基于新会计准则的商业银行信息披露探讨

罗鸿雁

摘   要：随着金融工具的发展，原有的会计体系与会计准则已不能满足金融系统的发展需求，导致金融计算的精确程度下降。同时，会计准则与金融工具的发展是相辅相成的，其发展方向与发展速度都会影响到我国商业银行的会计信息披露工作。因此，主要对这三者之间的关联进行了分析，并提出了具有一定针对性的优化策略，从而确保商业银行会计信息披露工作的整体质量。

关键词：新会计准则；金融工具；信息披露

中图分类号：F231       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）18-0074-03

随着全球金融风险发生率的提升，商业银行会计信息披露工作已经成为关注重点。做好此项工作能够有效降低经济风险的出现，保障我国银行体系的进一步健全与长效发展，因此，对新会计准则下的商业银行会计信息披露工作的探讨具有现实意义。

一、新会计准则对商业银行发展进程的影响

（一）有利于规范银行衍生金融工具业务

首先，企业在发展过程中不可避免会受到银行利率、汇率的影响，使得企业的发展具有一定的风险性。我国的经济体系发展虽然较为平稳，但由于全球经济一体化加剧，也导致我国的整体银行利率、汇率等可能会出现一定的波动，从而影响到企业的发展进程，使得企业面临的风险提升。为有效控制风险，一般会通过衍生的金融工具对利率、汇率等进行控制，比如期权，这也使得上述衍生金融工具在市场中的流通性大大提升，市场对期货、期权这一类衍生金融工具的需求量也在不断增加。其次，衍生金融工具的出现与发展对于银行有着一定的好处，能够提升银行的整体盈利能力，拓宽银行的发展范疇。同时，衍生金融工具在市场中的流通也使得银行对于经济市场的调控能力有所增强。但衍生工具的使用也存在一定的风险。银行在利用衍生金融工具的过程中，必须能够对其风险性与发展性进行必要的评估，能够披露衍生金融工具的信息，从而降低其风险性。最后，企业也需要降低衍生金融工具存在的风险性。部分企业的会计报表中并没有明确表示出衍生金融工具的风险性，使得相关投资人员的权益受到影响。而进一步健全新会计准则，通过公允价值对企业进行评估，能够使得企业的衍生金融工具的风险性更为明确化，也能够进一步提升银行相关业务的规范性，使银行得以长效的发展。

（二）影响商业银行会计信息披露质量

首先，新会计准则在商业银行的金融工具方面提出了一定的标准，要求商业银行需要按照公允价值体系对其进行计量。这不仅能够确保相关人员明确该金融工具的风险性与发展性，也能使商业银行在这方面的管理更为规范。其次，新会计准则的应用能够改善商业银行的信息披露水平。商业银行出示的会计报表中往往能够反映银行产品的风险性，但在应用传统会计准则的过程中，部分银行工作人员往往会钻会计准则的漏洞，对银行产品的风险含糊其词，从而导致相关人员在选购银行金融产品时可能会遭受到较大的风险可能不仅会给投资人员带来巨大的损失，也会阻碍商业银行的长久发展，使商业银行的信誉受到影响。同时，由于会计报表中缺乏银行产品的关键信息与真实信息，也导致了相关部门对于银行的整体监管工作难以展开。但商业银行在应用新会计准则的过程中，则能够大大改善这一现状。新会计准则要求商业银行不仅应当按照产品的实际公允价值对其开展评估，也要求商业银行明确告知投资人员该产品未来的整体收益能力与风险情况，从而确保投资人员了解相关产品的风险性，同时确保银行产品在发行过程中更具客观性与真实性。

