财务共享模式下企业全面预算管理探究

龙华丽

近年来，财政部先后颁发了《企业会计信息化工作规范》和《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，均提出我国企业应充分把握自身优势并建立财务共享平台。本文针对财务共享模式中的全面预算管理问题给予充分分析，以期能够不断扩张财务共享服务在全面预算管理层面的功能与体系研究。从理论意义上来说，能够不断扩张财务共享服务在全面预算管理层面的功能与体系研究。从现实意义的角度来讲，首先，把全面预算管理和业务流程达成数据融合，持续增强业务环节的预算调控与执行，可以进一步完善企业内部的预算管理与战略规划。其次，充分运用流程自动化来完善全面预算管理，能够彻底解决预算编制数据量大、人工操作容易犯错等现象。最后，不断增强财务共享中心对全面预算的掌控能力，有效运用财务共享服务中心海量的数据资源探索有价值的信息，从数据角度对报告与决策提供充足保证，积极带动财务共享中心由一般服务型发展成管控服务型，最终能够实现精准的预算管理。

一、财务共享和全面预算的概述

财务共享通常指充分运用信息技术，将财务业务流程处理当作重要前提，将完善组织结构、增强流程效率和缩减运营成本当作目标，站在市场视角为所有客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。主要把集团中重复性的财务核算业务汇聚在新的自主业务单元中，业务单元能够模拟市场化方式为各个企业主体提供服务，这个业务单元被叫作财务共享服务中心。总的来说，财务共享服务就是企业财务部门的工作人员在企业各个部门提取出多数反复性的会计工作，将它们传递到财务共享平台实施统一处理。有效运用财务共享平台，可以提高财务工作效率，降低企业运营成本。

全面预算管理的概念最早源自戴维·奥利，其认为全面预算是可以把组织中的重要问题都整合到系统中的管理控制方法。全面预算管理需将战略目标当作重要前提，是针对企业未来的经营活动与财务结果的全方位预测。进一步带动经营活动的优化与改进，协助经营者高效管理企业，进而能够让企业的战略目标得以达成。

全面预算管理的流程主要包含明确预算目标、预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和考核。预算目标包含企业的战略目标、年度预算目标等。公司首先需要确定运营目标和预算目标，其次所有部门需组织预算会议，编制出较为完善的预算计划。预算编制涉及公司的事业预算、投资预算和财务预算等。预算执行是介于预算编制与考核之间的关键实施环节，强调将预算从计划发展成现实的实施环节。预算调整主要指预算执行和预算目标出现偏差，需要在短时间内对预算自身予以调整。预算分析和考核通常是针对预算的执行效果和完成度给予充分评价，是预算管理过程中的一个重要步骤。上述的全面预算编制过程是相辅相成和不可或缺的。

二、财务共享模式下全面预算管理存在问题

（一）对财务共享与全面预算管理结合的重视度不足

伴随着近些年发展速度不断加快，我国会计领域逐渐从会计信息化发展成会计智能化领域，大量企业对财务共享平台给予足够重视，例如海尔、蒙牛和中国移动等大量企业均在利用财务共享平台。但是企业并没有对财务共享平台和预算管理有效结合给予足够重视，企业管理层并没有清楚认知到预算相关信息管理的重要作用，依旧采用旧的模式开展全面预算编制、执行、控制和监督，难以实现全员参加，预算管理难以发挥应有的效果。

（二）会计信息化人才缺乏

会计信息化与智能化近些年发展速度不断加快，浪潮与用友等财务人员使用频次较多的工作软件也随之更新换代，实际上对财务人员工作能力是一个挑战，充分证实了现阶段对财务信息化智能化人才的需求持续增长。会计信息化可以看作是财务工作和信息技术的有效结合，相关人才必须充分掌握这部分知识。但是我国会计从业人员数量众多，然而熟练掌握信息化的人才相对较少，这种现象将会对财务共享等会计信息化与智能化系统的有效利用形成掣肘。会计信息化技术在我国的发展时间不长，技术并不是特别完善，专业人员并未熟练掌握，使得信息化作用并没有完全展现出来。

（三）系统建设不够完善，相关制度还需调整

构建出较为全面的财务共享平台可以对全面预算管理工作的开展起到推动作用，然而，共享平台针对预算管理层面的系统并不是特别完善。将浪潮当作案例，成功构建的财务共享系统主要包含网上报账平台、业务操作平台、运营支撑平台、运营管理平台和资金结算平台，上述五大平台能够对财务基础数据信息实施统一处理。在这之中，全面预算管理并没有形成系统，财务工作的实施与财务共享平台的利用都必须严格按照相关流程规范进行。现阶段，财务共享平台等会计信息化与智能化成果越来越多，需持续优化政策制度、业务处理流程和监督体系，最终能够满足新技术与新环境。

