建筑企业财务内部控制存在的问题及对策

[摘 要]近些年来，建筑施工企业在我国的发展态势迅猛，主要是由于随着我国综合国力的不断增强和经济全球化脚步的加快，使得建筑业的地位和作用日益明显，承担着越来越重要的角色，建筑工程产品不断升级换代，工业和民用建筑需求旺盛，拉动我国建筑业总量持续稳定增长。与此同时，建筑业与其他行业相互促进，共同推动我国现代化进程。财务内部控制是企业管理的一个组成部分，是根据财经法规制度、按照财务内部控制的原则、组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理活动。简单地说，财务内部控制是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。文章以财务内部控制的相关管理理论为基础，剖析大中型建筑企业财务内部控制问题，如会计核算体系不健全、企业财务内部控制模式薄弱、税务规划不合理等，并针对这些具体问题提出相应对策。

[关键词]建筑企业；财务管理；内部控制

近年来，随着国内建设事业的蓬勃发展，施工企业的数量不断增加。因此，强化施工企业的财务管理，对施工企业的管理尤为重要。这对于提高施工企业的管理水平具有非常重要的意义。然而，我国目前的大型施工企业在财务管理方面仍存在许多问题。首先，部分公司尚未建立健全的公司财务制度和完善的会计制度，导致财务信息不完整、不准确。其次，一些上市公司的内审和内控制度还不够健全，存在潜在风险。同时，一些公司在实施内控时也存在内控意识和能力不足的问题。针对这些问题，建议大型施工企业加强财务内控，提高财务的科学性和精确性。此外，构建完善的内审和内控体系，提升内控认识和水平，确保公司的内控体系完整性和稳定性。

对此，企业可以从下面几个方面入手：建立一個完善的企业财务制度，以保证企业的财务信息真实、完整；加强公司的内部审计制度，完善公司的内控制度，提高公司内部控制措施的实效性和稳定性；增强企业的内部控制意识，积极培养内部控制人员，以提高企业的内部控制能力[1]。

一、企业财务内部控制相关概述

（一）财务内部控制的定义和本质

1.财务内部控制的定义

财务内部控制是组织内部为实现财务目标而采取的控制措施，包括组织机构、人员、制度、流程和技术手段等方面的管理活动，以确保财务信息的真实性、准确性和完整性，保护企业的资产安全，促进经营活动的合法性和规范性，预防和发现各种风险和违规行为，并及时采取措施进行纠正和改进，提高财务管理的效率和质量，保障企业可持续发展。

2.财务内部控制的本质

财务内部控制的本质是指组织机构在其日常经营活动中，通过制订一系列规章制度、流程、方法和程序等，确保财务信息的真实性、可靠性、及时性、完整性和保密性，防范和控制风险，达到财务目标，是保护利益、提高效率的一种管理手段。财务内部控制可以有效保障企业的资产安全，规范企业的财务管理，提高企业的经济效益和社会声誉，对企业的发展具有重要的促进作用。

（二）财务内部控制的内容

1.内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括企业治理结构、部门设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面。内部环境的好与坏一般决定了企业相关控制活动是否得到执行并运行有效。

2.风险评估

所谓“风险”就是企业运营中不确定的后果。随着企业的发展壮大，财务管理和管理人员对财务管理的关注也越来越重视。在企业的业务活动中，难免会遇到各种各样的风险。一旦有了风险意识，企业就会主动识别和评估风险，采用相应的方法来处理风险，实现提高经济效益、合理应对风险的目的。

3.控制活动

控制活动是指企业为了实现其目标而采取的一系列具体的措施和程序。控制活动一般包括五大方面：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，还可以将以上活动分两大类型：检查性控制与预防性控制。从财务内部控制的角度来说，更加重视授权和职责分离两方面的控制活动，这与财务业务流程的处理息息相关。

4.信息与沟通

一个完整的内部控制体系离不开信息的沟通，财务系统与其他业务系统的沟通尤为重要。财务部门的业务处理信息大部分来自业务系统，将业务信息汇总处理成财务信息，是财务部门的主要功能。信息与沟通还包括财务数据和非财务数据的提炼分析，服务于企业高层决策，实现企业战略目标。

5.内部监督

内部控制是一个需要企业全员参与的活动，一个完善的财务内部控制体系应该能够让各个部门和员工对彼此进行监管和约束，以防止舞弊甚至违法行为的发生。运行有效的内控体系应能明确责任并避免互相推卸责任的情况，并提高财务人员的自律能力。其次，要强化财务人员权利的监督，制订完善的奖惩措施，不定期进行内部审计，并设置投诉渠道。一旦发现财务人员或者其他业务人员存在舞弊或者违法行为，应及时向有关部门汇报，实现监督效果[2]。

