企业化管理事业单位转企改制中清产核资发现的问题及解决方案探讨

刘淼

企业化管理事业单位是指国家不拨付经费，实行自收自支、自负盈亏的事业单位，自主经营、独立核算，遵循企业财务制度和税收规定。市场经营中，受事业单位身份限制，此类单位往往缺乏灵活性和竞争力，因此，企业化管理事业单位进行转企改制工作，是盘活国有资产、增强市场竞争力的必经之路。多年的经营积累和定式管理，导致不少企业化管理事业单位存在资产不清、价值不符等问题，转企改制前的清产核资就是一项帮助单位和管理部门摸清家底、整装上阵的前置工作。

清产核资定义及范围

一、清产核资含义

国务院国有资产监督管理委员会2003年发布的《国有企业清产核资办法》中指出，清产核资是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损益，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。

二、清产核资范围

清产核资应包括本单位及下属子公司、分公司全部资产、负债。

清产核资过程

一、梳理财务账务，摸清财务情况

包括对各类银行账户、库存现金、会计科目等基本财务状况进行全面梳理和核对，同时理清内部资金往来，保证财务账面账账相符、账证相符、账实相符。

二、开展资产清查，核对单位家底

把实物盘点、往来确认、对外投资等事项与财务账结合，确定资产盈亏、坏账错账情况，并根据清产核资要求进行分类，提出处理意见。

三、完成资产评估，确认单位价值

企业化管理事业单位经过多年运转，土地、房屋等自有资产原有的入账价值已经与实际价值产生重大偏离，需要按照国家相关价值认定办法，对现有资产进行价值评估，确认转企改制基准日节点的单位资产价值。

四、上报核资结果，完成清产核资

单位将经过审计的清产核资结果上报国家管理机构，由国家管理机构进行损益认定，对资金核实结果进行批复。根据认定的批复完成账务调整、产权工商变更等手续，并完善各项规章制度。

清产核资过程中发现的问题及分析

一、清产核资工作缺乏认识及重视，成为财务部门“独角戏”

清产核资工作是企业化管理事业单位完成转企改制中的一步重要工序，是对全部资产负债进行核对的一项工作，只有摸清家底，才能继续前进。当对清产核资工作进行拆分之后发现，每一项具体的事项均是由多个部门配合完成，例如，实物资产清查应由资产管理部门完成，应收应付款项的核实应由业务部门配合，等等。而实际工作过程中，涉及部门会简单地认为清产核资工作是财务部门的工作，是在配合财务部门完成工作，既不会产生价值，还占用了大量时间，对清查工作产生懈怠甚至抵触情绪，导致工作推进较为困难。

二、历史遗留问题解决困难，缺乏关键处理依据

企业化管理事业单位前身为事业单位，数十年的经营管理，几代管理人员的变更，不同人员对问题的理解不一致，导致历史遗留问题成因复杂，解决困难。比如应收应付款的长期挂账问题，有些经办人已经退休或失联，或是对方企业已经更名，应收账款已过诉讼时效等情况均存在，当下清产核资人员仅依靠凭证或原始凭单上的备注，无法了解当时确认时点的实际情况，缺乏后续处理的关键性依据，很难达成预期的工作目标。

三、应收账款“重收入轻维护”，缺乏精细化管理

企业化管理事业单位实际生产经营中，受原有事业单位思想影响，满足于合同额、进款额等纸面数据，对经营业务缺乏全流程管控，管理相对粗放，催收机制不健全，业务的签订、履行和后期维护是割裂的，市场经营人员签订合同、技术人员履行合同，然而后续的维护无人问津，导致合同虽然履行完成，后续款项却无人关注，日积月累，合同方人员调动、失联，甚至于破产，造成大量历史遗留问题难以处理。

四、固定资产“重购置轻管理”，缺乏长效机制

固定资产在实际管理中，是一套完整链条，包括前期的采购验收、中期的管理维护及后期的报废处理等各个环节。实际工作中，固定资产采购部门及管理部门更加注重采购环节，而忽略了后续的管理维护、报废处理，造成固定资产台账和实际固定资产情况不符、固定资产台账和财务不符、固定资产使用状态不明的情况。

解决方向及对策研究

一、增强财务意识，提高全体员工对清产核资的认识

清产核资工作是单位转企改制的重要环节之一，做好清產核资工作，要全单位上下统一思想，高度重视，充分认识到清产核资的重要性。

（一）自上而下，明晰清产核资利益点

向领导班子阐述清产核资的重要性。清产核资不仅仅是梳理财务情况，更是处理历史遗留问题、发现管理短板的一个契机，利用这次机会，既可以完成财务账面上的查漏补缺，确定自身资产情况、资产质量及资产构成，又可以根据盘查实际情况，结合专业审计、法律等专业意见，依法依规解决长期挂账问题，剔除不良资产，轻装上阵。根据清产核资暴露的问题，还可以进一步完善管理体系，补充管理要求，夯实转企后企业高质量发展基础，促进企业高效健康运转。

