论风险防控视角下施工企业增值税纳税筹划策略

李剑峰

【摘  要】在现代商业环境中，施工企业作为国民经济的重要组成部分，扮演着关键角色，为社会基础设施和建筑项目的建设提供了重要支撑。然而，随着行业的复杂性和多变性增强，税务管理问题逐渐凸显，特别是在增值税方面。增值税作为广泛应用的税种，对施工企业的财务状况和竞争力产生了深远影响。在风险防控的视角下，探讨和制定有效的增值税纳税筹划策略对施工企业至关重要。基于此，论文从多维度提出了风险防控视角下施工企业的增值税纳税筹划策略，以帮助企業更好地理解如何合规纳税、优化税务结构、降低税务风险，从而实现财务稳健和可持续发展。

【关键词】风险防控；施工企业；增值税；纳税筹划

【中图分类号】F275；F812.42【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2023）10-0164-03

1 引言

随着我国经济的快速发展和城市化进程的加速推进，施工企业在国家发展和基础设施建设中扮演着至关重要的角色。然而，与企业业务的复杂性和规模的不断扩大相对应的是税务环境的复杂性和变化性。增值税作为国家税收体系的重要组成部分，关系到施工企业的经济效益和可持续发展。因此，有效的增值税纳税筹划策略在风险防控视角下变得尤为重要。基于此，下文从企业增值税纳税筹划的内涵入手，基于遵守税务法规与税务合规审计、增值税税率筹划、税收减免与豁免、税务风险评估等维度提出了施工企业的增值税纳税筹划策略。

2 企业增值税纳税筹划的内涵

企业增值税纳税筹划是一项复杂而关键的财务活动，目的在于最大限度地减轻企业在纳税过程中的负担，同时确保合规性，这种筹划旨在优化企业的纳税结构，降低增值税成本，提高资金的流动性，以便企业能够更好地满足其财务需求。其中，增值税是一种消费税，通常由最终消费者支付。在供应链中的每个环节，企业都需要承担增值税，并向税务机构上报和缴纳这些税款。然而，企业可以通过合法手段来减轻其增值税负担，这就是增值税纳税筹划的核心。

在企业纳税的过程中，增值税纳税筹划必须遵循相应的准则：首先，合法性是筹划的基石，其要求企业的纳税行为必须符合国家和地方的法律法规，确保在纳税过程中不涉及任何非法活动；其次，合规性是核心原则，其要求企业必须遵循规定的纳税程序和时限，如纳税登记、纳税申报、缴纳税款等，以避免违反税收法规，规避可能的处罚；最后，合理性原则强调筹划应当是合理的、符合商业实际的，而不应采取极端或激进的筹划方式，以避免引起税务机构的怀疑和审查，同时，确保筹划的可持续性和长期有效性。这3个原则共同构成了企业增值税纳税筹划的道德和法律框架，为企业提供了方向和依据，以便在纳税过程中最大限度地降低税负，并确保纳税行为的合理性。

3 风险防控视角下施工企业增值税纳税筹划的策略

3.1 遵守税务法规与税务合规审计

3.1.1 遵守税务法规

税务法规的遵守是施工企业增值税纳税筹划的基础和关键。全面遵守国家和地方的税务法规是保障企业合规纳税的基础，具体包括遵循《中华人民共和国增值税法》及其实施细则、地方税收政策等相关法规。

首先，企业需要确保纳税活动在法律框架内进行，这是遵守税务法规的基本要求，包括准确核算销售额、成本、税额等纳税要素，按照规定的时间节点完成纳税申报和缴纳税款。同时，企业需要遵循发票管理的规定，确保发票的真实性和合法性，以免因不合规的发票导致纳税问题。

其次，税务法规的变化是需要持续关注和跟踪的重要方面。税务法规常常根据宏观经济情况和政府政策的调整而发生变化，因此，企业必须指定专人负责持续跟踪税法的变化，确保企业的纳税活动始终符合最新的法规要求。这种及时的关注，不仅可以帮助企业避免不必要的罚款和法律纠纷，还有助于确保纳税筹划合理化，降低税负，提高企业的竞争力。

最后，税务顾问的聘用是确保合规性的重要措施。税务顾问是税务领域的专家，其具有丰富的税务知识和经验，能够为企业提供合规性的建议和指导[1]。通过与税务顾问的合作，企业可以更好地理解复杂的税收政策，确保自己的纳税活动合规无误。此外，税务顾问可以帮助企业制定合理的税务筹划策略，以最大限度地降低税务负担，实现经济效益的最大化。

3.1.2 税务合规审计

税务合规审计是施工企业增值税纳税筹划的关键环节，旨在确保企业税务活动的合规性，降低潜在税务风险，提高税务管理水平。在风险防控视角下，这一审计过程涵盖了广泛的领域，包括财务记录的审查、纳税申报的检查、发票管理的审查等，其细致入微的工作对于企业的稳健发展至关重要。

