大数据背景下行政事业单位财务审计创新研究

牛艳艳

大数据背景下行政事业单位涉及的业务和数据量越来越大，传统的审计方法已经难以满足审计需求。通过大数据技术的探索与应用，寻找一种创新的行政事业单位财务审计方法，以适应当前大数据时代的审计需求，从而提高审计效率，减少审计风险，从根本上保证资金的合理使用和管理。

一、大数据背景下行政事业单位财务审计研究目的和意义

对行政事业单位财务审计的创新研究，具有以下几个方面的意义：1.推动行政事业单位财务审计的现代化和规范化水平，提高行政事业单位财务审计效率和水平；2.创新行政事业单位财务审计方式，提高审计质量和效益，降低审计风险；3.探索大数据技术应用于行政事业单位财务审计的可行性和实用性，实现审计效率的快速提升；4.为参与行政事业单位财务审计的审计师提供一种创新的思路和方法，促进审计行业的发展。

二、大数据背景下行政事业单位财务审计现状分析

（一）大数据背景下行政事业单位财务审计挑战

随着大数据应用的不断深入，行政事业单位财务审计面临着一系列挑战，主要包括以下几个方面：1.数据量大，质量不高。行政事业单位所涉及的数据种类和数量巨大，数据来源和数据质量不稳定，如何提高数据可信度和准确性，是当前财务审计面临的重要挑战。2.数据分散，难以整合。行政事业单位所涉及的数据分散在不同的系统和部门，数据难以集中管理和整合，如何实现全面数据整合与分析是当前财务审计的难点。3.技术手段不足。传统的财务审计手段已经难以适应大数据背景下对财务审计的需求，需要应用更多先进的技术手段来支持财务审计。4.审计人员能力不足。针对大数据背景下行政事业单位财务审计，需要审计人员具备更高的专业技能和数据处理能力，培养高素质的审计人员是当前财务审计的重要任务。5.数据安全问题。大数据背景下行政事业单位财务审计所处理的数据存在泄露、篡改等安全风险，如何保证数据的安全性和机密性也是当前财务审计的重要挑战。6.法律法规与实际操作的矛盾。在行政事业单位财务审计中，要求行政事业单位遵守法律法规，但实际操作中，由于各种原因，这种要求往往无法得到很好的落实，如何解决这种矛盾也是当前财务审计面临的挑战。

（二）行政事业单位财务审计问题分析

行政事业单位财务审计虽然具有一定的特殊性和复杂性，但它与企业财务审计有很多相似之处。下面从四个方面对行政事业单位财务审计的问题进行分析：1.思想观念问题。行政事业单位财务审计，通常需审计官员或高层管理人员所占用的资产、资源，审计时需要考虑官员或高层管理人员的特殊地位，但是在实际操作中，一些审计人员存在的思想观念问题，可能会导致审计工作的不完整和不公正。2.人员素质问题。行政事业单位财务审计需要审计人员具有扎实的财务、经济和税务等方面的专业知识，同时还需要具备察觉和发现问题的能力，但是一些审计人员可能对审计工作缺乏耐心和细心，可能会忽略一些细节，导致审计结果不准确。3.审计机制问题。审计机制是影响行政事业单位财务审计工作的一个重要因素，能够影响审计人员执法态度和习惯方式。例如，审计机构可能存在的问题包括审计人员的管理不够严格、审计工作分配不合理、中途换人等，会导致审计工作的不稳定或不连贯。4.法律法规问题。行政事业單位财务审计需要遵循国家的法律法规，但是在实际操作中，一些行政事业单位可能存在不规范的行为，审计人员需要对这些不规范行为进行核查，但是一些审计人员可能对相关法律法规不熟悉，导致审计结果不完整或不准确。

三、基于大数据的行政事业单位财务审计创新

（一）大数据技术应用于行政事业单位财务审计

大数据技术是近年来兴起的一种技术形态，将其应用到行政事业单位财务审计中，可以有效地提高审计质量和效率。具体来说，大数据技术在行政事业单位财务审计中的应用可以从以下几个方面进行：

1.数据采集

采集行政事业单位的财务数据、会计账簿、凭证等数据，这些数据通常体量大而复杂，采集难度较大，但大数据技术可以通过数据处理工具实现自动化采集和清洗，有效提高了数据采集的效率和准确度。

2.数据模型建立

通过大数据技术可以建立行政事业单位财务审计的数据模型，将各种数据元素进行组合和分析，构建出各种业务指标和数据统计图表，这些数据可以直观地反映出行政事业单位的资金流向和财务状况。此外，数据模型还可以自动识别异常现象和规律性问题，帮助审计人员快速发现审计问题。

3.数据分析

大数据技术可以对庞大的数据量进行快速、全面的分析，通过各种数据分析算法，可以有效地发现行政事业单位的整体财务情况、资产负债情况以及涉及潜在问题的信息，并为审计人员提供关键信息。

