不到位等问题的考核与追责问责。提高整改意识，压实各级企业主要负责人的整改第一责任。严格整改标准，重点关注长效整改是否到位，措施是否有效运行，类似问题有无再次发生，发挥问责追究“兜底”作用。严格按照整改方案，全程跟踪督办。对于重难点问题，通过组织专题会、有效协调各项资源、拓宽整改思路等，推动问题完成整改。同时，探索灵活的技术应用，提高整改统筹效率。

把握核心关键，加大重点领域财会监督力度

好的监督服务于业务发展。坚持问题导向，聚焦业务重点领域关键环节，加大重点领域和关键环节的财务监督力度，将有助于企业巨轮行稳致远。

一是突出预算监督约束作用，保障战略执行、业务有序发展。全面预算管理是企业经营管理的重要管控工具，也是发挥财务专业监督作用的重要抓手。进一步充分发挥预算在分解量化战略目标、降本增效、提升盈利质量、优化资源配置等方面的牵引作用。加强预算管理监督的体系性、有效性、系统性，突出加强对服务国家战略、落实党中央国务院战略部署、提质增效稳增长等的预算引领和约束，统筹财务资源的管理与分配，加大对盈利质量的关注，加强预算执行监控，是财会监督发挥守护价值、助力高质量发展的重要任务。

二是突出决算闭环管控，完善会计信息治理长效机制。持续健全完善会计信息质量长效治理机制，以财务决算工作为切入点，深化年度决算事前部署、事中管控、事后总结、持续整改的管理闭环体系；严抓决算过程管控，夯实会计信息和数据统计；加强决算洞察，发挥决算对财务风险的识别和管控作用。以钉钉子精神加强和深化巡视审计检查、财务决算审核等发现的各类问题整改，加大整改力度，促进各级单位提升财务合规意识，做到全程督导、真改实改，保证会计信息质量。同时，要加强对会计师事务所、资产评估机构等中介机构的跟踪、评估，在第三方机构高质量执业前提下，充分用好外部监督力量。

三是突出财经纪律刚性约束，严防财务会计违法违规行为。严厉打击影响恶劣的财务舞弊、会计造假案件，严肃查处违规贪污挪用大額资金、私设私存小金库、开展融资性贸易或“空转”“走单”等虚假贸易、违规融资担保、违规操作金融衍生业务等违反财经法纪或财务监管相关制度规定的问题，完善财会监督在贯彻落实中央八项规定精神、纠治“四风”等方面与纪检监察监督的贯通协调机制，推动财经秩序根本性好转。

四是突出司库管理抓手，紧盯资金内控监督和各类风险监控。严格落实国资委2022年关于司库体系建设1号文精神，高质量推进司库体系建设各项工作，健全司库系统风险识别、监测和预警功能；完善资金舞弊风险、资金合规性风险、流动性风险、金融市场风险等各类风险管控体系。合规开展融资担保、严控新增表外债务风险；坚决落实“稳杠杆”工作要求，持续优化融资渠道，保持债务结构合理、风险可控。加强汇率、利率、交易对手等市场风险防范，降低外部环境波动的影响，强化投资理财和金融衍生交易管理，严格履行内部审批和全流程监督。

五是加强对新并购企业、境外企业的财务监督。聚焦新并购企业、境外单位、新商业模式和新业态等重点领域，对照资金活动、财务报告、对外担保和资产及产权管理等重要财务内控要求，以及内外部监督检查暴露出的共性薄弱环节，通过开展财务基础自查互查、专项穿透式检查，加大对关键事项的监管力度。

总之，建立健全财务监督体系是一项系统性工程，须立足自身实际，结合业务发展特点，坚持依法监督、坚持问题导向、坚持协同联动、坚持守正创新，将现代化的管理监督理念应用于企业经营过程中，持续进行财会监督体系建设和制度完善，完善监督机制，提升监督效能，为国有企业高质量发展筑牢根基、守好防线。［作者单位：华润（集团）有限公司财务部］