首先，税务合规审计的关键任务是对企业的财务记录进行全面审查，这一过程要求审计团队仔细检查企业的财务账簿、凭证以及相关财务报表，确保财务记录的准确性和合规性。审计人员通过核对销售和采购记录，以核实销售额、成本、税额等纳税要素的准确性，这一过程不仅有助于发现任何不一致之处或潜在的错误，还可以帮助企业提升财务记录的准确性和透明度。同时，审计团队通过检查企业的资产负债表、利润表等财务报表，确保其真实性和合规性，从而降低了财务方面的税务风险。

其次，税务合规审计包括对纳税申报的检查。审计人员通过仔细核对企业的纳税申报记录，确保其准确性和及时性。这项工作涉及各种税金，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。如果发现任何违反法规的情况，审计团队将提出建议，并协助企业采取适当的纠正措施，以避免不必要的税务风险和罚款。纳税申报的及时性对企业来说至关重要，审计团队可确保企业及时提交各项税金的申报表格，避免延误和漏报。

最后，税务合规审计涉及对发票管理的审查。审计团队会检查企业的发票管理流程，包括发票的开具、领取、存储和使用。发票是税务活动中的重要凭证，不合规的发票管理极易导致税务问题[2]。因此，企业必须确保严格遵守发票管理的规定，审计团队将检查发票的真实性和合规性，以避免不必要的税务风险。同时，发票管理的审查包括了解企业是否按照法规的要求向客户提供增值税专用发票以及是否合理申报增值税专用发票。

3.2 增值税税率筹划

3.2.1 合理分类与税率选择

合理分类与税率选择是施工企业增值税纳税筹划的关键一环，对降低税负和提高竞争力具有重要意义。

施工企业经常涉及多种不同性质的业务，如房地产开发、基础设施建设、装修工程等，而这些业务可能适用不同的增值税税率。因此，企业必须对不同的业务进行合理分类，确保每项业务都适用正确的税率。例如，根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，不同类型的建筑工程可能适用13%、9%、6%或3%的税率，企业需要准确判断每个项目的性质，以确保应用正确的税率。

合理分类和税率选擇可以帮助企业最大限度地降低税负。如果企业将某项业务错误地归类为高税率项目，将会导致不必要的税务成本增加。因此，企业需要深入研究税法规定，以充分了解各项业务的适用税率，并合理选择税率。这一策略可以帮助企业节省纳税支出，提高经济效益。此外，对于复杂的业务结构和项目类型，企业可以寻求税务专家的建议。税务专家具有丰富的知识和经验，可以帮助企业正确分类并合理选择税率，在确保合规性的同时最大限度地减轻税务负担。此外，税务专家可以帮助企业了解最新的税法变化和政策调整，为企业的纳税筹划提供及时的指导和建议。

3.2.2 优化供应链

供应链的优化是施工企业在筹划增值税税率方面的重要策略，通过全面管理供应链，可以最大限度地降低税负，提高竞争力。

首先，企业需要仔细考虑与供应商和客户之间的交易关系。加强与供应商的协商是一种重要的策略，企业可以与供应商共同探讨如何灵活调整价格和交货条件，以适应不同税率的变化。例如，对于高税率的项目，可以协商采购价格，以降低成本，从而减少增值税的计税基数，这种合作可以帮助企业降低采购成本，减轻税务负担。

其次，企业可以通过优化采购和销售流程来降低税务风险，减少增值税税款。在采购方面，企业可以合理规划采购周期，避免过多的存货积压，减少占用资金和增值税税款。在销售方面，企业可以优化销售渠道，提高销售效率，确保及时开具增值税专用发票，避免因发票管理不善而导致的税务问题[3]。

最后，企业可以考虑采用电子商务模式和数字化技术来提高供应链的管理效率。通过建立先进的供应链管理系统，可以实现对供应链各个环节的精细化管理，降低运营成本，提高效率，减少税务风险。数字化技术的应用可以帮助企业更好地跟踪和分析采购和销售数据，为纳税筹划提供更为准确的依据。

3.3 税收减免与豁免

3.3.1 了解政府政策

了解政府政策对施工企业的增值税纳税筹划至关重要。政府常常出台税收减免或豁免政策来促进经济发展和支持特定行业或项目，而企业可以通过深入了解和合理利用这些政策来减轻税务负担。

首先，企业需要密切关注政府出台的各种税收政策和法规。政府通常根据国家的宏观经济发展目标和政策导向，为特定领域或项目提供税收优惠政策，这些政策包括降低税率、延长税收减免期限、免除特定项目的增值税等。企业应定期浏览政府发布的相关文件和通知，以了解最新的政策动态。

