机械制造行业 上市公司社会责任信息披露研究

武洁

企业社会责任是指企业除了对利润、股东和员工承担相应的法律责任外，还有对环境、社会和消费者承担的社会责任。全面的企业社会责任信息披露有利于提高企业信息透明度，使企业与利益相关方建立有效沟通，树立积极履责的企业形象。当前，国家推进生态环境治理，對于机械制造上市公司来说，更应主动作为，承担起相应的社会责任，积极实现企业绿色转型，加强信息披露，以实现企业高质量发展。

企业社会责任信息披露的发展及内容

2010年11月1日，国际标准化组织（ISO）向全球发布了社会责任国际标准《社会责任指南：ISO 26000（第一版）》，强调社会责任管理是保证将社会责任融入整个组织的管理模式。倡导企业应培育责任文化，对社会责任活动监控，并提出社会责任信息应披露的相关内容。全球报告倡议组织（GRI）于2014年发布《可持续性发展报告指南》（G4），对企业社会责任报告提供了规范性框架，使指南涵盖了可持续发展的更多领域，内容更加完善。

借鉴国际通行标准和国外先进企业的有益经验，结合我国企业实际状况，中国社科院企业社会责任研究中心于2009年发布了《中国企业社会责任报告编写指南1.0》（CASS-CSR 1.0），提出了包括责任管理、市场绩效、社会绩效、环境绩效等四大部分，共十八项责任管理指标，引导企业建立责任管理体系。自从2018年A股正式纳入MSCI新兴市场指数以后，在国际国内金融市场的双驱动下，越来越多的A股上市公司自愿披露ESG信息，将原来的“CSR可持续发展报告”更名为“ESG报告”。ESG报告从环境（Environmental）、社会（Social）和公司治理（Governance）三个维度评估企业经营的可持续性与对社会价值观念的影响。中国社科院发布的《中国企业社会责任报告编写指南1.0》先后进行了4次升级，于2022年发布《中国企业社会责任报告指南（CASS-ESG 5.0）》，构建了更贴近中国企业的ESG理论框架，在指标选择上既与国际接轨，又适应本土企业，进一步完善了中国企业社会责任信息披露标准。

机械制造行业上市公司社会责任信息披露现状

一、ESG评级基本情况

第三方评级机构“润灵环球”2022年对披露ESG信息的1267家A股上市公司进行评级，其ESG评级的原则是“基于ESG风险管理能力为核心”，对“E―环境”“S―社会”“G―公司治理”三个关键议题，从管理规划、管理执行、管理绩效等三个管理过程进行评分，将结果量化得出最后分数，评分结果范围为0―10分。ESG评级结果根据得分由高到低分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC七级，旨在反映企业ESG风险治理和管理能力。

二、机械制造行业上市公司ESG评级结果

根据“润灵环球”2022年ESG评级结果，机械制造行业涉评的74家企业的评级分布在A级至CCC级区间，其中A级1家，BB级11家，B级56家，CCC级6家。

由图1可见，B级企业占比达到75.68%，CCC级企业占比达到8.11%，二者相加超过八成，可见行业大部分企业评级不高。行业平均得分为2.19分，在57个行业中排名第36，评级排名前三的企业分别是中集集团5.8分、山科智能3.9分、三一重工3.9分，分数差距较大，行业整体社会责任相关信息的披露有待加强。

三、机械制造行业上市公司社会责任信息披露具体分析

从公司规模来看，2022年上市公司年报显示，机械制造行业上市公司评级为A级的中集集团资产总额达到1459亿元，而评级为CCC级的6家企业平均资产总额为46.68亿元，可见规模大的企业更重视其履行社会责任相关议题和定量信息的披露。

从报告篇幅来看，ESG报告篇幅的长短从一定程度上能够反映出社会责任信息披露的内容是否全面。此次排名前三的企业平均页数为75页，其中排名第一的中集集团报告页数为111页，而评级为CCC的6家企业平均页数为22页，其中报告页数最少的青海华鼎仅9页。可见，机械制造行业社会责任信息披露质量差距较大。