4.风险控制

大数据技术可以对行政事业单位的各种财务风险进行分析，并提供相应的风险控制策略。这可以帮助审计人员把握行政事业单位的财务风险，提高审计的针对性和准确性。总之，大数据技术的应用可以使行政事业单位财务审计更加科学、高效和准确。但是也应该充分考虑数据保护、隐私保护等问题，并加强对相关技术的监管和审查，以保障行政事业单位的财务安全和合法权益。

（二）基于大数据的审计方法探讨

基于大数据的审计方法是将大数据技术与传统审计方法相结合，旨在提高审计效率和精度，探讨其应用有利于实现更为准确的审计结果和更全面的风险评估。下面介绍一些基于大数据的审计方法：

1.数据采集

基于大数据的审计需要大量的数据，包括各类财务数据、交易数据等等。数据处理技术可以针对列出的数据直接采集、整合、清洗处理。比如说，审计人员可以利用网络空间收集相关信息，从中获得更多的数据支持。

2.数据挖掘

大数据应用，最关键的一环是数据挖掘，应用基于大数据的监测和分析技术帮助审计人员发现审计对象的异常行为。对于审计人员来说，数据挖掘可以帮助发现审计目标的规则性问题和大数据背景下的风险点，从而促使审计流程更精确、更准确、更迅捷。

3.数据可视化

将大数据处理成可视化形式，通过图表、表格等方式，直观反映出数据之间的关系，让数据掌握在自己手中。这种方法可以帮助审计人员定位数据异常点，分析整合数据，从提出审计合适的地方入手，尽可能地缩短发现漏洞时间。

4.风险评估

大数据分析还可以为审计人员提供一个更加全面、准确的风险评估，以帮助审计人员更好地把握审计对象的财务状况和风险情况，从而加深审计的深度和广度，明确问题数据方位和问题严重性。因此，基于大数据的审计方法将大数据技术与审计实践有机融合，使得审计流程更加科学、高效和准确。但是大数据的应用具有一定的难度和挑战，包括如何保证数据安全、如何保护用户隐私、如何规范大数据应用行为等问题。审计机关应该在不断探索大数据应用的同时，注重标准与规范的建设。

（三）基于大数据的风险评估与控制

基于大数据的风险评估与控制是指通过大数据技术能够比传统方法更加全面、快速地识别和评估企业的潜在风险，并在识别风险之后，基于大数据技术提供更加精准的风险控制策略。下面介绍一些基于大数据的风险评估与控制的方法：

1.数据采集

利用大数据技术收集和整合各类数据，如业务数据、舆情数据、公开数据等，以更加全面地了解企业的经济形势和外部环境。

2.数据挖掘

运用大数据技术对采集的数据进行挖掘，如机器学习、数据挖掘等，通过对数据的分析，得出企业所处的风险等级和可能的风险点，从而更好地协助企业制定安全策略和风险控制方案。

3.数据可视化

将分析得出的数据以可视化方式呈现，如图表、关系图等，从而更直观地展示出潜在的风险点和风险等级，以便企业方便地理解识别。

4.风险控制

基于大数据技术，针对风险等级和风险点，分析其特定风险事件的特点，制定相應的风险控制策略，保证企业在发生风险时有快速响应的预案。总之，基于大数据的风险评估与控制，是一种适用范围广、覆盖面广、提高效率快的风险管理方法。但是我们也需要注意，基于大数据的风险评估与控制不可能完全替代人工审核，因为大数据只能够辅助判断和协助决策，实际决策还需人工审核和控制。

（四）基于大数据的审计程序优化与创新

1.数据分析

通过收集、整合、分析行政事业单位的大数据，识别隐性的审计风险和异常情况，并进行风险评估和风险预警，为审计工作提供重要的参考。

2.专业工具应用

利用数据挖掘技术和可视化分析工具，深入了解审计对象的财务状况、业务情况、管理情况等，便于审计人员发现问题并提出相应的意见。

3.系统性审计

基于大数据思维，建立系统性审计过程，利用数据分析和专业工具应用来概括审计对象的财务状况、风险点等，并对其进行评估和控制，完善整个审计过程，确保审计的及时性、高效性。

4.前置式审核

利用大数据技术建立前置式审核模型，针对审计对象可能出现的风险点进行预先的审核，规避审计风险，提高审计效率。

四、结 语

综上所述，通过大数据背景下的行政事业单位财务审计创新研究可以看出，大数据技术的发展对行政事业单位财务审计具有重要意义，特别是在进一步优化审计程序、提高审计效率和提升财务管理水平等方面。随着技术的不断进步，我们相信在未来的审计工作中将会有更多的新技术和新方法得到应用，进一步提升审计工作的质量和效益，为国家和社会作出更大的贡献。