二、国内大中型建筑企业财务内部控制问题分析

（一）财务会计核算体系不健全

大中型建筑企业的会计核算体系是其财务内部控制的核心环节，对企业的财务安全和经济效益具有重要影响。建筑企业的业务涉及面广，涉及各种类型的收入、支出和资产，往往具有复杂的税收和财务制度。如果企业的会计核算制度不规范，就会影响到资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的准确性，导致财务数据的不真实和不可信。内部控制制度是企业保障财务数据真实、可靠和合法的重要手段。如果内部控制制度不健全，就会增加企业的内部控制风险，导致财务数据的误报和违规行为。例如，某些企业的内部控制程序不完善，会存在内部盗窃、财务数据篡改等风险。大中型建筑企业的会计核算体系不健全是其财务内部控制的一个重要问题，存在会计核算流程不规范和会计核算技术手段落后等问题。企业必须加强会计核算制度建设，优化会计核算流程，引进先进的会计核算技术手段，提高会计核算的准确性和效率，确保企业的财务安全和经济效益[3]。

（二）财务内部控制模式薄弱

大中型建筑企业财务内部控制是企业管理中的一个重要环节，涉及资金流、业务流、信息流的合理运作，以及审计和监管等问题。然而，国内大中型建筑企业财务内部控制问题中，财务内部控制模式薄弱是其中的一大表现。首先，大中型建筑企业对财务内部控制重视不够，缺乏有效的内部控制政策，管理者对财务内部控制的必要性和价值认识不足，对绩效评价和风险管理的重要性缺乏深刻认识，这导致企业管理及企业内部结构所存在的缺点继续恶化。其次，大中型建筑企业常出现人员流动频繁的问题，这导致企业内部管理规范程度降低，员工对企业的认同度不高，导致企业内部文化建设不完善，违纪行为增多，管理难度加大，财务内部控制就面临一系列的挑战。再次，企业的内审制度形同虚设，没有达到监督企业内控运行的效果，很容易导致企业出现战略风险。

（三）税务规划不合理

大中型建筑企业的税务管理是其财务内部控制的重要方面，税务管理方面存在问题可能会导致企业的经济损失和法律风险。大中型建筑企业的税务规划对于企业的财务安全和经济效益具有重要作用。然而，在实践中，可能存在税务规划不合理的问题。例如，企业可能采取了避税或逃税的方式，这种做法将导致企业面临税务风险和法律风险。此外，企业可能没有根据实际情况进行科学的税务规划，导致税务成本增加和企业利益受损。税务记录是大中型建筑企业税务管理的重要组成部分，也是保障企业财务安全和经济效益的重要手段。然而，在实践中，可能存在税务记录不规范的问题。例如，企业可能存在虚开发票、漏开发票等问题，这将导致税务记录的不准确和税务成本的增加。此外，企业可能没有建立健全的税务管理制度，导致税务记录不规范和管理混乱[4]。

三、国内大中型建筑企业财务内部控制建议

（一）健全会计核算体系

建立健全的会计核算体系是国内大中型建筑企业财务内部控制的重要内容之一。下面将提出两条建议来帮助这些企业建立更健全的会计核算体系。

首先，应该建立完整的会计核算制度。企业应该建立全面的会计核算制度，包括各种经济业务的分类、核算规则、账簿建立、账务处理等。在制度的设计过程中，应该充分考虑到企业的实际情况和业务特点，确保制度的适用性和可操作性。同时，应该明确各个岗位的职责和权限，制订相应的审核程序和控制措施，以保证会计核算的准确性和及时性。其次，应该建立完善的内部控制机制。企业应该建立内部控制制度，明确各个环节的内部控制目标和要求，并采取相应的措施，确保会计核算过程中的内部控制有效实施。在建立内部控制机制时，应该充分考虑到企业的实际情况和业务特点，确保内部控制的适用性和可操作性。同时，应该加强内部控制的监督和评价，及时发现和解决问题，不断完善内部控制机制，提高内部控制水平。

总之，建立健全的会计核算体系对于国内大中型建筑企业的财务内部控制至关重要。企业应该认真考虑以上建议，制订符合自身实际情况的会计核算制度和内部控制机制，以保证企业的财务内部控制水平和经营效益稳步提升[5]。

