优化税收营商环境的问题研究

唐佩佳

营商环境是各种资源的载体，优越的营商环境将推动民营企业的发展壮大，并促进国家经济实力的增强。当前，营商环境的建设越来越受到党和政府的高度重视，并先后颁布了一系列条例，进一步保障营商环境的公平、透明、和谐。在社会经济快速发展的今天，无数商业和企业作为政府营商环境的主体部分，既是税收营商环境的主要参与者，也是重要的受益者。与此同时，营商环境优劣也是对政府执政能力的一次综合考验。因此，优化税收营商环境意义重大。

一、建设税收营商环境取得的成效

营商环境是指企业在不断发展过程中所遇到的各种情况、处境以及所面临的一些条件，对其产生直接或间接影响的因素。从营商环境的概念中可以看出，营商环境是企业缺一不可的存在，企业的发展最重要的因素是良好的营商环境。从税收层面看，税收营商环境就是指市场主体在经营过程中所关心的和要面临的税收环境。作为营商环境重要的一部分，税收营商环境评价体系由四部分组成：一是纳税次数。是指一次缴纳的前一年内，企业缴纳各项税费的时间。二是纳税时间。是指企业在纳税年度的纳税准备、申报和缴款的时间。三总税收的社会征收费率。是用来反映纳税成本。四是税后流程指数。是指企业办理增值税留抵退税和纠正企业所得税申报错误整个过程的时间。从这四个指标评价体系看出税收营商环境重要的三个方面是税收制度、税收管理和税收服务环境。随着经济的不断发展，我国对税收营商环境的建设日益关注，各级政府也积极出台各种政策措施来建设更好的税收营商环境。

（一）指标水平反映现状

2020年世界银行发布的《营商环境报告》显示，中国是在全球营商环境改善排名前10的经济体之一，在其报告中位列第31位。根据数据分析得出中国的营商环境一直在不断地得到改善，在众多经济体中取得较好的排名成绩。作为其中重要的组成部分——税收营商环境特别值得关注。世界银行发布的《营商环境报告》清晰地记录了中国税务营商环境所发生的重大改变。报告显示，中国纳税指标排名不断地提升。尽管取得了不小的成就，但是在纳税指标排名中排在第105位，对2018年度的纳税指标进行分析，指出纳税次数又在减少，总纳税时限也在减少，是138个小时，总税收和缴费率下降为59.2%。从这些数据中可以看出中国的税收营商环境日益向好，激发了创业活力，从2013年到2021年全国新办涉税的市场主体已超过9315万户，平均每年增加千余户。

（二）税收制度层面——减税降负

减税降负从字面意思来看就是给纳税人降低税收负担。各级政府积极响应国家号召，出台政策减税降负。从2016年5月1日实行营业税改为增值税到对增值税做出改革更好地适合当下经济的发展。在个人所得税方面，国家也积极进行改革，不断提升研发费用的加计扣除比例，同时对其他扣除也随着社会发展进行改革。对小微企业的大力扶持，不断减轻其税收负担。自新冠肺炎疫情暴发以来，针对市场主体复工复产的税收优惠政策大力出台，更好地解决税收负担问题。

（三）税收管理层面

税收征管是对税务部门进行监管、征税、查询等行为的统称。在税收征管明规范、列清单、严监管等方面不断改进，为实现全国税务征收的规范水平，国家税务总局相继颁布了《全国税收征管规范》等，从而保证税务机关的征管工作可以依规开展，防止出现不作为、乱作为的现象。为更好地开展税款的征收工作，我国进行非接触式的办税模式，施行范围不断扩大，电子化程度不断提高。在疫情防控期间，电子税务局的上线有利于保护征纳税双方的身体健康，还可以有效地减少纳税时间和纳税成本。针对非接触式的办税，税务机关上新了“金税三期”工程。对于这一工程，有关部门要利用这一个平台，让各级充分處理好各项工作，形成全方位覆盖，完善好各个工作系统，这一目标也基本实现。

（四）税收服务层面

税收服务是以纳税人和缴费人为中心，更好地为其提供服务。为方便纳税人和缴费人办理业务，国家税务总局推出“最多跑一次”的改革。将各类税务办税事项详细地列出，这样纳税人和缴费人在资料齐全的状况下跑一次就可以解决。还有让企业不断受益的活动是“便民办税春风行动”，这一活动从2014年开始已经开展了9年，是优化税收营商环境的具体体现，较好地减少了纳税次数、纳税时间和纳税成本。