（三）对风险管理存在着一定的影响

新会计准则在商业银行中的应用会导致银行的整体风险管理受到一定的影响。一般而言，商业银行在对相应的金融产品、信贷等进行风险评估的过程中，往往会综合各方面的影响因素以及当前的经济发展状况对其进行全面的评估，而评估等级则按照其风险性的高低依次定为损失、可疑、次级、关注、正常。但是，新会计准则要求商业银行将相应金融产品的风险性与其公允价值相联系，并且要求商业银行将风险管理更为具体化，这使得商业银行需要调整自身的风险管理与评估体系。目前，由于我国经济发展迅速，商业银行面临的竞争激烈、复杂，而风险管理能力的提高则能够使得商业银行的竞争力增加，促使商业银行占据的市场份额增加。同时，在商业银行当前的风险管理中经常缺乏对业务信息的分析，导致最终的风险评估结果与实际情况之间会出现一定的偏差。新会计准则的应用则能够帮助商业银行对相应业务开展全面的分析，从而确保商业银行对自身金融产品以及相关业务进行全面的监管，以此来得到具备真实性与现实意义的评估结果，同时也能够进一步提升商业银行的业务效率，促进商业银行业务的全面科学发展。

（四）对商业银行损益存在着影响

新会计准则在逐步改变商业银行金融产品的发行模式与经营模式，进而促使商业银行逐步调整内部结构，从而更好地适应经济市场发展的需求。而新会计准则对于商业银行金融产品评估模式的改变，也造成商业银行的资产负债模式出现了一定的改变。根据新会计准则对于商业银行信贷产品的规定，商业银行首先应当调整经营结构、调整相关金融产品的发行计划，这不仅能够确保投资人员的利益，也能保证自身发行的金融产品符合市场的需求，对于商业银行的收益提升有一定积极影响。同时，新会计准则也能帮助商业银行进行内部排查，使得商业银行能够明确内部存在的经济隐患，对可能会造成银行损失的因素进行排查与监控，从而确保商业银行的整体利益。其次，商业银行所提供的金融服务不仅包括了信贷产品的发行与经营，同时也包含了部分非信贷产品。新会计准则在应用过程中对非信贷产品的经营模式造成的影响较小，但商业银行能够据此来调整非信贷产品的发行。例如，商业银行能够对贷款进行风险评估，从而大致确定商业银行的收益是否会受到影响。因此，商业银行在应用新会计准则的过程中，可以对其经营模式进行一定的调整，对自身损益进行评估，从而避免商业银行遭受经济损失。

（五）有助于促进业务的规范化

商业银行的发展方向受到国家市场经济变动的影响。当前，全球经济一体化趋势不断加快，我国对外开放的程度不断提升，在此背景下，商业银行需要不断增加外汇储备，以此来满足宏观市场发展的需求。但外汇储备的整体量级上升会导致商业银行面临汇率、利率方面的危险，使得商业银行的平稳发展受到威胁。而新会计准则的应用则能够改善这一情况。其次，随着我国互联网经济的整体发展水平不断提升，传统商业银行面临数字转型，这也导致金融衍生工具成为商业银行经营过程中越来越重要的营收来源。新会计准则在商业银行之中的广泛应用则能够促使商业银行对金融衍生工具进行更为全面的评估，从而确保其所发行的金融衍生工具的风险性在可控范围之内。同时，新会计准则的应用能够为商业银行提供一定的监督管理方面的支持，使商业银行具备全面审查、评估金融衍生工具的能力，从而实现商业银行与投资人员在金融衍生工具的业务回报上达成双赢。

二、新会计准则下商业银行信息披露工作的策略

（一）注重加强培训工作

商业银行要注重加强对相关人员的培训工作。商业银行在应用新会计准则的过程中，其经营模式与业务模式都会发生一定的变革，这就要求商业银行的工作人员能够熟悉新会计准则内容，并且具备将其融入到银行业务之中的能力。因此，商业银行在应用新会计准则的过程中，首先要加强对相关工作人员的培训工作，从而使得工作人员能够准确理解新会计准则的内涵与要求，明确新会计准则与商业银行金融工具之间的联系，并且能够对新会计准则进行准确的应用，包括新会计准则在商业银行中的金融产品评估、分类以及风险预测等方面。其次，商业银行对相关工作人员的培训工作应当逐步进行。在工作人员具备对新会计准则的应用能力后，银行应当将培训重点放在工作人员的实际业务能力的提升上。同时，应当明确商业银行的培训范围不仅涵盖财务工作人员与业务人员，也应当包括银行的主要管理人员，这样才能够使得新会计准则在商业银行中的应用更为顺畅，帮助商业银行的管理人员提升财务规范意识。