从披露内容来看，在低碳环保的大背景下，对于机械制造企业来说，环境污染属于需要重点关注的方面，机械制造业排放的废弃物涉及面非常广，而且污染性大。在涉评的74家企业中，有48.65%的企业披露了其废气排放量，有51.35%的企业披露了其废水排放量，整体披露情况较好。

社会责任信息披露存在的问题

一、企业承担社会责任意识有待增强

部分企业没有真正认识到履行社会责任的战略作用，也没有意识到企业社会责任管理的重要性，社会责任信息披露流于形式，未将企业社会责任管理融入企业战略和日常经营管理之中，对于社会责任信息披露的重要意义缺乏认识。特别是在国家深入推进生态环境治理的大背景下，环境方面的信息披露应得到足够重视，切实承担起社会责任。

二、社会责任信息披露情况良莠不齐

企业编制ESG报告时选择的依据不同，造成企业披露的信息内容不同，信息质量参差不齐。排名第一的中集集团参照香港联合交易所有限公司《环境、社会及管治报告指引》（“ESG指引”）、《深圳证券交易所股票上市规则（2022年修订）》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》《全球报告倡议组织标准》（GRI Standards）“核心”选项、《中国工业企业及工业协会社会责任指南》（GSRI-CHINA 2.0）及中国社科院《中国企业社会责任报告编写指南CASS-ESG 5.0》为编制依据。排名靠后的汉威科技仅以《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》《中国企业社会责任报告编写指南CASS-CSR 3.0》为编制依据。编制依据不同一方面导致ESG报告披露的企业社会责任信息内容良莠不齐，另一方面使同行业、同规模企业的报告之间信息对比性差，无法为利益相关者提供参考。

三、相关法规和制度有待进一步完善

从企业发布的ESG报告来看，企业编写社会责任报告的参考标准各不相同，披露的内容有很大的差异。自愿披露模式下，由于缺乏规范格式、指标体系与操作步骤等具体指引，无法进行科学的规划和完整的披露，这也导致企业社会责任缺乏有效的管理，对全面反映企业核心价值观和竞争力产生了一定的负面影响。

政策建议

一、树立符合企业特色的社会责任理念

可以通过开展社会责任相关培训，促进员工对企业社会责任价值观念和行为规范的形成，并使之成为企业文化的一部分。让员工参与到社会责任的工作中，将社会责任理念融入企业的日常管理中，使企业社会责任管理成为企业管理的基础和重要内容。

二、建立健全企业社会责任管理体系

企业可设立社会责任管理部门，在积极落实政府和监管部门有关政策的同时，建立健全企业自己的社会责任管理体系。该部门应由相关专业人员组成并由高层管理人员担任部门负责人，进行企业社会责任标准的建立、企业社会责任绩效的内部评估以及撰写并发布企业社会责任报告等。

三、完善相关法规和制度

首先，政府机构应出台相应政策，加强对企业社会责任信息披露的约束力和强制性，逐步规范社会责任信息披露的相关法规。其次，统一社会责任信息披露的编制标准，并充分考虑不同行业的侧重点，明确编制依据、披露形式等。最后，建立社会责任监督审计制度，通过对社会责任信息披露的评价与考核，积极鼓励和引导企业社会责任信息的披露行为，真正使我国的社会责任信息披露体系建设上一个新台阶。

研究结论

本文以机械制造行业上市公司2022年发布的ESG报告为样本进行研究，通过分析其现状发现该行业社会责任信息披露总体不理想。因此，从企业层面来说，应重视社会责任的管理，加强信息披露；从政府及监管部门层面来说，应健全相应的法律法规和有关制度，加强对社会责任信息披露的有效监督，从而提高企业社会责任信息披露的水平，促使企业进一步承担起应有的社会责任。（作者单位：中国船舶报社）