二、优化税收营商环境的必要性

国内中小企业的发展离不开一种良性的经营环境，而在便利企业发展的措施中，企业税收营商平台的建设也是缺一不可的。当下经济发展进入新阶段，要更加注重税收营商环境的建设，是顺应经济新形势新变化和改革新发展趋势的必然要求。所以说优化税收营商环境是很有必要的。

（一）推进高质量发展的关键因素

中国的经济社会蓬勃发展，正步入全新时期，即从高增长阶段转为高质量发展阶段，所谓高质量经济发展，实质是指高效、平等和可持续性。高质量的经济发展既需要方法和途径的改革，又需要管理机制和体系的创新。而进一步优化税务营商环境，就是对体系方法和管理机制的重新安排。税收营商环境的好坏直接影响了市场主体的兴衰和发展的强弱。对税收营商环境进行优化，能够降低企业的税收遵从成本，营造出一个公正透明的税制环境。通过精细化的税收服务，可以大大降低税务成本费用，进而降低企业的经营成本，为企业转型提供助力。

（二）应对经济下行压力的重要举措

我国现在处于经济转型的关键期，许多经济问题相互交织，“减税”和“收税”的矛盾可能会存在很长一段时间。对于这一矛盾，中央经济工作会议中说明要稳中求进，确保经济运行在适宜的范围内。利用好历史辩证思想和科学研究手段，妥善处理好减税降负和筹集税款的矛盾关系。这便是要优化好税收营商环境，既要把减税降负的成效一直延续和不断扩大下去，也要保质保量地完成税费筹集。面对经济当下压力，要加强对税收营商环境的建设，依法加强税源管理，提升税收征管能力保障需求刚性，释放政策红利进行准确的科学预判。

三、优化我国税收营商环境的思考

通过分析可以看出，近几年我国税收营商环境建设成效是显著的，但是在国际排名中仍有不足。在新形势下，提高我国的税收营商环境有重要的现实意义。

（一）完善税收法制，精确税收执法

依法治税，是优化税收营商环境最为基础的重要部分。进一步健全税收法律法规制度，全面落实税收法定原则，只有税收法制健全，才能做到有法可依。从立法方面来说，我国现行18个税种还需要进行不断丰富和完善，亟待查漏补缺。目前，剩余6个税种尚未进行立法。此外，我国针对地方税收法规也应该做到合理的管理，给予地方一定的权力，可以根据当地实际情况出台相应的规定和激励政策。

（二）持续推动智慧税务

智慧稅务是指建立一个完善的以纳税人自行申报纳税为核心，多元化服务为特征的征收服务体系。首先，推动税收信息化的立法，在全国范围内进行明确，构建全国的基础数据平台。对于现行的“金税三期”工程进行优化调整，进一步完善和升级各类税务应用系统的衔接，积极推动“金税四期”工程的上线。其次，将科技手段更好地运用在税务工程中，探索新技术新理念的应用，比如将区块链技术运用在税务日常工作中，强化互联互通、数据共享、业务协同，充分对各方面信息进行采集利用，更好地丰富税务数据资源，更好地以数治税，有序推进各个领域的发票电子化，提高税务工作效率，降低税收工作成本。积极响应国家的号召，在2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

（三）推动税收现代化服务

当前，我国已由经济转型时期进入高质量发展阶段，推动税收现代化服务任重道远。中央经济工作会议强调，“经济要稳住，发展要安全”。在税务工作中，要服务好市场主体，帮助市场主体纾解困难。让解决问题更加方便快捷，进一步落实责任，将上下级和各部门之间联系加强，构建横纵向的工作格局，及时解决纳税人的问题，提高纳税人的满意度和获得感。让政策宣传更加精准，当前经济发展出现难题，对税收政策作出划分整理，对不同的主体给予不同的政策辅导，鉴别纳税人个性化特征，提供差异化服务，使税收服务工作更具有针对性，实现让税收政策带来红利，使其更好地享受政策，缓解发展压力，减轻税收负担。

四、结 语

综上所述，随着科学技术的不断进步，开发利用好“智慧税务”，更好地服务我国税收工作现代化，是社会发展的大趋势。既要提升税收工作硬实力，更要关注税收软实力，即税收服务能力。党的二十大报告指出，要持续不断地优化税收营商环境，为经济高质量发展提供良好的环境，最基础的是强化法治建设。无论是立法还是执法，都要为优化税收营商环境提供支持和保障。实践证明，良好的税收服务，可以让纳税人获得一定的满意度，从而提高纳税人的税收遵从度。与此同时，在税收工作实践中，应时刻防范税收风险，提高税收管理能力，从根本上更好地优化税收营商环境。