（二）完善系统设施的配置

新會计准则在商业银行中的应用会促使商业银行的经营模式与内部架构出现变动，这就要求商业银行能够及时完善内部系统的架构，从而确保其发展的及时性。而关于新会计准则的应用为商业银行带来的改变主要包括以下方面。首先，商业银行的传统会计体系会受到一定的冲击。商业银行会逐渐呈现表内化的发展趋势，这是由于新会计准则对于会计人员能力要求的提升。其次，新会计准则的应用为商业银行提供了新型的整体发展方向。商业银行的主要经营业务已经逐步转变为衍生金融工具，这要求商业银行能够根据衍生金融工具的发展需求进行业务模式与业务人员的调整，确保衍生金融工具能够得到广泛的发展。再次，新会计准则导致商业银行的负债模式出现了改变。传统的金融负债、金融资产的分类已经不能满足商业银行的业务发展需求，从而要求商业银行及时改变会计科目的架构，加快对新型会计人员的培养。最后，商业银行的贷款核算业务也会受到新会计准则的冲击，与传统的计算方式存在着一定的区别，要求商业银行能够优化系统设施，满足新会计准则的应用场景。

（三）构建系统解决方案

新会计准则的应用对商业银行的发展方向、主体架构以及经营模式等都做出了一定的规定。为提升新会计准则在商业银行中的应用效果，商业银行需要建立系统解决方案的架构，以确保商业银行的发展满足市场经济的需求。而在构建系统解决方案的过程中则应当从以下几个方面进行考虑。首先，商业银行需要金融资产减值系统的架构，这对于提升商业银行的抗风险能力有一定帮助。银行相关人员应当对减值数据进行全面的分析和核算，确保其满足商业银行的风险需求；同时，减值系统的架构也要能够帮助商业银行更好完成系统风险评估工作。其次，商业银行应当进行金融资产估值系统的架构，建立起基于自身的资产估值体系，这能够确保资产估值的过程更为满足商业银行的业务实际，从而提升商业银行的整体业务发展能力，减少外部估值方式对于商业银行发展的影响。最后，商业银行在应用新会计准则的过程中，应当注重业务核算系统的变动过程。由于新会计准对于商业银行的业务发展影响较大，银行在重新制定业务核算方式的过程中，需要基于实际情况制定相关制度，在确保业务核算准确性不会受到影响的同时，保证业务核算方式满足新会计准则的应用需求。

（四）加强与同行之间的交流

我国各大银行都已经开始新会计准则的应用，并且根据新会计准则的需要制定了一系列的发展计划。比如，交通银行已经开始将新会计准则应用于银行信息披露之中，并且已经取得了一定的应用成效。地方商业银行在开始应用新会计准则时，可以与交通银行、建设银行等展开一定的交流活动，汲取其成功经验，并且根据商业银行的发展现状与经营业务的改变情况等，适时调整新会计准则的应用方式，从而确保商业银行能够通过应用新会计准则得到发展。但在这一过程中，商业银行则需要根据自身发展需求来适当调整新会计准则的应用探究方式。

（五）健全风险管理机制

有效的风险管理机制可以帮助商业银行对业务信息进行全面的分析和掌握，确保商业银行与投资人员的利益都不会受到影响。而在健全风险管理机制的过程中，商业银行则可以从以下几个方面进行考虑。首先，商业银行需要注重资产风险管理以及贷后管理等工作，减少商业银行在发行贷款的过程中存在的风险，并且将上述管理工作融入到商业银行的整体业务流程之中。其次，商业银行也应当注重根据自身发展情况与相应业务的风险性来制定风险管理机制，对经营业务开展全面的分析工作，从而使得风险管理机制具备一定的准确性与可行性。实践证明，新会计准的应用能够使商业银行制定的风险管理方案更加完善化，从而促进商业银行对于风险的管控与抵御能力。

三、总结与展望

在我国市场经济快速发展的浪潮下，各大银行都已经开始应用新会计准则更改内部整体架构，以期提升自身银行的市场份额与影响力。而商业银行在应用新会计准则的过程中，则应当注重开展整体性的培训工作，建立风险系统，对业务结构的变动进行全面的风险管理，以此来保障商业银行可以全面应用新会计准则，实现经营效率的提升。

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[责任编辑   妤   文]