商业企业常见税务筹划方法的风险探讨

周玄娅

为进一步提升商业企业核心竞争力，很多企业热衷于进行税务筹划，但对筹划中所用方法涉及的风险缺乏基本的发现、应对能力，反而会对企业产生各种不利影响，进而阻碍了企业的持续、稳定发展。

税务筹划的价值

一、弥补税收损失，降低税收风险

商业企业在日常运营中，可能会因多方面因素影响而出现各种财税问题。比如，企业本身已经存在的税务问题，类似于对财税重视程度不足，使得企业在运营中承担的税负较高；又如企业面对的税务风险，很多时候企业只是从自身角度思考如何才能最大限度地减税，但对其中存在的税收风险，却未能及时发现。而有效的税务筹划，可实现企业税收的整体化管理、深度性分析，并将可能出现的税收风险消灭在萌芽状态，在一定程度上弥补税收损失。

二、强化财税管理

企业财税工作不仅仅局限在资金流动、工资发放等比较浅显的业务或者事务上，还涉及企业各个部门所有的经济活动，比如货物采购、费用报销、产品定价、外包方案等，这使得企业财税工作更加繁杂，可能会影响企业的整体运营能力，进而降低企业效率。因此，商业企业引入税务筹划，制订筹划方案，确定各个部门、各项业务的财税标准，执行规范化的财税管理方案，在减轻财税压力的同时，提升财税管理水平，对企业稳定发展起着至关重要的作用。

三、培养员工财务意识

员工整体的财务意识影响到企业的长远效益，企业各项开支需通过完整的制度来加以控制，以确保发挥出每笔资金的根本价值，而这也是企业正规转型的必经之路。商业企业进行税务筹划，促进财务管理、预算管理、决算管理等方案的进一步完善，让员工在落实系列方案的过程中受到潜移默化的影响，以逐步具备财务意识，进而配合企业制定的各项财务决策，使得企业预先制定的相关财务发展战略更易达成。

四、提升企业竞争力

社会经济迅速发展，群众收入、生活水平明显提升，商业企业也越来越多，给商业企业带来更多发展机遇的同时，也加剧了行业内的竞争压力。基于此，有效的税务筹划在实现合理避税的同时，也压缩了企业成本和提升了企业收益，让企业能够抽调更多的资金用于产品优化、宣传普及等，从而有效提升企业竞争力。

商业企业常见税务筹划方法的风险分析

一、操作风险

商业企业多是借助纳税人身份以完成纳税筹划，为实现降低税负的目的，在具体的纳税筹划操作时，可能会存在人为控制经营主体收入规模、调节经营主体利润水平的现象。虽然这是为了税务筹划，但是有悖于会计处理原则，存在财务作假嫌疑。此外，税务机关在查收税项时，会进行各个年份的横向对比，若是税负在本年度下降明显，会受到税务机关的过分关注，从而引发操作风险。

二、政策风险

企业结合地方政府奖励、税收减免、返还等政策展开税务筹划时，比较容易受到政策调整影响；而地方税收政策与当地的经济、政治发展需求等有着密切的关联，在经济环境、政治环境出现变化时，可能会让税收政策同步调整。但是就目前而言，很多税收政策在落实和执行上时效性较短，而企业税务筹划多是项目筹划、事前筹划，这是个具体的实施过程，且需时间较长。因此，在企业全方面落实对应的税务筹划方案时，相关政策可能已经出现了变化或者调整，这给企业税收筹划带来更多的风险，而原本耗费巨大人力、物力、财力制订的税务筹划方案也难以实施。

三、执行风险

部分地区税务机关在执法时对现行法规有着不同理解，并会受到区域经济活跃度差异影响，使得税法适用灵活程度、新生业态差距较大，对相应企业个税核定征收政策、灵活用工业务场景认定等持有完全不同的审视角度；虽然可能在某些地区、某些行业适用度较高，但是在其他地区、行业可能难以得到认可，这可能会导致其将正常的税务筹划行为视作恶意避税，进而让企业税务筹划面临更大的风险。

四、外包风险

企业在通过自然人代开业务、残保金业务、灵活用工业务等展开税务筹划时，需积极与第三方中介服务机构合作，利用其相应资质、专业技术、经验等，以确保税务筹划方案的合理性、可行性、有效性，如个税委托代征资质、人力資源服务资质、完善的人员组织、长久的从业经历等。虽然委托外包能够稳步推进税务筹划工作，但在委托外包的过程中，可能会因外包企业资质的有效性、操作规范性、合法性等因素，而造成一定的筹划风险，且这种外包风险难以被商业企业发现，因此无法提前干预，从而引发一系列问题。

商业企业常见税务筹划方法的风险防范对策

一、加强人才队伍建设

转变财务人员管理理念。针对这种情况，商业企业需要转变财务人员管理理念，比如企业可通过宣传教育手段，让财务人员了解到税务筹划的基本含义、内容、涉及范围、与其本身岗位之间的联系、对其薪酬体系的影响作用等。以此提升财务人员对税务筹划的重视程度，督促其通过各种途径以实现自我税务筹划能力的提升，并完成上级部门交代的税务筹划任务，在不断的实践过程中总结经验、提升专业能力，为企业提供对应的税务筹划服务，并可与相关外包企业进行对接，进而有效规避各方面的筹划风险。