（二）建立健全内部控制体系

建筑企业在工程建设过程中，面临市场、买方、利率和政府等多方面的风险。为了预防和控制风险，建筑企业需要建立严格有效的措施。

1.建立完善的财务内部控制系统

加强监管，并实现经营政策和目标，确保真实和完整的业务信息和财务信息。在此过程中，应按照会计法规定对建筑企业的财务内部控制进行规范，并让各级管理层和员工都能遵循相关规定。在财务监管方面，首先要做好会计核算工作，确保凭证和记录的准确和完整，按照准则规定进行会计核算。其次，要加强对建设项目的内部审核和监管，以提高质量和效益。在项目实施过程中，要保证公平、独立和权威性，并采取有效预防措施。同时，还要做好施工前、施工中和施工后的监管，以确保施工企业的生产和运营工作顺利进行。

2.提升财务内部控制人员的素质

首先，公司所有管理层需要提高对财务内部控制的认识，认识到财务内部控制对公司的重要性；其次，需要加大财会人才的培养力度，提高他们的素质；再次，加强对会计人员的综合素质、工作能力和职业道德的提升，以适应新时期的会计工作，掌握相关新知识和新技术。会计工作要熟悉项目造价审核、预算编制和审核、建筑材料评审标准和项目完成情况核算，高效监控成本、费用的开支，培养复合型人才。

（三）不断优化税务筹划

针对大中型建筑企业的财务内部控制建议中，优化税务筹划至关重要。税务筹划是指在合理遵守法律法规的前提下，通过合理的税务安排来降低企业的税负，是企业财务管理中的重要一环。第一，开展税务风险评估。税务风险评估是企业进行税务筹划前必不可少的一项工作。通过对企业所处行业以及税收政策的深入研究，了解國家对于行业所适用的税收政策，评估企业税务风险，制订合适的税务策略。在这个过程中，企业需要对其经营模式、投资方向、利润构成、资产负债状况进行全面分析，以便找到合法降低企业税负的方式。第二，合理运用税收优惠政策。税收优惠政策是国家对于不同行业、企业所制定的税收政策，对于企业来说，这是降低企业税负的有效途径。在实际操作中，大中型建筑企业要先了解自己所属的行业及其相关的税收优惠政策，然后根据自己的实际情况，合理运用相关政策。比如，通过技术研发的税收优惠政策来减少企业的所得税支出等。对于大中型建筑企业来说，优化税务筹划可行性大，关键在于企业要根据自身实际情况开展税务风险评估，并灵活运用相关税收优惠政策。这样，无疑可以为企业提高盈利水平创造更好的条件[6]。

结束语

随着信息时代的到来，国内大中型建筑企业财务内控方面出现了许多问题，许多公司的财务内控体系已经无法跟上时代步伐。国内大中型建筑企业在财务内部控制方面存在财务会计核算体系不健全、财务内部控制模式薄弱和税务规划不合理等问题。为解决这些问题，建议健全会计核算体系，建立健全内部控制体系，同时不断优化税务筹划。通过这些举措，可以提高财务管理水平，降低财务风险，为企业的可持续发展提供保障。

通过加强财务内部控制，国内大中型建筑企业能够提高财务管理水平，降低财务风险，保障企业的可持续发展。未来，随着市场竞争的加剧和财务环境的变化，企业还需要不断优化和完善财务内部控制体系，以适应新的挑战和机遇。同时，加强对财政法规和税收政策的研究，及时调整和优化税务筹划方案，为企业创造更好的发展机会和经营环境。

参考文献

[1]王琼亚.建筑企业财务内部控制问题分析及建议研究[J].经营者，2019.

[2]郭威.建筑企业财务内部控制问题分析及改进建议[J].中外企业家，2020（15）：1.

[3]邢月霞.分析中小企业内部控制问题及对

策[J].中国中小企业，2020，No.301（12）：94-95.

[4]王雁.建筑施工企业财务内部控制问题及对策[J].安防科技，2021（11）：1.

[5]王建利.大中型企业财务内部控制存在问题及对策研究[J].财富生活，2021（014）： 81-82.

[6]郭莉桦.建筑设计企业财务内控问题及完善建议[J].财经界，2021（27）：2.

作者简介：龙杰（1990— ），男，汉族，湖南湘乡人，中铁五局集团第五工程有限责任公司，会计师，本科。

研究方向：建筑施工企业涉税实务、建筑施工企业内部控制实操等。