其次，企业需要详细了解政策要求，确保自身符合相关的资格条件。不同的政策对不同类型的企业或项目有不同的资格要求，例如，可能要求企业在特定领域投资一定金额或达到一定的技术标准。企业必须仔细研究政策文件，以确保自己满足相关条件，有资格享受税收减免或豁免优惠。

最后，企业应积极主动地申请享受政府提供的税收优惠政策。政府通常不会自动为企业提供税收减免或豁免优惠，而是需要企业主动申请，并按照规定的程序提交申请材料。因此，企业需要及时了解政策的申请流程和材料要求，并积极向相关税务部门提出申请[4]。及时地申请和享受政府的税收优惠政策可以有效降低税务负担，提高企业的竞争力。

3.3.2 专用发票管理

针对税收减免与豁免的筹划中，专用发票管理发挥着积极作用，对于享受税收优惠政策至关重要。企业必须确保获得并正确使用增值税专用发票，以合规享受政府提供的税收减免和豁免政策。

首先，对于符合政策规定的项目，企业应向供应商索取增值税专用发票，这些发票是享受税收减免和豁免政策的必备条件。企业必须确保从供应商处获得真实有效的增值税专用发票，并在纳税申报时合理申报以享受相应的税收优惠。对于不符合政策要求的发票，企业必须及时纠正或追回，以防止由不合规的发票导致的税务风险。

其次，企业必须严格遵守发票管理的规定。发票管理包括发票的开具、领取、存储和使用等方面，企业必须确保发票的真实性和合规性，避免因发票管理不当而引发税务问题，这包括确保发票的内容准确无误、符合法规要求，并按照规定的流程进行发票的存储和备案。任何发票的伪造或不合规使用都将导致严重的税务风险和法律问题。

最后，企业应建立健全发票管理流程和内部控制机制，包括明确发票管理的责任和流程、建立发票管理的审批程序，确保每一步都得到合规审批和记录[5]。此外，企业应定期进行内部审计和自查，以确保发票管理的合规性和可追溯性，这些措施可以帮助企业避免发票管理方面的问题，降低税务风险。

3.4 税务风险评估

税务风险评估是施工企业增值税纳税筹划的重要环节，旨在全面识别、评估和管理与税务相关的潜在风险。通过有效的风险评估，企业能够及时发现并应对可能影响其财务稳定性和合规性的问题，从而提高税务管理水平，确保可持续经营。

在开展税务风险评估时，企业应明确评估的目标和范围，包括确定评估的具体目的，如降低税务风险、改进纳税筹划、确保合规性等，同时，确定评估的范围，包括评估的税务领域（如增值税、所得税、印花税等）、时间范围（如年度评估、季度评估等）以及涉及的业务和项目。为进行有效的税务风险评估，企业需要收集大量的相关信息和数据，包括财务报表、纳税申报记录、发票和凭证、税收政策文件、合同和协议等。此外，需要了解企业的业务模式、税务筹划措施、项目管理流程等方面的信息，这些数据和信息是评估风险的基础，有助于识别潜在的问题和风险点。

在收集到相关信息和数据后，企业需要进行深入的分析，识别潜在的税务风险，包括对财务数据的审查，以查找错误或不合规之处，检查纳税申报记录是否存在遗漏或不准确的情况。同时，企业需要对税收政策的变化进行分析，了解新政策对企业的潜在影响。此外，需要识别可能的税务争议和纳税风险，包括与税务部门的交流和纠纷。在识别潜在风险之后，企业需要对这些风险的发生概率和影响进行评估，包括确定每个风险事件发生的可能性，以及一旦发生的影响程度，这一步骤有助于企业确定哪些风险需要优先关注和应对，以及分配资源和制定应对策略的优先级。

4 结语

综上所述，风险防控视角下的增值税纳税筹划策略不仅关乎企业的财务健康，也关系到企业的可持续发展。通过合规纳税、税率筹划、政策了解和税务风险评估，施工企业可以更好地应对复杂多变的税收环境，降低税务风险，提高竞争力，为未来的发展铺平道路。因此，这些筹划策略不仅是税务管理的一部分，更是企业成功的关键要素，应得到高度重视和有效实施。在实践中，企业需要根据自身的实际情况灵活运用这些策略，以取得最佳的税务管理效益，实现可持续发展的目标。

【参考文献】

【1】郭中.建筑施工企业增值税纳税筹划相关问题探讨[J].财会学习，2022（22）：146-148.

【2】封丽.建筑施工企业增值税纳税筹划的几点思考[J].今日财富，2021（17）：112-114.

【3】宋威迪.建筑施工企业增值税纳税筹划分析[J].纳税，2021，15（20）：33-34.

【4】孙贵强.建筑施工企业增值税纳税筹划问题研究[J].纳税，2021，15（1）：59-60.

【5】胡梦兰，汪洋，陈锐华.建筑施工企业增值税纳税筹划路径探寻[J].财会学习，2020（29）：113-114.