（二）专人专班，设立清产核资工作组

成立清产核资领导小组，并下设工作专班，由单位领导牵头，财务部门、固定资产管理部门、审计部门等相关部门负责人作为小组成员，统筹兼顾、协调联动，集中力量，完成清产核资工作。工作组要制订完备的清产核资方案，明确清产核资工作任务、责任分工及各分项工作的时间节点，各部门按照方案，全力推进，发现问题并提出解决方案，压实责任，全力确保清产核资工作在规定时限内高质量完成。

（三）主题培训，提升全员思想认识

对全体部门负责人进行清产核资的宣讲，组织专题培训，阐述清产核资的重要性、清产核资方案、清产核资时间节点及各部门需要配合的事项，并要求各部门指派专人负责对接清产核资事项，落实主体责任，保证工作推进顺利。

二、加强固定资产管理，发挥固定资产最大效能

固定资产是企业资产的重要组成部分，既是清产核资工作的重点、难点，也是实际生产管理中的重点、难点，根据清产核资结果和固定资产的不同类型，要制定不同的管理对策，做到有的放矢、逐级完善、对症下药。

（一）优化完善固定资产管理体系

固定资产管理要建立完整的管理链条，包括新增、入库、领用、分配、变更、维修、处置等每个环节都要建立规则，保证固定资产采购有审批、办理有专人、领用有痕迹、变更有轨迹、处理有依据。运用电子办公平台、数智化技术，减少手工登记，通过数字化管理，实现固定资产的闭环管理，实时掌握资产动态变化，明晰资产情况。对于毁损、无法使用的固定资产，严格履行报废手续，按照管理权限，逐级报批，杜绝固定资产使用部门自行处置固定资产的情况。对长期未处理的固定资产，按照“三重一大”事项要求，履行集体决策程序，依法合规、公正公开进行处置，解决积压固定资产，对因管理、使用不善造成的固定资产损毁，及时追责。

（二）设立固定资产定期盘点制度

固定资产管理要确保定期进行盘点。固定资产盘点不同于每年年审时候的审计盘点，是企业对自身资产状况的梳理，通过定期盘点，查漏补缺，保证固定资产管理部门的固定资产管理台账与财务部门的财务明细账一致，识别资产状况，完善资产信息，洞察管理异常及可能存在的经营风险，避免闲置浪费，提高资产的可用性。

（三）加强固定资产管理审计监督

完善的固定资产管理离不开审计监督，单位的内部审计部门要关注固定资产管理，对固定资产管理制度是否完善、是否符合实际，固定资产管理过程中是否严格按照制度执行，是否存在违法违规行为，是否存在腐败等问题开展不定期监督檢查。

三、强化应收款项管理，保证资产健康周转

健康的应收款项周转，是高效的资金使用，高质的经济运行，真实的资金状况。强化应收款项管理，建成全过程覆盖的应收账款管理流程，需要多个抓手多管齐下。

（一）集中力量，多方联动

设置专门的应收款项管理部门或管理小组，制定应收款项管理制度，监督应收款项的收回，协调处理应收款项关联部门工作等。集中多方力量，盘活单位资金，减少坏账、呆账率。

（二）分类梳理，对症下药

对应收款项进行梳理，准确掌握应收款项的详细情况，包括账龄、数额、欠款方、欠款事由、收回可能性等，并按照不同类别，对应收款项进行分类，款项回款正常的，督促款项经办人根据合同约定，按时提醒付款人支付；款项入账错误或重复开票的，督促财务部或经办人及时完成错误更正；款项收回有风险的，要进一步进行区分，运用函证、法律等多种手段，保全债务权益，维护单位合法权益；已经形成呆账、坏账的，要取得相应的确实证据，按照坏账处理程序，予以核销。

（三）奖罚分明，赏罚有度

单位要提高应收款项回款效果，可以引入奖惩机制，将应收账款回款率计入考核，把逾期款项追缴情况、应收款项周转率等指标纳入考核体系，与部门效益挂钩，通过奖励表现优异者、惩罚表现不佳者，引导经办人员提高催款的重视度，盘活资金，铸造健康安全的应收账款运转体系。

四、加强学习，提升财务人员专业素养

（一）树立自主学习意识，及时更新财务知识

倡导终身学习，鼓励财务人员通过继续教育、自主学习、专业进修等方式，提升专业技能、财务风险防范意识及防控能力。企业化管理事业单位转企后，单位性质仍为国有企业，更要培养财务人员大局意识、法律意识，服从大局、维护大局。

（二）推进业财融合进程，服务业务健康发展

财务人员要积极参与到单位生产经营中去，调整观念，从传统的记账式会计向管理型会计转变，不再简单堆砌数字，而是加工、处理、分析财务数据，提取有效数据，为单位生产决策提供财务支撑，减少管理风险，进行前瞻预测，想单位所想，解单位所需。

（三）建立监督机制，防微杜渐

财务监督要将财政、财务、会计三者相结合，内部控制和外部审计相结合，确保财务制度的更新完善、财务队伍的能力提升、财务信息的保质保量、财务管理的行之有效。

综上所述，只有正确对待清产核资工作，及时总结清产核资中发现的问题，完善制度建设，提高工作能力，才能打造一支高效率、高素质的人才队伍，才能建立一家活力充沛、管理科学的现代企业。（作者单位：中广电广播电影电视设计研究院有限公司）