优化培训机制。想要加强人才队伍建设，优化培训机制必不可少，企业需在培训内容中加入税务筹划与相关内容，让不同岗位的税务人员在系统的培训中有所收获。那么优化培训机制需要关注以下要点：一是确定培训周期。综合国家在商业银行税收政策方面的调整规律，确定以半年为期限；而执行常态化培训机制，培训时间设定为一周。二是选定培训内容。培训内容可集中在“税法实务”“民商法实务”“税务合规实务”“税务优化实务”四个方面，以此逐步提升培训内容难度，让税务人员能够系统化地学习税务知识。三是考核评价。为确保培训效果，企业需在培训后一周安排考核评价，评价内容需集中在培训内容范围内，并将考核评价结果纳入税务人员的薪酬评价体系中，以此来端正其培训和工作态度，进而在培训中收获更多，并实践于企业税务筹划中。

二、实时关注行业税收政策变化

为应对地方税收政策变化，商业企业在制订税务筹划方案时，需树立敏感、完备的风险意识，时刻关注国家、地方在税务政策方面可能出现的变动、调整，特别是相关的优惠政策，且需注意的是地方经济、政策出现变化后，相关政策也会出现较多的不确定性。建议商业企业在享受相关优惠政策时，需要搭建适宜本企业、行业的真实业务场景，将集采平台布置在税收优惠地，根据商品在市场上的发展态势，如受欢迎程度、是否必需品、当地急需程度等设定交易价格、交易结构，寻找合适的税收优惠地，设置相应功能的交易主体，以此分散享受多项优惠政策，进而争取到最大的税收政策优惠幅度。

建议企业经营决策层、财务部门能灵活应用先进的信息化技术、互联网技术等，关注国家税务相关媒体单位，比如国家税务总局税收宣传中心官网、中国税务网、中国税务报社等，搭建一套与商业企业经营特征契合的税收筹划信息系统；或者是订阅《中国税务报》《税法速递》《国家税务总局公报》等报刊，了解国家、当地税收在不同阶段的变化，并能预估其基本变化趋势，准确把握立法宗旨，以此为基础进行税务筹划方案调整，确保税务筹划在税收法律规定的范围内顺利实施。

企业在关注税收政策变化时，应有所侧重。因当前企业面临的税种类型多样，针对不同类型的企业有着不同的收税标准。而对商业企业来说，其所需缴纳的税种多是增值税、企业所得税、个人经营所得税、附加税、流转税等，此外还可适当关注消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等的变化情况，这部分税种涉及的税金并不大，并不会对企业造成过大的影响。

三、加强与税务机关的协作配合

企业应与税务机关多沟通，因地域、产业、企业性质的区别，我国在各地出台了不同类型的税收政策与法律法规，且不同类型的税收政策有着不同的弹性空间；此外，各地税务机关税收征管策略、方式、组织方法等也略有不同，在税收执法上亦有着不同的自由裁量权。在此种发展环境下，商业企业应保持与税务机关的沟通联络，争取在系列税收政策、法律理解上达成一致，尤其是部分新生事物或者某些模糊政策条例上的税务处理，需要及时告知税务机关并争取其认可，如此企业税务筹划方案才能完全地落到实处。

建议企业在税务筹划时，沟通项目不能只（下转第12页）

（上接第9页）局限在某一项目、某一阶段、某一人员、某一政策条例，不能只紧盯个别税种税负高低，而需从企业整体出发分析税负轻重，确定每次的沟通目的、负责人员，务必保证在沟通中掌握所需信息，才可以更好地进行税务筹划方案调整。

四、严格审查外包业务

建议商业企业、外包企业在制定税务筹划方案时，能够选择最恰当的外包企业合作，可通过资料收集、大数据挖掘、实地调研等形式以选定数个第三方服务机构，并对其服务资质、专业技术、操作合作性、相关证书完备性等进行仔细甄别，进行多方对比后，再选定外包合作单位。而企业在对其进行审查时，还需把握其中的重点审查项目，进行审查时间的合理分配，比如對其人力资源许可、委托代征资质审查与确认；若是资质不全，会导致灵活用工薪税筹划业务违反相关法律法规，如在聘用残疾人时，需要分配给残疾人具体的职位，让其为企业提供对应的服务，若是只支付其费用，但未让其从事任何事务，则可能会造成签订虚假劳动合同以骗取政策补贴的既成事实。

审查外包业务时，商业企业需要外包单位的全面配合，保持有效、长久性的沟通联络，如此利于在审查中结合商业企业的组织结构、人员分配、经营主体、产品类型等制订完善的、可优化的方案，并对其进行内部分析、研究把控。此外，商业企业还需确保外包业务按照规定的流程展开，包括：接受商业银行委托，确定税务筹划内容；确定工作重点，制定税务筹划步骤；商业银行汇总，提供缴税资料；汇总问题情况，双方校验核实；归集工作底稿，编制税务筹划初稿；根据最新情况，修改相关报告；结合修正初稿，报征求意见稿；整合税务筹划意见，出具正式报告。企业需要在审查外包企业的整个税务筹划流程的过程中完善步骤，进而达到更好的税务筹划效果。

综上所述，本文就商业企业常见税务筹划方法的风险进行了论述与分析，建议给予其足够的重视，分析各项风险防范对策在实际落实中的优势与不足，发扬优势、弥补不足，关注其具体应用实效，从而为企业创造更大的收益。（作者单位：东莞市一达通财税服务有限公司）