三、财务共享模式下完善企业全面预算管理的措施

（一）完善预算管理制度

企业全面预算管理的优化必须依赖制度的保障，企业需要编制出和全面预算管理方案相契合的制度，进而能够让其正常实施得到充分保证。在这之中，主要包含业务流程、技术实施标准等方面的管理制度，能够对全面预算管理是否完善造成严重影响。从业务流程的角度来讲，企业必须整合出全面预算管理需要的数据流、业務流和资金流，成功编制出相关制度来约束业务流程的标准化；从技术实施标准的角度来讲，需精准确定技术使用的指导原则与供应商的评估原则，有效结合全面预算管理的真实状况，编制出满足需求的技术实施标准，进一步明确技术实施的战略定位，为日后财务共享模式下的全面预算管理完善奠定扎实的基础。

（二）提升员工业务能力

在全面预算执行和控制的过程中，企业记账业务这部分重复性工作能够通过财务共享中心快速完成，然而财务管理工作必须安排人员参与，对员工的职业素质有着极高的要求，所以需要对员工的培训给予足够重视。员工需要清楚认知财务共享中心，只有这样才可以由整体层面掌控企业的财务管理工作。尽管处于财务共享模式中的全面预算管理能够成功达成自动化管理，而受到技术方法的约束，难以把员工积累的工作经验评估数据化，因此为保证全面预算管理体系的正常运转，需持续优化财务工作技能，不断积累预算管理经验。员工必须在短时间内找出问题，保证财务共享中心的信息化平台能够实现可持续发展。具备充分掌握财务知识的高质量员工，在企业战略编制的过程中可以起到至关重要的作用。

（三）加强信息技术在全面预算管理中的应用

处于财务共享模式背景中，持续优化全面预算管理，必须依靠优质的环境与信息技术。财务机器人在财务领域中的使用较为匮乏，如何有效结合RPA 技术与机器学习算法，必须充分运用成熟的信息技术。应用财务机器人的过程包含策略与评估、设计与构建、实施上线、运营与优化，精准确定业务流程以后，首先需要对前期评估给予足够重视，主要包含RPA的适配性分析等；其次是中期研发测试，主要包含软件配置与研发；再次为后期运营和优化，涉及RPA及系统的维护；最后需充分运用技术的优势，根据需求的转变来完善预算模型，持续推动全面预算管理的优化与改进。

（四）完善绩效考核制度

要改进全面预算评估系统，需持续优化绩效考核体系。完善的绩效考核体系能够帮助企业完成战略目标，不断增强员工的工作效率，持续提升员工的工作积极性，使得企业具备的向心力大幅度提升。完善的绩效考核体系能够完成精准分工，成功构建出责权利一体化的系统。完善的绩效考核体系是在财务共享服务的基础上衍生出的监督体系，使得事前调控、事中監督与事后分析得到充分保证。详细划分相关部门的职责与权利，有效规避职能重叠与推卸责任的情况。需构建出较为全面的员工考核制度，实现奖惩有据。将薪酬当作核心目标，遵循业绩的完成情况来明确切实可行的员工激励举措，把任务精确到员工个人，持续推动工作效率。在构建预算考核体系过程中，需要对整体预算指标给予足够重视，让奖惩方案和考核业绩充分结合。效果最突出的激励方法是考核结果和员工薪酬紧密相连，员工为了获取到充足的利益，会主动投入预算工作之中，使得员工具备的责任感大幅度提高。根据企业制定的内部竞争体系，考核评分高的员工能够得到充足的利益，同时需根据实际情况编制等级晋升制度，持续推动员工积极主动地进行工作，最终完成企业的发展目标。

四、结 语

综上，财务共享模式下全面预算管理是企业以后全面预算管理的发展趋势。伴随着财务共享服务概念的面世，数量众多的企业纷纷构建财务共享中心，企业的经营管理流程越来越完善，能够让企业预算管理的快速开展得到充分保证。未来的研究可以致力于机器人自动化技术在全面预算管理中的应用，对预算考核指标体系的完善，对预算管理全方位实时、动态监督等方面的研究。未来还可以考虑将财务共享模式的全面预算管理与其他管理流程结合起来，形成一套更智能化的管理体系的研究。